基層央行開展績效審計面臨的問題及改進建議

■付俊良 鐘冠海

基層央行開展績效審計面臨的問題及改進建議

■付俊良 鐘冠海

開展績效審計是央行內審轉型及可持續發展的必然要求，也是發揮內審職能作用的有力抓手。但是，在基層行績效審計實踐中存在的制約績效審計問題，是擺在內審部門面前亟待解決的重要課題。

一、當前基層央行績效審計中存在的主要問題

1.績效審計的認識與重視程度仍有不足。績效審計是基層內審部門一項新的審計業務，一些基層行管理層及審計對象對該項審計業務的內容、目的和意義知之甚少，有的甚至錯誤的認為屬非盈利機構的人民銀行無需強調經濟性、效率性和效果性，績效審計沒有開展的必要，從而對績效審計不重視、不理解、不支持，制約了基層央行績效審計工作的有效推進。

2.缺乏文件依據及操作規程的有力支撐。目前，央行尚未出臺系統、規范的績效審計準則和操作規程，對績效審計如何實施、如何報告等未做明確規定。基層行往往按照自己的理解和固有的經驗自行確定標準，以致出現審計重點把握不準、指標評價標準和評價方法不適用、評價指標量化不夠等問題，致使評價結果缺乏合理性，最終影響綜合評價效果，消弱了績效審計的有效性。

3.審計項目的部分指標難以直接量化。按照績效審計的一般概念，績效審計是對一個組織經營活動的經濟性、效率性和效果性進行的審計評價。人民銀行作為執行貨幣政策、提供金融服務和維護金融穩定的國家機關，其業務活動主要體現為社會效益和宏觀效益，且大多是無形的、非贏利性的，很多指標無法直接量化。這些都給相關指標的定量評價帶來很大的難度，也給績效審計的整體評估帶來直接困難。

4.審計的方式方法不能滿足評價需要。當前人民銀行績效審計主要采用比較分析法、統計分析法、趨勢分析法、因素分析法等，而放眼績效審計實踐較成熟的歐美國家，早已運用了諸如統計抽樣法、決策模型研究等先進的審計方法，人民銀行審計方法的滯后對審計質量造成了實質影響。另外，由于基層行績效審計的目標是分析資源使用的經濟性，需要大量借助計算機輔助技術對被審計對象做出中肯評價，而目前在績效審計中仍以手工操作為主，計算機輔助審計水平較低，現場審計精力主要花費在資料的人工審查上，審計效率不高，效果不明顯。

5.內審人員綜合能力不適應績效審計需要。績效審計既要查出問題，又要宏觀分析問題。要求審計人員既要有傳統的合規性審計能力，又要能夠深刻理解所審計的業務和績效的聯系，以便形成準確而中肯的判斷和分析，提出改進的對策和途徑。目前，基層內審人員多來自一線業務崗位，知識結構比較單一，加之長期從事合規性審計致使審計思維模式固化，習慣于查錯糾弊，綜合分析、判斷能力不強，影響了績效審計工作的深入開展。

二、深化基層央行績效審計的幾點建議

1.加大績效審計知識的普及力度。通過內聯網、宣傳欄、培訓座談等方式加強績效審計宣傳，提高對績效審計重要性、必要性的認識，使各級管理層及審計對象能夠全面了解、主動抓好績效審計，重視運用好績效審計成果，為績效審計全面推廣營造良好的外部環境。

2.建立科學合理的績效審計制度體系。借鑒外界績效審計的先進經驗，認真總結人民銀行系統在履職審計、離任審計和專項審計中取得的績效評價方面的成功做法，研究制定系統性、操作性較強的績效審計工作制度和內審評價操作指南，逐步建立起符合人民銀行內部管理需要的績效審計準則，明確內審部門開展績效審計的審計標準和績效評價辦法。

3.制定規范統一的量化績效評價指標。建議上級行統一制定量化績效評價指標，對基層行采用“量化考核，綜合評價”的方法進行績效審計。即，將分支機構的績效考核指標進一步細化，對于考核內容盡可能用量化指標來描述，對于難以量化的社會效益評價指標，可以給出一些原則性較強的定性規定，然后再逐步細化調整。通過完善相關制度，規定分支機構每年應提出的績效目標計劃，明確其應取得的預期業績及承擔的責任內容，定性、量化績效考核標準，確保績效評價的一致性和公正性。

4.持續改進績效審計手段和方法。一是運用計算機技術進行數據采集、分析，實現績效審計手段由以手工操作向以計算機輔助審計轉變；充分利用信息網絡優勢，提供準確、充分的信息，逐步實現信息資源共享。二是探索適合人民銀行的績效審計方式和方法，借鑒國內外績效審計的先進經驗，加快對業務測試、平衡計分卡、層次分析法等先進審計技術和方法的學習，把信息論、系統論、控制論、數理統計的知識運用到績效審計中。

5.全面提升內審人員的綜合素質。通過專業培訓、以審代訓等多種方式，提升內審人員的審計實戰能力和水平。在績效審計具體項目中，有意識的培養和鍛煉內審干部的技能，使內審人員熟練掌握績效審計的方法，做到善于發現問題、分析問題，評價客觀和準確，意見建議具有針對性、宏觀性、前瞻性，加快從合規性審計向績效審計的轉型。

（作者單位：中國人民銀行宜春市中心支行）