完善高校內部控制管理體系的工作路徑探索

王雪垠 黃夢涯

鄭州財經學院

完善高校內部控制管理體系的工作路徑探索

王雪垠 黃夢涯

鄭州財經學院

隨著高等教育改革的深入以及國家科教興國戰略的實施，高校管理自由度不斷提升，教育經費來源逐漸多樣化，隨之而來的是高校內部控制管理缺失的問題，進而嚴重影響到了高校的健康、和諧發展。鑒于此，本文將積極探究完善高校內部控制管理體系的工作路徑，旨在為一線工作提供理論指導。

高校；內部控制；管理體系；工作路徑

內部控制是高校管理工作的重要組成，在高校發展中具有舉足輕重的地位，特別是在高等教育事業深化改革的今天，積極探究高校內部控制管理體系的工作路徑，具有重要指導意義。

一、高校內部控制管理缺失的現狀

2014年，有研究者對河北省高等院校的內部審計、資產管理等方面進行了調查，發現僅有29.8%的高校建立了內控風險控制機制，其中還有5.6%的高校并未真正落實這一機制，接近70%的高校尚未建立內控風險控制機制，高校內部控制缺失問題非常明顯。

另一方面，據不完全統計，我國公辦高校貸款規模高達2000億-2500億元，幾乎所有的高校都有貸款。有數據指出，全國公立院校銀行貸款額度高達5000億元，且這一數額每年都在刷新。此外，近年來，各大高校都在擴建，以山東省為例，2015年的十余個擴建項目約有60%的資金來源于銀行貸款。可見，高校內部控制管理缺失，不但給高校帶來了巨大的債務壓力和財務風險，而且對學校的穩定、形象以及日常經濟運行帶來嚴重影響，加強高校內部控制管理，迫在眉睫。

二、高校內部控制存在的問題

1.缺乏內部控制意識

一直以來，我國高校受計劃經濟及行政管理體制的影響，內部控制意識較為薄弱。學校將工作重點放在教學、科研、學生管理、師資建設等方面，對內部控制有所忽略，尚未意識到高校開展內部控制的重要性，甚至還存在諸多誤解。

2.內部控制環境不足

由于內部控制活動的開展比較晚，當前大部分高校缺乏科學、統一的內控方法理論，與此同時，我國內控法律基礎比較薄弱，再加上缺乏嚴密的外部監督體系，導致高校至今尚未建立起與教育事業快速發展相吻合的、成熟的內部控制體系。

3.缺乏風險評估及監控力度

高校基本不會開展投融資活動，政府撥款是高校資金來源的主要渠道，這就導致學校領導缺乏風險防控意識，更談不上風險評估機制的建設。另外，高校內控監督力度普遍不足，部分學校甚至沒有設置審計部門，即便設立了審計部門，也大多流于形式，尚未發揮內部審計的應有作用。

三、完善高校內部控制管理體系的工作路徑

1.完善內控規章制度

在高校快速發展的今天，政府部門必須結合高校發展特點以及我國法律法規現狀，明確相關部門、人員的具體職責，并制定完善的高校預算管理制度以及互相制約的管理方案，充分發揮預算控制的應有作用，預防高校出現實報實銷等問題。與此同時，強化高校對于非經常性業務的控制與管理，不留管理死角，保障各項制度約束到位。此外，國家財政部門還應加強對高校內部控制制度的管理研究，不定期檢查高校內部控制的建設情況，并給予一定的指導與幫助。

2.優化內部控制環境

高校應積極改革內部組織機構，徹底改變以往管理者集事權財權于一身的局面，通過科學設置內部機構，確保分工明確、責任具體，并予以分類考核。與此同時，學校應加大對內部控制管理的宣傳與教育力度，使得教職員工都真正認識到內部控制的重要性，有效推動內部控制工作的順利開展。還應加強對高校在崗人員尤其是財務部門人員的內控素質培訓，這就要求國家各級財務部門分批次、分類型地組織高校管理人員參加內控培訓工作，從而全面提高管理人員的內部控制水平。另外，還應充分發揮教師工會的重要作用，積極鼓勵教師參與到該項活動中來，將高校教師與管理者利益的最大化相掛鉤，盡可能降低道德風險與逆向選擇風險的發生。

3.強化內部監督力度

高校必須設置獨立的內部審計部門，在組織與制度上保障內部審計的獨立性，明確內部審計部門的工作范圍與審計責任，充分發揮內部審計部門的監督作用。高校還需要建立完善的獎罰機制，及時公布內部審計名單，結合審計結果進行獎懲，從而有效保障內部控制制度的順利開展。與此同時，加強教育部門、審計部門、財務部門等不同部門的合作與配合，多部門聯合，共同監督高校的內部審計工作。社會審計機構、國家審計機關也應充分發揮監督與威懾作用，不定期地評價高校內部控制開展情況，國家審計機關還應定期委派專業人員抽查高校內部審計執行情況，或委托社會機構對其進行全面或專項審查，以切實強化外部監督。另外，相關部門還應引導新聞媒體加大對高校違紀違法行為的曝光力度，充分發揮大眾輿論監督作用，從而形成高校內部審計監督、政府審計監督以及輿論監督為一體的多方位、綜合性監督體系，全面提升高校內控監督水平。

4.完善風險評估體系

建立健全風險評估體系是高校內部控制建設的重要環節。新形勢下，高校可從以下三個方面入手：第一，結合本校發展實際情況，設置合理的風險控制目標，有計劃、有秩序地使用資源，實現資金使用效益的最大化，有效預防腐敗和貪污。第二，以自身發展實際為基礎，建立健全風險識別指標，全面提升風險防控質量，預防出現過度舉債、盲目舉債等問題。第三，全面強化會計基礎工作，充分發揮會計系統的控制作用，這就要求相關部門加強對高校財務人員的培訓教育工作，加強對會計基礎、會計工作規范等專業知識的學習，全面提高會計工作水平，為高校開展內部控制風險評估提供有力支持。

結語

綜上所述，本文以高校內部控制管理缺失的危害以及高校內部控制存在的問題為切入點，從內控規章制度、內部控制環境、內部監督力度、風險評估體系等角度入手，詳細論述了完善高校內部控制管理體系的工作路徑，多角度入手，旨在全面提升高校內部控制管理水平。

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