國家治理視角下的國家審計職能定位與實現路徑

■郭露雪 計媛媛

國家治理視角下的國家審計職能定位與實現路徑

■郭露雪 計媛媛

國家審計是國家治理的重要組成部分，其作用是依法用權力制約權力。國家審計和國家治理之間相輔相成，共同促進社會的善治和良治。本文從經濟、政治、社會、人文、環境五個方面闡述了國家治理視角下的國家審計職能，并提出了國家審計參與國家治理的實現路徑。

國家治理；國家審計；職能；實現路徑

隨著我國經濟社會的迅速發展，伴隨而來的諸如環境問題、公平問題、社會保障問題越來越受到政府有關部門的重視。這些問題的解決需要國家治理的良好發展。在新的歷史時期，作為國家政權機關的國家審計，是國家治理的重要組成部分，應當發揮其作用解決國家治理中出現的各種問題。基于國家治理視角，國家審計應當具有哪些職能，采取什么途徑可以推動國家治理的發展，筆者擬對此話題進行一些探討。

一、國家治理與國家審計的關系

（一）國家審計是國家治理系統中的監督控制系統。

人民把一部分權力委托給政府，希望政府可以更好地保護個人的權利，但是政府有可能濫用職權，利用信息不對稱來謀取私利。為了監督政府工作的有效進行，國家審計應需而生。作為一種監督機制，國家審計運用法律賦予的權力，主要監督和控制政府的工作過程及工作成效。一方面通過促進政府的合理行為，另一方面制約政府的不合理行為，從而盡可能維護和實現人民群眾的利益。

（二）國家治理規定了國家審計的戰略目標和主要任務。

隨著經濟社會發展，國家治理水平在不斷進步，作為其重要組成部分的國家審計工作也需要不斷完善。新的歷史環境下，國家治理有了新的目標，國家審計的戰略目標和主要任務也要隨之相應調整。也就是說，國家治理在國家審計的發展上起主導作用，國家審計的戰略目標和主要任務要隨著國家治理的要求發生變化。現階段，適應國家治理的需要，國家審計應當在經濟、政治、社會、人文、環境等領域發揮作用，推動完善國家治理。

（三）國家審計與國家治理形成良性互動關系。

國家治理與國家審計之間是相輔相成的密切關系，一方面，完善國家治理需要運行良好的國家審計工作。我國的社會經濟發展日新月異，人民生活水平不斷提高，對國家治理也提出了新的要求。為了滿足人民群眾對更高水平生活的需求，我國政府的執政能力必須不斷提高，這就需要國家審計的支持，只有運行良好的國家審計才能給我國政府的良治提供保障。另一方面，國家審計也對國家治理產生新的要求。國家審計運用法律賦予的權力，通過發揮自身職能，可以監督國家治理的效果，評估國家系統運行的狀況，同時還可以提出改進意見。國家審計隨著國家治理的進步也在不斷發展，同時也促使國家治理不斷完善，以更好地滿足國家審計的要求。

二、國家治理視角下國家審計職能定位

（一）經濟治理層面國家審計的職能。

經濟監督是國家審計的基本功能。被審計單位發生的財政、財務收支及相關經濟活動，是否真實、合法并富有效益，需要國家審計進行監督和評價。通過發揮經濟監督的職能，國家審計可以促進構建公平有效的市場規則，改善經濟管理，促進宏觀調控。國家審計履行好這個基本功能，就可以為經濟社會提供良好的發展環境，從經濟治理方面促進國家治理的改善。

（二）政治治理層面的國家審計職能。

當前我國政府內部還存在著一些不良現象，比如責任范圍不明確，對有關工作相互推諉；更有個別人濫用權力徇私舞弊，為自己和他人謀取非法利益。這些現象對我國國家治理的發展造成了嚴重的阻礙，所以國家審計也需要在政治方面發揮作用，促進國家治理的良性發展。國家審計通過加大對領導干部的審查力度，完善經濟責任審計，查處重大違法亂紀案件，開展績效審計等很多措施來保障國家的政治安全，促進國家治理的和諧發展。

