“業財融合”在路上

袁躍

在競爭日益激烈的市場環境里，如何以迅猛的奔騰之勢，捕捉和把握引領前沿的機遇變得越發艱難，在新的風險和不確定的變數面前，提升企業的應變能力，幫助業務從經濟衰退中成功崛起，答案遠非那么簡單。在多變的時代里怎樣更好地平衡當前和未來的績效、支持業務越走越遠？在挑戰面前，中國CFO肩上“業務財務融合”的擔子仍然不輕。

復星集團副總裁兼首席財務官王燦反思道，每次探討一個項目、一個變革，甚至日常的流程梳理，CFO們有沒有想到把它做到極致的心態？在浮躁的今天，很多人做得也不夠，可是，如果年輕的CFO后來者盡可能要求自己做到極致，這就意味著機會、意味著價值。

危機呼喚領導力

從2009年到2016年，全球學習管理會計的年輕人數目每年都是翻倍遞增，管理會計已經走向前臺，參與到日常的業務經營當中。

在黃浦江畔的初冬時節，2016年12月9日，被譽為財界奧斯卡的“CGMA全球管理會計2016年度中國大獎暨CFO高峰論壇”上， CIMA皇家特許管理會計師公會（FCMA/CGMA）首席執行官夏鼎先生多年來經歷了一個又一個危機，但他卻提醒年輕的財務人，在危機當中，要善于看到很多潛在的機會。

世界的創新中心正在從美國、從歐洲越來越多地轉向了亞洲。不論到哪里，全球的商業界都在密切關注中國，中國企業發生了非常巨大的變化，正創造著非常多的價值和創新。中國本身正處于一個全新的轉折點，中國的制造業不能再僅僅依賴于低的勞動力成本，現在也必須和全球最佳競技者進行競爭，而與此同時，中國企業的財務精英正在積極推動管理會計，以確保長期的競爭力。夏鼎表示，從西雅圖到新加坡，從上海到悉尼，我們真正做到了全球范圍內的研究，同時調查研究了同行業最佳的一些實踐。管理會計所需要的專業技能只是最低的門檻，除此之外，還需要對商業的敏銳判斷、需要駕馭人際交往的能力，最重要的、更需要迫切提升的是創造財務價值的領導力。

作為CFO，在不斷地看到危機時，也要不斷地進行卓有成效的風險預警。在危機時刻怎么提高領導力，首要的是明白財務會計和管理會計的“孿生之戀”，就像太陽和月亮的關系一樣，其實管理會計才是真正的發光發熱，而財務會計卻只是反射別的星球的光。

對于管理會計和財務會計、業財融合的形象比喻，香港大學經濟及工商管理學院會計學講席教授Gary Biddle（白國禮）進一步解釋說，就像大腦分左右兩邊一樣，財務會計如同左腦，要記住很多標準，右側大腦是管理會計，如同資產負債表、損益表一定要平衡。作為CFO，要用整個大腦來思考。特別是業財融合必須要理解到底公司的業務、威脅和風險在哪里？除此之外，要做好準備，管理這些風險。管理會計扮演著驅動業財融合的關鍵角色。

中國管理會計這些年推進的財務轉型難度很大，還沒有進入到管理會計中間。中國國旅集團有限公司副總會計師陳文龍表示，國內會計工具的選擇，它的成效將決定我們能走多遠多深，因為現在企業對價值的要求很迫切。人是公司的資產，但是很不幸的是，人員被認為是一種勞動力支出，可以進行一個追蹤，優質人才到底有沒有留下來、是不是能夠留住優秀的人。如果不關注人才，我們就沒有辦法前進，沒有辦法捕捉業財有機融合暗藏的風險投資機遇。而許留山食品制造有限公司財務總裁、香港總經理陳茂偉則建議，關注平衡計分卡，可以幫助公司更好地了解業務的增長。

“業財融合”是未來管理會計非常重要的發展趨勢，CIMA與上海國家會計學院、安永會計師事務所三方在會上共同發布CGMA研究報告《業財融合2016—全球的考察和中國的進展》。該報告分別從實踐、理論與人才的角度對業財融合背景下的管理會計新發展進行了全面的研究和陳述。根據研究，驅動“業財融合”的4股動力有數據、風險、不確定性以及利益關聯方的要求，中國的“業財融合”離有機融合的狀態，還有很遠的差距。從業務的角度，雖然現在財務和業務有了比較多的融合，但是財務人員的能力以及積極主動性需要進一步提升，未來財務職能，在業財融合當中要實現技術和人才的結合，在科技運用當中，非常多的科技元素會對未來的業財融合產生影響，包括先進的數據分析和預測、機器人流程自動化，還有人工智能、云計算、鏈接服務軟件等等，這些都會在未來管理會計的有機融合中發生重大影響。

數字化帶給CFO的新挑戰

現在全球CFO最焦慮的三大問題是：第一，整個團隊能力不能夠達到工作的要求。第二，他們有很多事情在身上，沒有辦法授權出去。第三，缺乏一個很有效的數字化的一些技術跟IT方面的一些支持來幫助他迅速達到數據化，以及對數據的分析。

數字化影響對于不同行業沖擊程度不同，在受訪“業財融合2016”調查的CFO當中，媒體、廣告、娛樂、汽車和交通運輸、清潔能源、綠色農業等行業的CFO，感受到的數字化沖擊最大，這些企業的CFO面臨的挑戰更多。

在今年的業財融合調查中永安大中華區管理咨詢部合伙人王韻表示，CFO這碗飯越來越難端，大家面臨的挑戰越來越大，這些挑戰主要來自以下幾個方面：

第一，58%的CFO認為數字化對于企業運營乃至企業財務運營面臨非常大的挑戰，風險和不確定性，數字化挑戰如何保證信息安全，這是CFO面臨的第一挑戰。數字化具體什么意思？數字化作為一個新的渠道、新的市場、新的市場營銷手段以及銷售的手段，為企業績效、資源分配，以及運營效率等等提出新的一些議題和新的目標，這些對于CFO而言首選的是來自業務層面的壓力。

第二，在互聯網數字化沖擊的環境下，企業對于信息的安全，重視程度將會越來越高。在企業內部信息跟外部信息大量互動時，如何保護企業內部關鍵核心保密信息，這是很重大的挑戰。在業財融合越來越成為一個CFO主要任務的前提下，意味著CFO以及它的團隊掌管的數據越來越豐富，量也越來越大，這些數據如何統一協調一致、如何管理海量數據，從數據當中挖掘信息，這個挑戰不可小視。

第三，在全球經濟不穩定、不明朗，甚至出現低迷走勢的時候，外部監管機構，以及投資者對信息披露要求越來越高。戰略的不確定性，披露的風險都給CFO工作帶來更多壓力。在數字化渠道、新的社交媒體和營銷手段中，投入產出比非常不清晰，如何跟以往傳統渠道或者傳統營銷模式去比對，怎樣把握好投資回報的節奏，對新市場、新渠道營利性的不確定性、以及對公司業績影響的判斷，這是CFO最頭痛的挑戰。

海爾家電產業集團副總裁、上市公司財務總監宮偉滿懷希望地表示，只有在競爭中形成生態圈的優勢，才能跳出整個同質化競爭的泥潭，成為工業革命以來第三次劃時代的變革引領者。十年磨一劍，CFO作為財務未來轉型過程中的擔當者，我們希望一直在不斷探索的路上。