內部審計在企業風險管理中的作用

李思樂

摘要：近幾年來，隨著經濟的不斷發展，尤其是經濟全球化國際化的加深，企業經營環境變得日趨復雜，經營風險也越來越大。面對發展迅速的市場和多變的經濟因素，現代企業管理業面臨著諸多的風險。有效的內部審計能夠及時識別并發現企業面臨或者潛在的風險因素，并且采取有效的手段能將風險降低到可接受的水平，因此，正確認識和運用內部審計方法，可以幫助企業應對風險，度過難關。

關鍵詞：內部審計；企業風險管理

一、內部審計參與公司風險管理的過程

內部審計部門在開展風險導向內部審計業務時，首先要實施風險評估程序，通過分析性程序初步確定企業的風險，建立風險評估框架，對重要性做出初步判斷并編制出整個審計計劃；之后根據量化的風險水平確定審計項目的優先順序，合理分配內部審計資源。

二、風險導向內部審計的現狀

（一）風險導向內部審計意識不強

很多企業都認為內部審計是雞蛋里挑骨頭，排斥內部審計人員，在公司里遇見內部審計人員都遠遠避開。一些企業不認同內部審計，不支持內部審計人員的工作，甚至阻撓審計工作的開展，制約了內部審計作用的發揮，嚴重的制約了我國內部審計的發展。或者是有些企業已經建立起完善的內部審計部門，但是其職能定位不夠準確，導致企業內部的事情無論是大是小，是輕是重，內部審計部門都要過問或者參與，這樣內部審計人員處于超負荷工作狀態，疲于應付其他事情而不能專心處理審計業務等。

（二）內部審計手段落后

輔助審計軟件的發展滯后，在很大程度上制約著內部審計的發展。目前國內大多的輔助審計軟件有很多問題，運行容易出現錯誤，種類缺乏，只能滿足某一類型的審計或者特定審計項目得需要，還沒有一款功能全面，可以廣泛應用于各種類型的審計的通用的軟件。

（三）內部審計未能得到重視

在我國內部審計的形成有各種因素，很多企業都是在政府主管部門和審計局的強制要求下設立的內部審計部門，或者是為了與上級企業對口而設立的，而不是由于生產經營中自發形成的內部控制需求而建立的內部審計部門。

（四）內部審計人員素質較低

由于內部審計部門設置的不合理，直接導致內部審計人員配備的不合理。一些內審人員業務能力不強，實踐經驗也不足，有些還是會計專業人員半路出家，沒有必須的審計專業知識和審計技巧，審計工作往往抓不住重點。同時內部審計部門往往缺乏具有綜合性審計只是的復合型人才，也缺乏能熟練使用計算機審計的專業人才，掌握的審計理論水平不高，也不具備其他相關的專業技能，對審計業務一知半解。

三、優化全面風險管理下內部審計的措施

（一）改進內部審計模式

根據所屬企業的組織形式或者領導層次的不同，內部審計模式分為以下幾種類型受本公司總裁或總經理領導、受本公司監事會或者審計委員會領導、受本公司董事會領導、受本公司總會計師或財務副總經理領導。 本文認為，在風險導向內部審計的階段下，采用第二種模式較為合適，內部審計部門設立在公司審計委員會下是最優的選擇。國際內部審計實務具體標準的第一條即為“獨立性”——內部審計師必須獨立于他們所審查的活動。在第二種模式中，內部審計實施風險導向內部審計工作才能更好的實現價值增值。一方面，內部審計部門把治理層次的風險管理的有效性的評價結果直接向審計委員會匯報，解決了經理領導下內部審計的尷尬局面。另一方面，內部審計部門把業務經營層面的風險管理有效性評價結果向公司管理層報告，便于管理層有效的開展日常工作。

（二）提高內部審計人員的勝任能力

內部審計的工作涉及到企業的方法面面，對從業人員的素質要求較高，這里的素質不僅包括執業能力，還包括計算機審計能力，人際交流和溝通能力等。而且風險導向內部審計相對傳統的內部審計而言，對內部審計人員的要求更高。內審人員應當加強理論知識的學習，規范執業行為，加強審計知識的培訓。

（三）注重監督的同時也要注重服務

首先，內審人員要轉變觀念，要以為企業創造經濟效益為目標來進行內部審計，審計結果要為決策者和管理層服務。內部審計人員應當將自己視為管理部門的成員，對企業的內部控制實行再控制。同時企業的其他部門也要轉變觀念，要改變過去那種認為內部審計來查問題、挑毛病的觀念，變被動接受為主動配合審計，重視審計工作的落實。找問題已經不是審計的最終目的，查錯糾弊審計在整個內部審計工作中所占地位已經非常小，如何解決問題才是審計人員真正應該花大氣力去研究的，否則就無法體現審計在企業管理中的作用。

（四）審計時點從事后向事中事前轉移

內部審計必須要全方位、全過程地參與企業管理，特別應加強事前審計和事中審計，內部審計的接入點應當從事后審計向事前事中轉移，進行全方位的動態監督。內部審計在使用遠程的網絡手段之后應實行適時監督，真正形成一套對風險的預警系統，時時防范風險的發生。

（五）嚴格執行審計決定

審計決定是內部審計機構的勞動果實， 是內部審計發揮作用的最終體現，一經做出，被審計部門必須嚴格執行。同時企業管理者應該充分尊重內審人員批準的審計決定，對審計中查出的企業內部存在的違規違紀現象要有堅決查處的決心，以此來維護內部審計機構的權威地位，對沒有按規定期限和要求執行審計決定的部門，企業應當有相應的處罰措施，仍不執行的，應當提請董事會在全企業進行通報等。

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