案例教學法在《財務分析》課程中的運用

謝 葦 陳 曦

西南石油大學經濟管理學院

一、引言

19世紀末20世紀初，借助于銀行系統為保障自身債權權益的情況下，初步形成了對企業進行財務分析的基本方法。而隨著企業規模不斷擴大，社會經濟不斷發展，信息使用者日益劇增的信息需求，促使財務分析內容得到了進一步的深入。它包括的內容廣泛，涉及問題繁多，依據各會計信息資料，利用一系列專門的分析技術和分析方法，對企業整體的財務狀況和各個能力情況進行分析和評價，為企業的各分析主體做出更符合自身利益的經濟決策提供依據。因此，社會對于具有財務分析能力的人才提出了更多的要求。而作為人才輸出部門，怎樣才能滿足用人單位的需求，如何培養學生實際的財務分析能力顯的至關重要。本文主要探討高校財務分析課程有效的教學方法，以達到全面培養學生具備財務分析能力的最終目標。

二、案例教學法應用于財務分析課程的重要性

案例教學法是一種具有啟發性、實踐性、提高學生決策能力和綜合素質的一種常見的教學方法。它的廣泛運用是源于案例教學可以讓學生更為直觀、清晰的理解原本枯燥、難懂的各種知識點，并且通過案例，可以培養學生的科學精神、創新思維習慣、收集處理信息的能力以及提高觀察、分析和解決實際問題的能力。因此，財務分析課程應廣泛運用案例分析法，從生活中的實際例子來指導學生進行財務分析的實際操作。

(一)有利于提高學生學習興趣

對于經濟管理專業的學生，他們都希望通過四年的大學學習后能獨立的分析當今經濟熱點，能了解當今經濟現象發生的原因。然而多數情形下，本科階段的學習仍然是以教會學生怎樣做為主，強調學生進入社會的實際操作能力。但是，在這樣一種教學目的下，通常會引起教師灌注式的教學，久而久之會導致學生對枯燥的知識產生反感情緒。而案例教學法可以增添學生的學習興趣，調動學生的積極性，使學生能主動的參與課堂教學，尤其是將案例教學法運用在財務分析課程上，效果更為顯著。財務分析課程主要是以企業會計信息資料為依據，通過分解與剖析相關數據，來評價企業整體財務狀況和各能力好壞。在講到各種評價指標的時候，利用現實生活中實際某公司的數據來反映一評價指標的情況，進而評價企業某些方面的狀況，會更具有現實意義。從而也刺激學生通過所學理論知識來了解更多企業財務信息的愿望。因此，把案例教學法帶進財務分析課堂，有助于提高學生的學習興趣，案例講解和討論過程中，學生的積極發言和主動思考能提高學生的語言語言表達和自我解決問題的能力。

(二)有益于對知識點的理解

財務分析課程本身是一門綜合性很強的課程，它是建立在具有相關、全面的專業知識的基礎上，對企業的財務狀況進行分析和評價。因此，在該門課程的學習過程中，難免會出現學生沒有接觸過或不易理解的相關知識點。這種情況下，最好的方法便是通過生活中實際例子的說明來詮釋該知識點的含義。例如，在講解財務分析主體的時候，可以通過講解某企業與分析主體間存在的潛在關系，以及該主體對企業進行財務分析的原因，來反映財務分析主體實際就是企業的利益相關主體，兩者之間必須存在一定的利益關系。因此，案例教學法有助于教師更好的闡述難點，同時有助于學生更容易、更輕松的掌握知識。在案例討論過程中，使學生有針對性的運用理論知識去分析問題，促使學生不僅要知其然，更要知其所以然，加深對課堂教學內容的理解。

(三)有助于提高課堂效率

財務分析課程要求學生必須具有較為扎實的專業基礎知識。因此，該門課程通常是在大三、大四才會開設。對于快要面臨畢業的學生來說，更多的精力可能放在了專業實習、考研、就業等方面。對于專業理論知識的學習有所松懈。這種情況下，就對上課教師如何提高課堂效率提出了更高的要求，而課堂效率是指學生在課堂上能接受的知識量的多少，這就與學生在課堂上注意力的集中程度有著直接的關系。然而，根據教學經驗，學生最樂于接受知識的方式是通過聽取一個“故事”，從而掌握相應的知識點。而一個“故事”里穿插相應知識點最直接的方法就是案例教學法，案例教學法具有吸引學生注意力的功能，促使學生在聽“故事”過程中，理解和掌握相應理論知識，從而達到提高課堂效率的目的。由此可知，案例教學法引用到財務分析課程的教學中具有重要的意義。它不僅化解知識難點，同時可以促進學生的學習興趣，提高課堂的效率。

