構建全面預算管理體系在行動

高 勇

山西省柳林縣統計局城市調查隊

構建全面預算管理體系在行動

高 勇

山西省柳林縣統計局城市調查隊

全面預算管理是為企業戰略實施保駕護航的重要工具。本文從企業環境評估、企業現狀優化、預算控制和績效考核四個方面提出如何構建企業全面預算管理體系。

全面預算；管理體系；構建

預算管理體系作為一種較為成熟有效的企業內部控制方法，實現了對集團公司業務流、信息流的整合，是企業規劃戰略目標、控制日常活動、分散經營風險以及優化資源配置的重要手段。近20年來，隨著我國企業集團化進程的加快，特別是Wm和CEPA規則的實施，試行和推進全面預算管理已成為國內企業探尋管理發展的重要課題。

全面預算管理體系的構建步驟包括：企業環境評估、企業現狀優化、預算控制和績效考核四個方面。

一、通過對企業環境評估，確定全面預算主題及驅動方向

全面預算管理環境評估可圍繞四個重點方面展開：企業戰略評估、業務流程評估、組織結構評估和財務管理評估。

1、戰略環境評估

對企業進行戰略評估，了解戰略規劃，從經營層面制定出與戰略目標相匹配的年度計劃，全面預算管理正處于年度計劃的下游，同時又是鏈接績效考核的紐帶。值得注意的是，企業應正確處理好戰略目標、計劃管理、預算管理和績效考核之間的關系。戰略目標的制定要符合企業實際，不僅僅是空洞的口號，要落實到具體的計劃管理當中，計劃的制定更是要以企業歷史業務活動為軌道。

2、業務流程評估

全面預算管理實際上是對業務的管理，貫穿于業務始終，對企業業務流程的正確梳理，才可以讓全面預算管理真正落實。企業業務流程過于繁瑣，預算不僅不能增效還會成為負擔，也加大了員工對預算管理的抵觸心理。企業流程過于簡單，內部控制松散，預算又會出現控制不到位的問題。

3、組織結構評估

企業組織結構大體可包括：直線型、職能型、直線職能型、事業部型、矩陣型和三維結構型等。組織結構不同決定了預算管理體系的不同。預算單位的建立不是一成不變的，應以組織結構為基礎。在直線型下，預算管理的組建以車間為預算單位。職能型以職能部門為預算單位。直線職能型由于職能部門只是車間的參謀，不直接領導車間，所以仍以車間為預算單位。事業部型結構按照產品分類進行部門組合，故以各產品單元的利潤中心為預算單位。矩陣型和三維結構型可按照不同維度劃分預算單位。

4、財務管理評估

企業財務管理能力是全面預算管理體系構建的基礎，主要表現在二個方面：(1)企業對財務部門的重視程度。財務部門在全面預算管理中處于重要地位，是過程控制的主要執行者，如果企業管理者對各部門責權利分配不公，財務部門在預算控制時往往處于略勢，感到力不從心。(2)企業財務人員的素質。預算數據的編制往往參考財務歷史數據，如果財務賬目對成本費用劃分不清，明細設置過于粗糙，成本分配準確度低，不利于預算的執行分析。

除此之外，還要重視對企業外部環境的評估，充分識別企業所面對的機會和危險，找準全面預算管理的定位。

二、通過對企業的現狀優化，確定預算管理體系的設計重點

通過上述對企業環境的評估，可以發現經營過程中存在的弊病，這些可能會阻礙預算管理體系的建立，因此需要對企業現狀進行優化，主要包括企業文化挖掘、制度建設。

企業應建立有效的全面預算管理制度：

首先，職責明確。責權利分配公平是制度建設的基礎。預算管理治理結構包括預算管理委員會和各預算責任部門。預算管理委員會成員為總經理、各部門負責人，其中總經理與財務負責人為重要成員，財務部門有了充分授權，才可以發揮預算管理的監督作用。

其次，工作程序是制度建設的主要內容。工作程序即預算管理流程，主要包括預算編制、執行控制、預算調整、預算分析與績效考核。

最后，流程圖附錄是制度建設的關鍵。有了清晰的流程圖表，更有利于預算管理的實際操作。

三、嚴格預算執行、控制及分析，決定全面預算管理體系的成敗

預算目標責任層層落實。企業預算文件發布后，層層落實目標責任，按經營管理層次及職責分工，簽定承包責任書應對承包責任書履行情況進行效果檢查，實施嚴格考核，開展風險控制，以確保預算目標的完成。項目管理者聯盟

建立多渠道信息反饋系統。預算辦公室對各分(子)企業、部門執行預算的情況除進行跟蹤監控外，要求分(子)企業報告各項預算指標執行情況，要求職能管理部門報告專項預算執行情況，比較分析，找出差異，杜絕對預算執行、控制信息瞞報、不報的情況，掌握精確數據。

進行預算執行信息預警。企業的預算預警主要體現一個快迅反映的過程，預警不同與分析，分析需要時間和投入精力，而預警主要是對企業數據的分析做出及時的警示，提請責任部門引起高度關注。

及時糾正預算偏差。預算辦公室對沒有按進度達成目標的，通知職能管理部門深入調查，找出差異形成的原因。判斷差異的重要程度，要求責任部門對重要差異進行解釋，形成差異原因的報告，報預算辦公室確認。

四、績效考核是全面預算管理的重要保障

預算執行結果應與績效考核相對接，為績效考核提供數據來源。要通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲，全面確保預算管理落到實處。

全面預算管理是一項需要全員同心協力共創的長期工作，在建立體系過程中應敢于面對、積極解決存在的問題，不教條化，探索出一條符合企業實際的自我約束的道路，最終做到執行中有控制，運行中有保障。

[1]曾維林，謝愛萍.戰略導向下企業預算管理體系的構建及其應用[J].中國管理信息化，2008，(2)：87.

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