新常態(tài)下天津市稅收可持續(xù)發(fā)展研究

◎文/牛 麗 王傳成

新常態(tài)下天津市稅收可持續(xù)發(fā)展研究

◎文/牛 麗 王傳成

伴隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度進(jìn)入調(diào)整換擋期，天津市稅收增長(zhǎng)也呈現(xiàn)新的發(fā)展趨勢(shì)，即稅收增速持續(xù)下滑，特別是傳統(tǒng)行業(yè)和濱海新區(qū)增速放緩對(duì)全市的稅收收入影響較大。那么，如何在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下保持天津市稅收的可持續(xù)發(fā)展是目前急需解決的重要課題。本文力圖通過(guò)對(duì)天津市經(jīng)濟(jì)和稅收的定量分析，挖掘稅收可持續(xù)發(fā)展深層次問(wèn)題，并就如何應(yīng)對(duì)新常態(tài)，構(gòu)建稅收增長(zhǎng)新驅(qū)動(dòng)提出政策建議。

新常態(tài)；稅收收入；持續(xù)發(fā)展

一、天津市稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀分析

（一）稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展總量分析

天津市經(jīng)濟(jì)發(fā)展一直保持較快增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不斷躍上新臺(tái)階。2006年天津市地區(qū)生產(chǎn)總值GDP為4463億元，2015年達(dá)到16538億元，增長(zhǎng)了3.7倍，年平均增長(zhǎng)15.66%。經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展也推動(dòng)了稅收收入較快增長(zhǎng)。2006年全市稅收收入（含國(guó)稅和地稅收入，不包括海關(guān)關(guān)稅和農(nóng)業(yè)各稅）為1306億元，2015年達(dá)到3962億元，增長(zhǎng)了3倍，年均增長(zhǎng)13.12%。其中地方稅收收入 （指天津市一般預(yù)算收入中的稅收收入）總量從2006年的 342億元增加到2015年的1578億元，增長(zhǎng)了4.6倍，年均增長(zhǎng)18.52%。（參見(jiàn)表1）

（二）稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)分析

1.稅收與經(jīng)濟(jì)增速

2006—2015年間，稅收與GDP增長(zhǎng)呈現(xiàn)兩個(gè)顯著特征：一是稅收與經(jīng)濟(jì)增速先高后低，下降趨勢(shì)明顯。從總體趨勢(shì)上看，天津市GDP和稅收增速均以2010年為重要拐點(diǎn)，出現(xiàn)明顯趨勢(shì)變化。二是地方稅收增速高于全市稅收增速。地方稅收增速基本與全市稅收增速變化情況一致，但整體增速要高于全市稅收增速。

表1 2006—2015年天津市稅收與GDP情況比較表 單位：億元

圖1 2006—2015年天津市稅收與GDP增速比較

圖2 2006—2015年天津市宏觀稅負(fù)趨勢(shì)圖

2.宏觀稅負(fù)

2006—2015年間，天津市大口徑 （指天津市國(guó)稅和地稅部門(mén)征收入庫(kù)的全部稅收不含關(guān)稅和農(nóng)業(yè)各稅）下的宏觀稅負(fù)呈現(xiàn)出近似 “扁M”型的走勢(shì)，稅負(fù)區(qū)間保持在20%至30%。小口徑（僅指天津市地方稅收收入）的宏觀稅負(fù)呈現(xiàn)穩(wěn)中有升的平穩(wěn)走勢(shì)，稅負(fù)區(qū)間保持在7%至10%。出現(xiàn)這種趨勢(shì)，主要有兩方面原因：一是稅收收入結(jié)構(gòu)不同。大口徑中的全市中央級(jí)稅收收入規(guī)模是地方級(jí)稅收收入的2倍，致使不同口徑間宏觀稅負(fù)差異較大。二是受政策性影響程度不同。大口徑下的稅收收入更易受各類稅收政策性因素的影響，致使宏觀稅負(fù)趨勢(shì)出現(xiàn)波動(dòng)。（詳見(jiàn)圖2）

3.彈性系數(shù)

從總體上看，近十年來(lái)，天津市的稅收彈性系數(shù)多數(shù)處于0.8至1.8范圍內(nèi)，總體上處于較合理的區(qū)間。從變化趨勢(shì)上看，近幾年，天津市稅收彈性出現(xiàn)不斷下降的趨勢(shì)，主要原因在于稅收增長(zhǎng)速度慢于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，新增GDP收入中稅收集中度下降。從不同口徑的稅收彈性系數(shù)對(duì)比看，小口徑稅收彈性系數(shù)的波動(dòng)幅度小于大口徑稅收彈性系數(shù)，說(shuō)明近年來(lái)天津市地方級(jí)稅收增長(zhǎng)的穩(wěn)定性較好，與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)性較強(qiáng)。（詳見(jiàn)圖3）