（三）社會治理層面的國家審計職能。

國家審計是促進政務公開的重要手段。人民對社會公共事務特別是與自己利益密切相關的事情都有知情權，例如政府工作的效率如何，有關政策是否落實到實處等。國家審計可以幫助人民了解和監督政府工作，防止政府濫用權力侵害人民的利益。國家審計在社會治理方面可以起到震懾和監督政府工作人員的作用，還可以規范社會秩序，促進社會公平、公正、和諧發展。

（四）人文治理層面的國家審計職能。

國家持續發展、人類不斷進步離不開人文治理。國家審計可以通過三個方面來促進人文治理。首先，國家審計通過促進合理配置國家科技資源、監督資源是否有效利用，從而推動國家創新體系的完善。其次，通過審查國家教育政策是否落實到實處、保證教育資源合理利用推動教育公平和現代化。最后，通過審查文化政策的有效性，推動文化體制改革，重塑人文道德底線。所以國家治理的人文層面離不開國家審計。

（五）環境治理層面的國家審計職能。

隨著人們生活水平的提高，對于環境的關注也越來越多，所以環境治理也是國家治理的一個重要層面。國家審計利用其專業性、獨立性等特有性質，可以監督國家重點生態功能區的建設、環境保護資源是否合理配置、環境保護政策是否準確有效實施等方面，從而在環境治理層面實現節約資源、保護環境、維護生態多樣性等目標。

三、國家審計在國家治理中的地位與作用

（一）國家審計是維護國家安全的重要手段。

當今社會國家安全問題至關重要，特別是涉及能源、債務、金融及經濟運行情況的數據更是重中之重。國家審計通過對關乎國家安全的領域進行重點審計，能夠及時準確了解經濟運行情況，并揭示出其中存在的問題，提供可靠的信息為國家安全治理的決策所用。這樣就可以降低重點領域風險產生的幾率，提前感知經濟或者金融風險，促進國家經濟穩健發展，從而保障實現國家經濟安全的戰略目標。

（二）國家審計是監督制約權力運行的重要措施。

國家審計的獨立性使得國家審計不受其它因素的影響對被審計單位做出評價，可以對領導干部起到震懾的作用。國家審計利用憲法和審計法所賦予的權利，對政府部門進行制約，防止出現徇私舞弊或者濫用權力的現象。近年來，我國國家審計機關對于政府工作的公正性、效率性和效果性進行全面審查，從多個方面采取措施來監督制約權力運行。

（三）國家審計是加強反腐倡廉的有力工具。

國家審計業務范圍較廣，涉及到領導干部的工作、財政資金的收支、公共資源的使用等多方面。通過審計領導干部的工作業績，可以有效防止濫用權力損害人民利益的現象；通過審計財政資金的收支，可以了解我國的經濟治理情況是否存在問題；通過審計政府政務并對社會進行披露，有利于建設廉潔政府。

（四）國家審計是推進民主法治的重要途徑。

國家審計的獨立性和權威性較高，在審計過程中堅持客觀、公正的原則，依法公開審計結果，對發現的問題進行及時披露，并提出整改建議。在高度公開的審計過程中，通過逐步完善審計信息發布制度，促進政府政務工作依法進行，接受人民監督。所以國家審計可以促進政府更好地行使自己手中的權力，同時人民可以更好地參與和監督政府的行為，積極推進民主政治，減少和防止對權力的濫用。

（五）國家審計是維護民生權益的有效保障。

教育、醫療、住房和社會保障等民生問題涉及到人民群眾的基本生活，黨和國家一貫高度重視，“三農”和城市低收入群眾更是國家近年來的關注焦點。就民生領域而言，相關政策的落實情況以及資源的配置情況直接影響著經濟的發展和社會的和諧。國家審計對民生領域進行重點審計，可以推進國家民生政策的實施，揭示出其中出現的損害人民利益的問題，并提出改進的意見，從而維護民生權益，促進經濟社會和諧可持續發展。

