制造企業財務內控制度存在的問題和對策分析

陳麗仙

昆明黃龍山(飼料)工貿有限公司

一、企業財務內控制度的重要性

1、提升企業經營效率的客觀需求

一個企業要發展壯大，它必須結合自身所處的特定的內外部環境，通過建立健全有效的財務內部控制，不斷提高經營活動的盈利能力和管理效率。通過財務內部控制制度，可以有效的控制企業的經營目標、節約企業成本，提高企業的經濟效益。一套完整有效的內控制度可以對企業的各項費用成本進行有效測算及監督，并進行責任掛鉤，并對各項數據資源進行分析，從而得出有效的管理決議，提高企業的經濟效益。

2、是確保企業各項規章制度和經營決策順利執行的需要

守法和誠信是企業健康發展的基石。內部控制要求企業必須將發展至于國家法律法規允許的基本框架之下，在守法的基礎上實現自身的發展。企業財務內控制度的順利實施一定是在稅法、經濟法、合同法、勞動法等相關法律法規的環境中健康發展的。

3、是提供真實、有效、可靠的會計信息的需要

會計信息是否真實、可靠、完整、及時，它是一個企業經營管理者做出決策的重要依據和來源。一個企業會計信息失真，輕則葬送企業，重則危害國家和人民，會計信息不完整不及時，則會讓企業管理者做出的決策有失偏頗。所以，真實、可靠、完整、有效的會計信息，它是提升企業信譽、形象和健康發展的重要因素之一。

4、是企業進行風險防范的需要

在企業的經營管理中，不僅要隨時應對國內國際市場環境的變化，還要面臨著企業內部的經營、財務、市場等方面的風險。為了要保證企業長遠及健康發展，就必須要做好各種風險的控制和防范。在這其中，企業內部控制中財務內控制度起到了至關重要的作用。因為企業的最大的風險就是資金和資產的安全，要規避其風險，那一定要做好財務內控制度的建設和實施、監督和檢查。這樣，按照企業制定的發展方向和目標，建立一套適合企業發展又能預防、規避其風險的內控制度，使企業的發展在良好的內部控制制度下健康有序的發展。

5、是保證企業財產安全的需要

企業資產是否增值，資金是否安全是股東、債權人和其他利益相關者普遍關注的重大問題，是企業可持續發展的物質基礎。然而，資金和資產的安全正是企業財務內控的重中之重，所以，建立健全一套企業財務內控制度勢在必行，它是提高資產安全的制度保障。

二、制造企業財務內控制度存在的問題

1、內控制度不能全面實施

對于制造企業而言，內控制度的實施更為復雜和必要。因為內控制度的實施，必須從上到下，即從企業最高領導者到最底層的崗位，并且涉及到企業的各個環節(產、供、銷)，無論是人或制度都涉及企業經營過程中的方方面面，其中難免會觸及個別領導及管理層的利益和權力。應當貫穿決策、執行和監督的整個全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項，實現全過程、全員性控制，不能存在內控制度的空白點。

然而，企業在實施過程中，經常會遇到有的環節無法進行下去，有的業務存在空白點，有的事情不能按制度去辦，還有的部門、崗位、權責、機構、流程無法做到相互制約和監督，從而讓企業內控制度不能實現全面控制。

2、財務管理理念和基礎較為薄弱

目前，企業的整個財務管理理念和基礎較為薄弱，對于預算管理、戰略管理、業績指導、風險防控、預警機制等都沒有發揮更好的作用，很多財務工作僅限于形式和表面，財務人員很多的工作都放在了怎么收集報表和賬務核算及編制報表上，并且財務提供的數據只是簡單的匯總整理，這與管理層要求的財務數據差距較大，無法滿足管理者做出有效決策的數據支撐。

3、風險意識比較淡薄，內審工作執行不到位

隨著全球化、網絡化的發展，這給企業帶來了發展的機遇和風險的挑戰，然而，企業在面對這瞬息萬變的變化時，沒有及時同步建立健全有效的風險評估機制，管理層沒有風險防控意識，這樣，讓企業置身于風險之中，增加了企業經營風險。此時，財務內審機構如果在各個環節的檢查監督不到位，則會導致企業管理層投資、籌資等方面面臨風險出現的威脅。