（三）天津市地方稅收與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)分析

1.從稅收產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看

天津市地方稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，第三產(chǎn)業(yè)GDP在總量和占比方面均呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)，產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)呈現(xiàn)逐年提高，穩(wěn)中增長(zhǎng)的趨勢(shì)；受經(jīng)濟(jì)增速下滑的影響，2009年以后，二、三產(chǎn)業(yè)稅收增速出現(xiàn)不同程度的下滑（詳見(jiàn)表2）。

表2 2006—2015年天津市三次產(chǎn)業(yè)地方稅收表 單位：億元

圖3 2006—2015年天津市稅收彈性系數(shù)趨勢(shì)圖

2.從稅收分經(jīng)濟(jì)類型看

天津市地方稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)中，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)類型企業(yè)發(fā)展較快，地方稅收無(wú)論從總量還是比重上均呈逐年增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，來(lái)自民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅收比重已占地稅收入的一半多。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)為天津市地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了較大的貢獻(xiàn)，促進(jìn)了地稅收入多元化格局的形成，推動(dòng)了地稅收入的快速增長(zhǎng)。但受經(jīng)濟(jì)增速下降的影響，增收速度明顯下降。（詳見(jiàn)表3）

3.從稅收區(qū)域結(jié)構(gòu)看

天津市地方稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，濱海新區(qū)龍頭帶動(dòng)作用不斷增強(qiáng)，地稅收入比重和稅收增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率均為最高，遠(yuǎn)郊五區(qū)稅收增長(zhǎng)較快。但受經(jīng)濟(jì)下滑的影響，稅收增幅不同程度下降，特別是濱海新區(qū)的稅收增速明顯回落。（詳見(jiàn)表4）

4.從稅收稅種結(jié)構(gòu)看

天津市地方稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，主體稅種對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)較為突出，稅收收入比重穩(wěn)中略減；與房地產(chǎn)行業(yè)直接相關(guān)的地方各稅種收入規(guī)模及收入增速增長(zhǎng)顯著。（詳見(jiàn)表5）

（1）主體稅種收入穩(wěn)定，地方其他稅種收入比重不斷增加

增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅三大稅種占地方稅收總量的65%左右 （最高72.88%，最低64.22%），仍占據(jù)主體地位。其他地方稅種總體收入比重不斷提高，尤其是與房地產(chǎn)行業(yè)直接相關(guān)的契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅等稅種，受益于房地產(chǎn)市場(chǎng)的高速發(fā)展，提供了大量稅源增收基礎(chǔ)，收入比重不斷提高，已接近地方稅收總量的四分之一。

表3 2006—2015年天津市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)地稅稅收情況表 單位：億元

表4 2006—2015年天津市分區(qū)域地稅收入比重計(jì)增速表單位：%

表5 2006—2015年天津市主要稅種收入增速表 單位：%

（2）主體稅種增速緩慢，個(gè)人所得和房產(chǎn)土地稅增收較快

2006—2010年間，增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅等主體稅種均保持20%以上的增長(zhǎng)速度。2010年后，三大主體稅種在增速上均出現(xiàn)不同程度的下滑，主要受產(chǎn)能過(guò)剩、整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及政策調(diào)整的影響。2006—2015年，天津市房產(chǎn)土地相關(guān)稅收發(fā)展迅速，主要是天津市近年來(lái)不斷加強(qiáng)對(duì)房產(chǎn)土地相關(guān)稅收的征管和監(jiān)控。個(gè)人所得稅近年的高速增長(zhǎng)得益于居民收入的提高和股權(quán)交易規(guī)模的擴(kuò)大。

5.從稅收分行業(yè)看

天津市地方稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，行業(yè)稅源相對(duì)集中，服務(wù)業(yè)增速超過(guò)制造業(yè)成為重要稅源；行業(yè)稅負(fù)差異明顯，房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)最高。（詳見(jiàn)表6）

（1）行業(yè)稅源相對(duì)集中，服務(wù)業(yè)稅收發(fā)展較快

2006—2009年間，天津市地方稅源主要集中在制造業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)兩大行業(yè)，占地方稅收比重超過(guò)40%。近年來(lái)，天津市行業(yè)稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，制造業(yè)稅收集中度不斷下降，以商務(wù)服務(wù)、金融、科技等為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收比重不斷上升，在各行業(yè)稅收增速普遍出現(xiàn)下滑的情況下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)整體稅收增速依然保持較高水平。

（2）行業(yè)稅負(fù)差異明顯，房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)最高（詳見(jiàn)表7）

近十年，天津市各行業(yè)稅負(fù)基本保持穩(wěn)定，稅負(fù)差異較為明顯。房地產(chǎn)行業(yè)基本維持在50%以上的高稅負(fù)，主要原因在于快速發(fā)展的房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)推動(dòng)了房屋價(jià)格較快上漲及房地產(chǎn)市場(chǎng)交易的活躍，與之相關(guān)的各類稅收收入增長(zhǎng)也較快。同時(shí)，“土地財(cái)政”的因素也使房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)加重。金融業(yè)受益于融資租賃、跨境貿(mào)易結(jié)算便利化等金融改革創(chuàng)新的發(fā)展，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)不斷提升，地方稅負(fù)也不斷提高。建筑業(yè)的發(fā)展主要依靠基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資及房地產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的帶動(dòng)。其他行業(yè)稅負(fù)基本保持在10%以下的低稅負(fù)區(qū)間小幅波動(dòng)。

