朱麗潔
摘要:“營改增”是指營業稅改增值稅,即改變之前繳納的營業稅項目,將其改變為繳納增值稅,增值稅與營業稅存在較大不同,增值稅只繳納增值產品的稅費,營業稅要繳納全部產品的稅費,因而,增值稅減少了重復納稅的環節。物流企業作為一個新興企業,還處于探索起步階段,一些問題還不夠明確,研究“營改增”后物流企業的納稅籌劃十分重要,具有重要意義。
關鍵詞:營改增;物流企業;納稅籌劃
中圖分類號:F812.42 文獻識別碼:A 文章編號:1001-828X(2016)030-000-01
前言
物流企業作為一個朝陽企業,對產業結構的優化具有重要作用,促進物流企業的發展,提高企業效益十分重要,納稅籌劃就是提升企業效益的有效手段之一,通過納稅籌劃,能夠在保證國家利益的前提下,實現納稅的最小化,企業利益的最大化,從而提升企業的競爭力,促進企業快速發展,因此,研究“營改增”后物流企業的納稅籌劃具有重要價值。
一、“營改增”對物流企業的影響
“營改增”對物流企業具有重要影響,主要分為兩方面影響,一方面是積極影響,另一方面是消極影響。積極影響主要體現在以下方面。第一,有助于促進物流企業的產業結構調整,避免重復征稅問題,“營改增”之前,物流企業的計稅稅基是全部營業額,交易次數越多,營業稅越多,造成了重復征稅的問題,“營改增”之后,物流企業增值稅項目減少,增值稅的發票項目允許抵扣,從而避免了重復征稅問題,提升了物流企業的核心競爭力,促進了企業的專業化發展[1]。第二,降低了企業成本,提高了企業效益,“營改增”之前,增值稅發票項目不允許抵扣,致使增值稅只能計入成本,降低了企業利潤。“營改增”之后,增值稅專用發票可以進行稅額抵扣,減少折舊費用,降低企業成本,促進企業發展,提高企業的利潤,獲取更大價值。消極影響主要體現在以下幾個方面,第一,加重了企業稅收負擔,“營改增”之后,物流企業運輸業務稅率進行了上調,從原來的3%上調到11%,增幅較大,但是能夠抵扣營業額的增值稅發票項目較少,實際上“營改增”政策加劇了物流企業的負擔,增加了稅負[2]。第二,降低企業經濟效益,“營改增”之前,物流企業的營業稅屬于營業收入,“營改增”之后,增值稅不在計入營業收入,在同等條件下,企業收入有所降低,企業利潤隨之減少,降低了企業效益。
二、“營改增”后物流企業的納稅籌劃策略
(一)差額征稅
差額征稅是有效進行物流企業的納稅籌劃策略,通過差額征稅,能夠對稅收進行規范管理,準確確定營業稅計稅營業額,因此,差額征稅是一種有效的納稅籌劃方法[3]。差額征稅需要注意以下幾點,第一,差額征稅的計算方法,差額等于總營業額與成本之差,因此,差額征稅是成本之外部分的稅收,在進行差額稅收時必須準確計算差額,以免影響稅收的準確性。第二,差額征稅是“營改增”之后沿用的稅收條例之一,具有較強的應用性,注意差額征稅的有效性十分重要,有助于激發物流企業的活力,為物流企業的納稅籌劃提供足夠空間,提高納稅籌劃的有效性,促進企業的健康發展。
(二)合理安排業務模式
物流企業是業務經營企業,業務種類不同,稅收形式也不同,通過合理安排業務模式,能夠規避稅負,實現有效的納稅籌劃,提高企業效益,為企業減輕負擔,因此,合理安排業務模式是有效進行納稅籌劃的方式之一,具有重要作用。合理安排業務模式需要注意以下幾點,第一,具體情況具體分析,根據不同業務類型制定不同的業務模式,例如,如果物流公司經營裝卸業務,則可以將閑置的裝卸設備出租,通過對外出租,獲得租金收入,但是“營改增”之后,根據國家稅收條例,增值稅有所上調,由原來的5%上調到17%,稅收金額大幅度提升,針對這一情況,出租閑置裝卸設備會繳納大量增值稅,增加物流企業的經營成本,降低企業經濟效益,為改變這一狀況,需要轉變業務模式,將出租業務轉化為異地裝卸業務,由于裝卸業務屬于物流企業的輔助業務,只需要繳納6%的增值稅,因此,轉變業務模式能夠降低繳納稅收金額,降低企業經營成本,如此一來,有效實現了納稅籌劃,降低稅負,增加了企業利潤。第二,根據業務需要繳納的增值稅率,將高稅率業務模式轉變為低稅率業務模式,實現業務的合理安排,在保證實現物流企業職能的情況下,實現企業利益的最大化,有效降低稅收。
(三)核算不同性質收入
核算不同性質收入是有效進行納稅籌劃的措施之一,通過核算不同性質收入,能夠對收入類型進行準確劃分,保證收入的準確性,以便根據相關稅收條例規定,準確繳納稅收,保證稅收繳納的合理性,實現納稅籌劃的有效性。國家稅收條例明確規定,在混合經營的情況下,納稅人需要根據不同增值稅率、業務類型,依據企業的銷售額進行繳納,在銷售額性質不明確的情況下,一律按照高稅率進行繳納,因此,核算銷售額的性質,明確劃分銷售額十分重要,是降低稅負的有效措施。針對物流企業的增值稅繳納,倉儲、代理、配送等輔助業務的增值稅率只需要6%,而交通運輸業的增值稅率則為11%,二者稅率存在較大差距,如果銷售額性質不準確,輔助業務6%的增值稅率將按照11%的增殖稅率進行繳納,會大大增加企業的成本,但是在做好銷售額核算劃分工作之后,則能夠避免上述問題,節約成本,減少稅負。核算不同性質收入的關鍵在于會計制度的健全與完善,通過完善會計制度,提高會計人員的核算能力,能夠有效劃分銷售額的性質,分別核算不同性質的收入,避免出現一律按高稅收繳納的情況,減少不必要的稅負支出,提高物流企業的利益。
三、總結
納稅籌劃是一種降低企業成本的手段,在“營改增”政策背景下,通過合理安排業務模式、差額征稅等方式為物流企業制定合理的納稅籌劃具有重要意義,不僅能夠降低企業成本,提高企業效益,還能夠實現資源的合理配置,促進企業發展。
參考文獻:
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[3]聶清濤,瞿敏.不動產租賃“營改增”稅負變化及納稅籌劃建議——以某企業土地租賃費業務為例[J].中國總會計師,2016(09).