上市公司會計信息披露存在的問題及對策

譚奎靜

摘要：上市公司會計信息披露對會計信息的使用者如投資人、債權人、股東和管理者等的經營決策至關重要，本文首先介紹了會計信息披露的含義和原則，然后分析了現在上市公司在會計信息披露中存在的問題并提出相應的解決對策。

關鍵詞：上市公司；信息披露

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01

一、會計信息披露的含義

會計信息披露是指企業以公開報告的形式將影響到信息使用者決策的重要會計信息提供給信息使用者。按照國家和證券交易所規定，上市公司必須公開披露的信息包括上市公告書、募集說明書、招股說明書、定期報告、臨時報告及其他應披露的信息。通過披露以上信息可以向廣大投資者和信息使用者反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量的變動情況，為信息使用者決策提供依據。

二、上市公司會計信息披露的原則

1.真實性原則。真實性要求上市公司披露的會計信息必須是公司在生活經營活動中真實發生的客觀事實，不得偽造和有目的的扭曲事實。

2.完整性原則。完整性原則要求上市公司必須充分披露會計信息。不得刻意隱瞞對公司不利的信息，要對信息進行全面充分的披露。不完整的會計信息會對信息使用者造成誤導，影響其決策。

3.重要性原則。重要性原則要求上市公司提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項，對于重要的事項要詳細披露，重點說明，對于次要事項簡單披露，主次分明，有助于信息使用者有效使用。

三、上市公司會計信息披露中存在的問題

1.內部控制體系不完善。內部控制體系的有效性對保證和提升會計信息披露質量起著至關重要的作用。但在內部控制體系建設和實施過程中，有些上市公司對內控的重要性認識不足，同時由于內部控制體系是一套復雜的體系，涉及企業日常經營管理的各個方面，工作量大，需要先進的管理技術，需要完善的配套管理體制。所以有些上市公司雖然建立了內部控制制度但實施起來力度不夠不到位，不能對提升財務報告信息質量起到作用。

2.會計信息披露不規范缺乏完整性。有些上市公司對會計信息的披露不完整，避重就輕，重點披露對自己利好的信息，對自己不好的信息不披露或點到即止，誤導信息使用者，影響決策。有些上市公司披露的中期報告過于簡單，不提供上年同期的財務數據等，無法獲取足夠有效的財務信息進行財務分析及決策，損害信息使用者的利益。

3.會計信息披露監管效力不足。會計信息披露監管的主體主要有證監會、交易所、會計師事務所、行業協會等自律組織以及投資者等。信息使用者所獲得的會計信息主要來自于會計師事務所的審計報告，所以會計師事務所的審計工作在會計信息披露中起著至關重要的作用。審計獨立性是非常重要的。但仍然存在會計師事務所與上市公司共同做假的現象。證監會作為證券市場上主要的監管者，擁有調查權和處分權，并制定相關的監管政策、完善監管規則。交易所全面負責上市公司年報、季報、中期報告及臨時報告等信息披露的一線監管，但由于處罰權力的缺失，導致其只能用一些警示、調查、約見、自查、要求整改、限制交易等手段，對防止上市公司會計信息披露中的違法違規情況的發生效果有限。

四、完善上市公司會計信息披露的對策

1.加強上市公司內部控制體系建設，讓內部控制發效實效。上市公司首先應加強內部控制環境建設，使內部控制得以實施。設計科學合理的與公司管理體系相契合的內部控制制度，建立健全內部控制評價機制，不斷完善更新，優化重點流程，促進內部控制信息化，不斷提升內部控制效果。

2.嚴格按照會計準則要求進行會計信息披露。上市公司應嚴格按照會計準則要求披露會計信息，對會計政策、會計估計和前期差錯、合并報表的編制方法、金融工具的分類、確認依據及計量方法、長期股權投資的初始成本、后續計量及損益的確認方法等重要的會影響到信息使用者決策的信息進行詳細的披露。不得利用會計政策、會計估計變更和會計差錯更正等手段粉飾經營業績，真實、公允地反映公司的財務狀況、經營成果及現金流量。結合公司自身業務特點充分披露相關會計信息。

3.提高會計信息披露監管效力。加強法制建設，完善會計信息披露法律制度，完善法律環境，明確監管主體之間的權責，解決各監管部門權責不清，職能交叉的問題。加大對上市公司信息披露違規行為的懲罰力度，對上市公司違反會計準則、隱瞞內部控制缺陷，虛假披露會計信息行為給予嚴厲處罰，提高上市公司違法違規成本。提高注冊會計師的審計質量，建立提高獨立性的審計環境，提高注冊會計師的風險意識、業務水平和職業道德水平。證監會和中國注協對會計師事務所和注冊會計師的審查應形成制度，采取有效措施控制和提高證券市場審計質量。