四、國家審計參與國家治理的路徑實現

（一）開展宏觀經濟效益審計，促進政策貫徹落實。

上文已述及，經濟監督是國家審計的基本職能。各級審計機關通過經濟監督，對宏觀經濟調控政策貫徹落實情況進行分析和控制，同時開展較靈活、全面的審計調查，促進各項宏觀調控政策的貫徹落實。在審計過程中，審計機關重點關注政府投資、財政支出和銀行貸款的結構等情況，客觀分析宏觀經濟政策的執行效果和發揮的經濟效益，發現執行中存在的問題，并提出改進的意見和建議，從而促進國家各項宏觀調控政策落實到位。

（二）開展經濟責任審計，強化對政府公權的制約。

國家審計應當根據《憲法》和《審計法》賦予的權利，積極開展經濟責任審計，強化對政府公權的制約。國家審計應當充分發揮其揭示作用，分清政府政務中出現問題的責任方，按責整改。在經濟責任審計中，重點要放在重大工程項目的投資效益、宏觀經濟政策的落實情況以及民生政策的執行效果等方面。通過加強經濟責任審計，可以增強領導干部的責任意識，使其更好地履行責任，運用政府公權廉潔從政，促進政府工作的有效開展。

（三）加強政府績效審計，夯實公共管理基礎。

績效審計是對政府治理和公共財政的經濟性、效率性、效果性、環保性和公平性進行審查與評價，包括經濟績效審計、政治績效審計和社會績效審計三方面。經濟績效方面，國家審計應當充分發揮其經濟監督的功能，對國家治理的經濟方面存在的問題及時發現并予以披露；政治績效方面，國家審計應該加大對政府政務的審計，例如制度安排是否合理、創新程度是否提高等，防止出現濫用權力損害人民利益的現象；在社會績效方面，國家審計應當對完善社會管理、促進社會公平正義、資源環境保護等方面嚴加審計，進而促進社會和諧發展。

（四）加強政府投資審計，確保公共資源的有效使用。

政府投資資金數額巨大，與民生密切相關，社會關注度較高。近年來政府投資出現了投資決策不科學、結構不合理等問題，所以國家審計應當對政府投資加強監督。除了政府投資資金的收支審計，國家審計更應該重點審計政府投資效率和效益，確保政府投資資金以及公共資源得到合理有效使用。特別是能源使用和戰略資源兩個方面更需要加以重視，要在全面審計的基礎上，提供安全可靠的信息供國家治理使用。

（五）開展風險管理審計，高度關注金融運行風險。

金融在一個國家經濟社會的發展中居于核心地位，關乎國家的經濟甚至政治安全。金融具有較高的運行風險，國家審計應當加強金融風險管理審計，為國家金融發展保駕護航。審計機關需要關注金融領域的兩個重點：一是國家金融政策的落實情況，確保相關政策執行到位；二是金融資產的質量，確保金融機構的資產風險控制在可以接受的范圍內；同時還要關注國際金融動態，發現并果斷打擊金融領域的違法犯罪行為，創造良好的金融環境。金融是關乎經濟安全的重要方面，而且也是人們十分關心的領域，國家審計應該提高對金融領域的關注度，促進國家金融穩健發展。

五、結語

國家審計和國家治理相互依賴、密不可分。國家治理需要國家審計來保障，才能實現治理環境的優化；國家審計需要國家治理來推動，才能實現其發展目標，兩者相輔相成、相互依存。在國家治理的經濟、政治、社會、人文和環境等各個層面，國家審計都發揮著舉足輕重的作用。通過加強經濟責任審計、政府績效審計和風險管理審計等方面，國家審計可以實現其參與國家治理的職能，從而促進國家的良治和善治。

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［3］李厚喜.國家治理視角下的審計職能定位分析［J］.審計月刊，2012，（2）：17－19.

［4］唐大鵬，等.國家審計推動完善行政事業單位內部控制的路徑［J］.審計研究，2015，（2）：56－61.

（作者單位：安徽財經大學會計學院、合肥財經職業學院）

安徽財經大學大學生科研創新基金項目《國家治理視角下的國家審計職能定位與實現路徑研究》（XSKY1707ZD）的階段性成果。