4、內控制度管理的結果難以做到及時反饋和改善

一般制造企業管理者的專業技術知識水平較高，但在企業文化建設方面和管理水平方面都有些欠缺，特別是在民營企業里，長期存在嚴重的裙帶關系。針對內控制度管理中存在的問題即使發現了，因為這種嚴重的人情關系、裙帶關系而沒有辦法去改善，從而讓問題越發嚴重，這就阻擾了企業內控制度的實施和完善。

三、改進制造企業財務內部控制制度的方案和措施

(一)全面落實企業財務內控制度的實施性

應當貫穿決策、執行和監督的整個全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項，實現全過程、全員性控制，不能存在內控制度的空白點。對于一個飼料制造企業而言，財務內部控制制度實施的效果可以說在整個內控制度實施過程中起到了至關重要的作用。一個企業的所有業務結果最終都以數字的形式反饋到企業財務，如果哪個環節和程序出問題，那么最直接的結果就是財務數據的不及時和不準確。所以，一個制造企業的內控制度必須以財務為樞紐，形成一個網狀結構。對上級管理者，明確各級權限，包括會議的召開，費用支付的簽字權限，采購資產的決議，人力資源政策的制定和實施等，對下級(產、供、銷)明確各級權限和職責，指導其業務操作，規定使用什么樣的單據，單據上有那些明細，每個環節單據間怎樣傳遞，每個崗位必須具備那些業務要求，做到什么樣的結果等。同時，還要制定相應的責權利規定，各個部門之間各個崗位之間有怎樣的權利，要負擔怎樣的責任，那享受怎樣的利益，這些都需要財務以數據來論證，說明和執行。

(二)強化企業財務管理理念及基礎

首先，按照現代企業制度的要求，完善企業財務內部管理制度，要求企業所有人員和所有崗位必須按照規章制度執行，避免人為操作和無章可循之局面。引進先進的ERP系統，切實加強財務管理工作，運營財務管理和內控制度，不斷的完善內控信息的執行力度，同時，確保會計信息的真實性、及時性和完整性。不斷的提高會計信息的透明度，使公司治理和財務內控有機銜接起來，滿足企業和投資者對企業內控制度實施情況了解掌握，發現不足，提出相應的整改措施，制定對應的考核、獎勵和處罰措施，使企業各級管理人員加強責任，優化企業財務內控制度的建設。

其次，明晰各個崗位的工作職責，不相容職務具有獨立性，必須要明確各個崗位的工作職責，明確、清晰，這樣，在各個工作環節上才不至于出現互相推委、扯皮等現象。比如，公司那級管理者審批資金支付的金額是多少，采購權限是什么，產品售價特批權限等都必須要明確其權限是多少，操作程序是什么。另外，不相容職務必須要獨立，比如，會計崗位不能和出納崗位是同一個人，資金支付的操作人和資金支付的授權人不能為同一人，憑證的制單人和審核人不能為同一人，明晰資產記錄和保管的分工等。

(三)提高風險評估意識，強化內審工作

企業管理層要充分認識到財務內控和風險管理之間的關系，強化內審工作，對內，要建設與企業相適應的財務內控制度，明確各級人員的職責，防止職位貪污、職務腐敗，對外，要做足風險評估，集中決議重要事項。建立有效的內審制度，提供化解企業財務風險的能力。首先，企業應當授予內部審計部門適當的權利以確保其獨立地履行審計職能，賦予其追查審計過程中出現異常情況的權利和提出處理處罰建議的權利。該審計機構不能由財務部內部組成，最好由熟悉企業內部管理制度并且對財務知識有一定了解的人員擔任。這樣，在檢查監督過程中才能發現問題，解決問題。其次，明確每個工作環節過程中應承擔的責權和獎懲，任何一項工作，如果不明晰責權，那最終的結果是沒有效率和效益的，甚至是影響全局的。所以每項工作，一定要規定承擔相應的責任和享有一定權利。同時，還要對相應的工作所做的結果給出獎勵和處罰，這種獎勵可以是物質的也可以是精神層面的，這樣不僅加強了管理，并且還給整個企業樹立一種積極向上的企業文化氛圍。

(四)及時反饋內控制度管理的結果并加以改善

一個企業內控制度有了，并不代表內控制度執行的好，如果有了比較全面的企業內控制度，那怎么執行到位這個過程就是企業內控制度的重中之重。企業內控制度的實施，目的之一就是讓企業健康發展，所以，在整個管理制度實施過程中，一定要及時的對每項工作進行監督和檢查，從中發現問題，解決問題，改善整個企業的管理方式方法，促進企業的發展，增加企業的效率和效益。

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