三、案例教學法在財務分析課程的實際運用

(一)教學案例的選取

教師在課前需要做好充分的準備，其中教學案例的選擇至關重要。一個好的案例、貼近生活的案例才更具有現實意義，更能吸引學生的注意力。因此，案例的選取上必須注意以下幾點：①現實性。案例的選取必須注重其現實性，必須是生活中實際發生的案例，而不是自己憑空捏造或創造出來的資料。因此在案例的選擇上，本文建議以我國上市公司的相關數據為例，上市公司數據具有易得性、完整性，且是會計信息使用者通常的信息來源；②一貫性。案例講述應該是一個完整的“故事”，要有一個從開始到結束的完整情節。一貫性表現為，從開始講授財務分析需要運用案例數據開始，到財務分析課程結束要一直沿用同一個上市公司數據，呈現一份完整的分析內容。這種對案例選擇一貫性的要求，一是為了讓學生能更好的融入模擬情境，提高學習的興趣；二是為了激發學生在學習過程中的發散思維；③特殊性。案例公司的選取一定要具有其特殊性或典型性，而不是隨便的信手拈來。它的選擇必須要具有代表性或能更多的反映學生所期望的分析對象。例如石油院校可以選擇我國幾個石油企業作為教學案例，或者選擇當今具有爭議或具有熱點的上市公司為分析對象，其唯一的原則是要保證分析對象能引起學生足夠的興趣；④時效性。財務分析作為一門邊緣性學科，其理論和方法受理財環境、經濟制度和會計法規等多方面的影響。比如新會計準則的實施對企業財務報告的某些項目的調整，使得財務報表分析的很多比率計算也會發生改變，因此案例選擇必須具有時效性，要與當時會計準則、法規等保持一致。并且，與時俱進的案例選擇也可以更多的詮釋當今經濟熱點，除了可以擴展相應知識點以外，還能提升學生利用所學理論知識解決現實問題的愿望。

(二)理論教學與實訓教學結合

目前，各高校的本科教學工作中，其主要目的仍然是要求學生對基礎知識的掌握和實際運用。而財務分析課程的綜合性較強。如果想要比較徹底、完整的對企業進行財務分析，則不僅需要扎實的理論基礎知識，而且還要求通過一定的工作經驗來理解企業各類會計信息的隱藏含義。因此，在本科教學中，財務分析課程的教學目的仍然應確定為讓學生學會一些基本的具體方法，能簡單進行財務分析實際操作。在教學過程中，教師可以利用國家對央企績效評價的規定，進行實際的企業績效評價。基于社會用人單位對人才實際動手能力的需求，本文建議，教師利用Excel對案例公司進行財務分析。一方面可節省實際操作時間；另一方面課提高學生實際動手能力。教師可以在剛開始這么課程學習時，要求學生獨立選擇一個上市公司作為自己的分析對象，根據教學進度，逐步完成分析步驟。這樣可以更好的鞏固課堂上所學習的財務分析的具體方法，提高學生分析方法的運用能力。課程結束，要求學生根據規定提交財務分析報告。

案例課程結束之后，教師應對課堂教學的過程進行歸納和評估。通過歸納和評估來了解案例教學過程中獲取的成功經驗和存在的不足，案例的選擇是否合適、案例教學準備是否充分、教學效果是否良好等等。只有通過不斷的總結和創新才能提高教學的總體質量，達到更好的教學效果。同時，教師不僅要評價自身的教學效果，還需要評價學生的財務分析結果，指導其在分析過程中出現的各種問題，以幫助他們形成一個完整的分析體系和分析思路，以達到好的教學效果與學習效果的雙重目的。

(三)教學實例

1.案例選取

基于石油院校的特殊性，教師選擇“中國石油”作為該門課程教學案例。學生則選擇除“中國石油”以外的任何一家上市公司作為分析對象。但是不能有任意兩位及兩位以上的同學分析同一家公司，否則視為無成績處理。為了順利分配分析公司，教師可以先為不同的教學班級劃分上市公司板塊，各班班長可依據同學學號從板塊中分配分析公司，從而保證每位同學有獨立的分析對象。確定分析案例后，要求每位學生先下載好被分析公司近4年的財務報告，將報表數據輸入Excel表，以被后期使用。

