貴州“營改增”蓄積市場主體長效勢能

孫蕙

新年臨近，貴州黃果樹迎賓館有限責任公司提前收到了28.22萬元減稅“大紅包”，為公司在寒冬里增添了一股濃濃的暖流。“公司用這個‘大紅包進一步完善酒店基礎設施，提升服務能力，酒店生意越來越好了，干勁也更足了。”公司負責人佘宏頗為高興。

黃果樹迎賓館有限責任公司得益于營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱營改增）實施后釋放的政策紅利，成為收到減稅“紅包”的企業(yè)之一。貴州省自去年5月1日與全國同步全面實施營改增工作以來，全省全年共實現(xiàn)減稅39.7億元，其中，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)四大行業(yè)減稅12.53億元。

“‘營改增為企業(yè)減負松綁，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化，部分企業(yè)快速發(fā)展又反過來為經(jīng)濟貢獻了更多稅源。”省國稅局局長盧自強認為，對貴州來說，“營改增”的效能已初步顯現(xiàn)，改革紅利持續(xù)釋放助力發(fā)展，其帶來的減稅效應和倒逼機制，正助力全省經(jīng)濟加速結(jié)構(gòu)調(diào)整，成為貴州供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的有效抓手。

減成本 增效能

按照李克強總理“要確保所有行業(yè)稅負只減不增，要讓稅戶滿意，讓稅戶減負”的要求，“營改增”打通了二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，再沒有增值稅和營業(yè)稅并行時代產(chǎn)品貨物可抵扣而服務不可以抵扣的“歧視”，一定程度上推動了行業(yè)的規(guī)范管理，倒逼企業(yè)積極適應稅制的轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)變經(jīng)營思路。

“通過‘營改增的實施，我們公司適應形勢整合資源，另外成立了赤水金桫欏旅游客運有限責任公司，一年來，管理流程更加簡潔，效率得到很大提升，特別是通過發(fā)票抵扣，近4個月稅收就減少近80萬元?！?赤水旅游發(fā)展股份有限公司總經(jīng)理祁聯(lián)鋒有感而發(fā)，公司用這筆省下來的資金增添設施設備，提升服務能力，實現(xiàn)收入提高和稅額減少雙贏。

“確保所有行業(yè)稅負只減不增”，對于大多數(shù)企業(yè)來說，更關(guān)心關(guān)注的是“怎么樣才能享受到這一政策紅利”。

“我們最初是有點焦慮的，因為不知道哪些進項可以抵扣，現(xiàn)在則是一塊石頭落了地。”讓中天城投集團貴陽房地產(chǎn)開發(fā)有限公司財務總監(jiān)劉德高心里踏實的原因，是對于申請成為一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)商，按11%增值稅率繳稅，可以將土地出讓金成本從銷售額中扣除。在房地產(chǎn)開發(fā)成本中，土地出讓金是最大的一塊，占到整個成本的30%到40%。土地出讓金可以在銷售額中扣除，對于減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅負至關(guān)重要，從制度設計看，既利好行業(yè)的長遠發(fā)展，也使政策“紅利”惠及各個環(huán)節(jié)。

“所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍改革舉措順利推進，全省8個月來共抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅1.28億元，一定程度上促進了房地產(chǎn)去庫存。”盧自強說，全省超過98.8%的試點納稅人稅負下降，共實現(xiàn)減稅39.7億元，在促進企業(yè)降成本、增效能、補短板等方面發(fā)揮了極其重要的作用。

調(diào)結(jié)構(gòu) 促轉(zhuǎn)型

真金白銀的減稅紅利，激發(fā)了市場活力、點燃了社會創(chuàng)業(yè)熱情。而與以往減稅舉措不同的是，企業(yè)要充分享受“營改增”的減稅紅利，不能在原地踏步“坐享其成”，而必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實行科學管理規(guī)范經(jīng)營，才能最大程度地享受改革紅利。否則，不但不能減稅，甚至導致稅額增加。

