簡述工程造價審計風險及其防范對策探討

唐佳明

廣西桂林市荔浦縣住房和城鄉建設局

簡述工程造價審計風險及其防范對策探討

唐佳明

廣西桂林市荔浦縣住房和城鄉建設局

近年來，隨著我國地產行業的不斷發展，建筑行業在我國經濟占有越來越重要的地位。在進行工程造價審計工作的過程中，審計風險往往會貫穿于整個工程造價的審計工作中。審計風險具有可控性、實時性和客觀性。

工程造價；審計風險；對策

前言

工程造價審計工作從本質上來看就是一種對工程建設進行審查和監督的手段，從而實現建筑工程項目資產的合理分配，提高建筑工程建設的科學性。相關的工程項目在進行設計、決策、施工包括驗收的過程中都不可避免的存在著一些審計風險。為了能夠提高工程的質量和審計的效率，需要對審計風險進行一定程度上的防范和把控。

1 工程造價審計風險內涵

工程造價審計是指由獨立的審計機構和人員，依據現行的法律法規和相關技術經濟指標及審計標準，運用審計技術對工程項目建設過程中涉及工程造價的活動以及與之相關聯的各項工作進行審查、監督和評價的活動。造價審計的特點：工程造價審計作為審計業務的一部分，它與其他審計業務同樣具有服務型、獨立性和審計范圍廣泛性的特點，因為工程項目通常投資都比較大，同時涉及面廣、周期長，與之先關的利益相關者較多，因為工程造價審計還具有下面幾點特征：①復雜的審計對象，工程項目的涉及面比較廣，不僅包括生產項目，還包括非生產項目，工程項目的投資主體也存在著很大的區別，每一個行業都具有不同的投資特點，所以工程造價審計面廣，審計工作量是十分巨大的；②多樣性的審計內容，工程造價設計設計到的工程項目建設實施過程中的全部的技術經濟活動，包括決策、實施、驗收各階段的工作。在工程建設中， 造價審計對象的負載型和內容的多樣性導致了審計風險的必然存在。審計風險主要指的是審計人員實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。

2 工程造價審計風險種類

從上文我們知道工程造價審計風險是客觀存在的，本文主要闡述以下幾個方面的工程造價審計風險，具體如下：

2.1 工程項目的復雜性和敏感性導致的審計風險

該風險的存在主要表現在以下幾個方面：①工程項目比較敏感，受到全社會的關注，審計人員所受到的壓力比較大；②工程項目具有較大規模的投資，在整個建設過程中存在比較多的變化，可變因素比較多；③工程項目造價審計過程中涉及的專業和范圍比較廣，專業判斷的次數多，審計結論存在比較大的爭議性和不確定性；④工程建設項目建設周期長、很難對材料價格和用工價格進行確定。上述的復雜并且敏感的審計業務特點導致審計風險的產生。

2.2 工程造價審計方法造成的審計風險

在工程造價審計過程中，造價審計大多是偏向于事后審計，主要是依靠送審資料。 但是一些業主送審的資料存在不合法、不完整和不真實的情況，同時竣工圖也不能將工程的實際情況進行全面、詳細的體現出來，上述現象的出現導致審計結果不僅不能夠對工程實際造價進行體現，還會導致工程造價審計人員承擔比較大的潛在風險。

2.3 內控制度不健全導致的審計風險

很多被審計的工程建設項目內控制度不健全，更有甚者根本不存在內控制度，即便有一些工程項目存在比較健全的內控制度，但是在實際工作中卻沒有按照制度執行。 綜上所述，工程管理的不規范最終大致造價審計風險的產生。

2.4 審計人員素質缺陷造成的審計風險

工程項目造價審計中一些審計單位尤其是一些基層審計單位，經常會出現專業人員缺乏和統一標準缺乏的情況，審計人員很難進行準確以及合理的判斷，這些不專業的情況最終會導致審計風險的產生。此外，因為一些審計人員缺乏較高的職業道德，即使發現問題也是視而不見，最終也造成造價審計的產生。

3 工程造價審計風險防范措施

3.1 建設高素質工程造價審計人員隊伍

在工程項目造價審計中，審計人員的專業素質與審計工作質量有直接的關系。 為防范工程造價審計風險，建設高素質工程造價審計人員隊伍需要從下面幾個方面實現：①加強審計人員政治素養的提升，主要是通過加強政治理論學習對政治素養進行提高；②對審計人員的業務素質進行提高，主要方法加強對審計人員的人才選拔、對審計人員進行定期的培訓以及做好對審計人員的績效考核等；③對審計人員的道德素養進行提高，可以通過學習先進人物的光輝事跡和先進的思想進行道德素養的提升。

3.2 將風險意識貫穿于工程造價審計全過程

在進行工程造價審計的過程中，需要加強對內控制度和測試和風險評估，加強對審計項目計劃、人員結構搭配、審計作業流程、審計結果和出發等方法的監督和管理。 在進行工程造價審計的過程中，要強化審計風險意識，牢記審計風險防范和控制意識，將審計風險化解。

3.3 完善審計主體內部運行機制

審計主體內部運行機制的構建與應用，有利于實現各項工作的有效開展，對審計主體存在的一些不合理情況加以修正。此機制完善主要有兩大要點：①現有審計制度完善，審計制度應適應我國不斷發展、變化的外部環境，故而需對相關規章制度進行持續改進，以確保審計制度的科學性；②審計質量檢查工作的開展，其是防范審計風險、保證審計質量的重要措施。

3.4 采用科學合理的審計方法

對于審計工作而言，加強審計規范性即為提高審計質量，因此采取采用科學合理的審計方法十分重要。

(1)采用以風險為導向的風險基礎審計方法。 此審計技術主要是以風險分析與控制為導向，以保障審計質量為前提，對實質性測試、符合性測試以及分析檢查等進行統籌應用，通過各種審計證據實現對審計風險的有效控制。

(2)采用動態審計方法。當前工程量清單計價模式已經在我國得到廣泛應用，自此工程造價審計已經不再是傳統的事后結算審計，而是要求進行全過程、全方位的動態審計，以有效保證審計質量。

(3)采用綜合性的審計方法。在實際工程造價審計過程中，應對各種審計方法進行靈活運用，嚴格執行審計程序，科學評價、估計被審計單位固有風險，并加強風險控制，有效保障審計項目質量。

4 結語

由于工程造價審計風險具有客觀性的特點，在實際的審計評估過程中，審計風險不可避免。為了能夠降低審計風險出現的概率，提高相關工程的建設質量，審計人員和相關的單位應該提高對審計工作的重視程度，提高審計人員的綜合素質和專業技能。

[1] 廖華麗，孟偉剛.淺議交通工程跟蹤審計風險的管理與控制 [J].交通財會，2011(07)：56～57.