2.理論教學

案例選取后，教師依據自己的教學計劃講授財務分析理論知識。針對本科階段的教學，財務分析課程仍應立足于最基本的教學內容。因此，主要給學生講解財務分析導論、三大會計報表分析、四大能力分析以及借鑒國家對央企績效評價方法，對分析公司進行綜合績效評價。

3.Excel的運用

為了學生更深刻的理解和掌握財務分析過程，教師在完成相應的理論教學后，結合“中國石油”進行實際的財務分析。本次教學把實際分析過程融入到了理論教學過程中，按照理論教學的步驟，逐一的融入實際操作。需要進行實際操作一共有三大部分：三大會計報表分析、四大能力分析、企業綜合績效評價。教師完成會計報表分析的理論講授后，對“中國石油”三大會計報表進行水平分析與垂直分析，根據數據結果，結合理論知識分析“中國石油”近期所表現出來的資產結構變動、資本結構變動、重要性資產變動等，要求學生根據教師的實際操作步驟，對自己的分析對象進行三大會計報表的分析，了解企業近期的變動趨勢，并可以抽取部分學生闡述自己的分析結果。

完成三大會計報表分析后，教師應對四大能力分析進行理論講授，要求學生掌握四大能力分析指標。然后，教師結合“中國石油”報表數據，利用Excel計算出四大能力評價指標，繪制各能力指標變動趨勢圖，對四大能力狀況作出綜合評價，分析四大能力變動原因，引導學生對自己的分析對象進行四大能力分析。為了防止初學者可能對分析指標混淆的情況，教師可以在完成一個能力的理論教學后，隨即加入實際操作部分。

三大會計報表分析和四大能力分析最終都是依據數據進行較為主觀的分析，如果需要更為客觀的反應企業在行業當中所處的地位，可以借鑒國家對央企的績效評價方法進行綜合評價。首先，教師根據《央企績效評價細則》講解綜合績效評價的過程與評價方法，綜合績效評價法分為定性評價與定量評價兩大部分，定性評價是邀請專家對企業的幾個指標進行主觀打分。定量評價又將評價企業的指標分成基本指標與修正指標，其最終是為企業的定量指標值進行綜合評分。企業的綜合績效分數是定性評價與定量評價按照3：7的比例構成。教師完成理論講授后，利用Excel，結合四大能力指標數據，計算企業綜合績效分數，而可以通過Excel精確計算的指標值是定量評價指標，定性評價值可以采用學生模擬打分或者估計定量指標總分估分的方式解決，盡管這種方式會導致定性評價指標分數存在不嚴謹的問題，但是可以達到我們教學的目的，及讓學生掌握完整的綜合績效評價方法。

4.分析報告

課程結束之后，教師以“中石油”為例，給出一個財務分析報告的模板，綜合評價“中石油”各能力狀況和綜合情況，分析“中石油”的市場優勢以及仍存在的問題，并提出可進一步完善的建議。學生根據教師的示例，對自己分析的企業做一個全面的分析，并形成一份完整的分析報告，并作為該門課程的考核依據之一。

(四)教學效果評價

西南石油大學《財務分析》課程一直沿用這種教學模式，認為這種教學方法起到了較好的效果。首先，它激發了學生濃厚的學習興趣，期盼能通過自己的雙手去了解、分析某一公司的實際狀況，保證了學生從頭至尾積極的學習態度；其次，案例教學法的運用使枯燥乏味的課堂變得生動，生硬的公式能得到更好的掌握，降低了學生的學習難度；第三，財務報告的撰寫能一定程度上提高學生歸納與寫作能力。當然，這種教學方法的運用也存在一定的弊端。盡管教師要求每位學生能夠獨立的對某一上市公司做財務分析、撰寫財務分析報告，并且教師以此作為考核依據，但這并不能防止學生作弊的行為。因此，在以后的教學過程中，教師應更為注重教學興趣與教學監督的結合，更有效的提高教學效果。

[1]彭艷梅.體驗式案例教學法在《財務分析》課程中的運用[J].財會月刊，2015.

[2]柳燕奇.案例教學法在《財務報表分析》中的應用[J].管理工程師，2016.

[3]王造洪.案例教學在《財務分析》課程中的應用與思考[J].農銀學刊，2015.