六盤水平安駕駛培訓有限責任公司就是這樣的企業(yè)之一。在“營改增”普遍為企業(yè)減負的大環(huán)境下，該企業(yè)卻在實施最初的前兩月連續(xù)出現(xiàn)稅額增加，增值稅應納稅額分別為3.14萬元和2.82萬元，若按營業(yè)稅算，應納稅額則分別為1.66萬元和1.49萬元，稅額反而增加了，原因何在？經(jīng)相關(guān)部門核查得知，首先未取得進項稅額。該企業(yè)屬于生活服務業(yè)中的非學歷教育服務，選擇一般計稅方法，原適用營業(yè)稅稅率為3%，現(xiàn)適用增值稅稅率為6%，名義稅率上升3%，加上企業(yè)取得可抵扣的進項稅額為零，因而導致稅負有所上升；其次是對“營改增”過渡期相關(guān)政策不熟悉，對進行稅收籌劃及索取專票的意識不夠強，導致購進部分可以抵扣物品時未索取增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證，無法進行抵扣。

企業(yè)稅負增加是多種原因造成的，諸如：本環(huán)節(jié)增值率較高、可抵扣進項稅額少、企業(yè)部分外購的貨物和服務不能取得增值稅專用發(fā)票而造成進項稅抵扣不足等，這主要針對傳統(tǒng)貨運業(yè)務，一方面因為大型交通運輸設備沉淀成本高，更新周期長，新購設備有限，使得試點初期部分企業(yè)稅負增加；另一方面，區(qū)域性試點也導致了稅負增加。非試點地區(qū)開的依然是營業(yè)稅發(fā)票，不是增值稅發(fā)票，這就導致其稅負上升。

“減稅的關(guān)鍵點就在于合理運用好抵扣鏈條。”盧自強解釋說，若不能取得增值稅專用發(fā)票，那么可抵扣的項目偏少，在“營改增”實施初期稅負就有可能會上升。因此，“營改增”在給企業(yè)帶來減稅效應的同時，一定程度上倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，讓管理更精細化、規(guī)范化。

降稅負 促創(chuàng)業(yè)

全面實施“營改增”，中小微企業(yè)成為最大的受益群體，比如大中型企業(yè)因是增值稅“一般納稅人”，可為客戶提供適用高抵扣稅率的增值稅專用發(fā)票，因此在市場競爭中具有相對優(yōu)勢。同時，適用低征收率的小微企業(yè)是“小規(guī)模納稅人”，由于其稅負較輕，在產(chǎn)品或服務價格上又會占優(yōu)勢。因此，“營改增”既有利于大中企業(yè)提升“規(guī)模經(jīng)濟”，又有利于小微企業(yè)在“草根”層面的創(chuàng)業(yè)求生。貴州振黔律師事務所屬于營業(yè)稅納稅人，實施“營改增”以來，8個月共實現(xiàn)收入120.9萬元，如果按之前營業(yè)稅稅負5%計算，應繳納稅款6.04萬元，如今增值稅屬于價外稅，計算方式有別于營業(yè)稅，且該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，按照增值稅稅負3%計算，只繳納稅款3.52萬元，相同的收入?yún)s少交稅款2.52萬元。

同屬中小型企業(yè)的貴州大方盛恒爆破服務有限公司主要是采購爆破炸材的進項，收入主要為爆破施工作業(yè)服務費，業(yè)務單一，導致成立以來收益“不溫不火”。全面推開“營改增”試點后，公司對進項購入情況進行梳理分析，把應該抵扣的進項納入抵扣，僅2016年6月至9月征收期，公司申報含稅銷售額577.31萬元，繳納增值稅15.02萬元，換算為營業(yè)稅應繳納17.32萬元，“營改增”后少繳稅款2.3萬元?！叭旯?jié)約10萬余元稅負支出，我們用于擴大再生產(chǎn)、研發(fā)投入，不斷拓展公司業(yè)務，完善服務設計，優(yōu)化爆破技術(shù)?！痹摴矩撠熑酥燔姼吲d的說。

納稅人稅負100%下降，減負40% 左右，帶動了中小型新興產(chǎn)業(yè)的加快興起，有力促進了社會創(chuàng)業(yè)。以容納就業(yè)能力最強的生活服務業(yè)為例，營改增試點實施8個月，全行業(yè)共減稅4.31億元，在增加大眾創(chuàng)業(yè)的同時，納稅人由15.89萬戶增長到19.08萬戶，增長了20.08%。（制圖/林楊莉 責任編輯/蒙 珺）