表6 2006—2015年天津市主要行業(yè)地方稅收比重及增速表 單位：%

表7 2006—2015年天津市主要行業(yè)地方稅負(fù)表 單位：%

6.從重點(diǎn)稅源結(jié)構(gòu)看

天津市地方稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，天津市地稅稅收主要集中于年納稅額超過(guò)1000萬(wàn)元以上的大型企業(yè)，其貢獻(xiàn)的稅收收入占全部地稅收入60%以上，且有不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)。天津市重點(diǎn)稅源企業(yè)以鋼鐵、汽車、石油化工等制造行業(yè)，金融服務(wù)行業(yè)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建設(shè)、銷售行業(yè)等為主要收入來(lái)源。2015年天津市重點(diǎn)稅源戶稅收前50名中，上述行業(yè)企業(yè)戶數(shù)僅占天津市重點(diǎn)稅源戶數(shù)的1.6%，但其納稅額已占到重點(diǎn)稅源企業(yè)總納稅額的10%。（詳見(jiàn)表8）

綜上所述，天津市經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后，從稅收視角看，呈現(xiàn)以下幾個(gè)特征：一是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的減緩引發(fā)了稅收增速的下滑；二是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，服務(wù)業(yè)增速超過(guò)制造業(yè)成為重要稅源；三是營(yíng)改增后，房地產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅等直接稅地位更趨重要；四是供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革背景下，新消費(fèi)領(lǐng)域正在成為稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。

二、新常態(tài)下天津稅收可持續(xù)發(fā)展面臨的主要問(wèn)題與困境

（一）“營(yíng)改增”對(duì)地方稅收入和管理影響較大

隨著“營(yíng)改增”政策的全面推開(kāi)，結(jié)構(gòu)性減稅政策壓力加大，將在一定程度上制約稅收收入的總體增速。一是“營(yíng)改增”后造成地方稅缺乏主體稅種。2006到2015年的十年間，天津市營(yíng)業(yè)稅占地方稅收入的34%左右（最 高 36.44%， 最 低31.78%），營(yíng)改增后，這一缺口就會(huì)顯現(xiàn)出來(lái)；二是企業(yè)所得稅失去新增稅源。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》從2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。“營(yíng)改增”后，直接導(dǎo)致新辦企業(yè)的主稅都為增值稅，造成地稅的企業(yè)所得稅管戶只會(huì)注銷減少不會(huì)開(kāi)業(yè)新增的被動(dòng)局面。三是稅收管理成本加大。傳統(tǒng)的“以票控稅”、“查賬征收”等手段已成為歷史，稅收管理的難度和成本隨之增大。

（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)急需轉(zhuǎn)型升級(jí)，傳統(tǒng)行業(yè)稅源增收不足

一是第二產(chǎn)業(yè)的重化工和高耗能工業(yè)比重較高。工業(yè)中重化工的比重將近80%，并且工業(yè)中高耗能的產(chǎn)業(yè)比重較高，在產(chǎn)業(yè)綠色化的發(fā)展要求下，天津市急需產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。二是生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)稅收發(fā)展不均衡。其中，金融業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)稅收占比明顯高于信息服務(wù)、科研技術(shù)服務(wù)等行業(yè)。主要原因在于天津市現(xiàn)階段在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上對(duì)知識(shí)密集型、成長(zhǎng)空間大的部分生產(chǎn)性服務(wù)行業(yè)發(fā)展支持力度不足，使得這些行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不快，對(duì)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)作用有限。三是傳統(tǒng)行業(yè)稅源增收潛力不足。在“投資拉動(dòng)增長(zhǎng)”轉(zhuǎn)為“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)增長(zhǎng)”的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，第三產(chǎn)業(yè)中的部分傳統(tǒng)行業(yè)面臨發(fā)展困境。以天津?yàn)I海新區(qū)批發(fā)零售業(yè)為例，投資降低，消費(fèi)滯漲導(dǎo)致的通縮壓力是該行業(yè)稅收增速下滑的重要原因之一。另外，網(wǎng)上電商對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的沖擊，導(dǎo)致傳統(tǒng)批發(fā)零售業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)份額大幅縮水，2015年批發(fā)零售業(yè)完成稅收收入24.6億元，同比減收3.9億元，下降13.6%，收入占比下降2.7個(gè)百分點(diǎn)，如不能將傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)融入“互聯(lián)網(wǎng)+”，傳統(tǒng)行業(yè)稅源發(fā)展形勢(shì)不容樂(lè)觀。

（三）稅收集中度過(guò)高，地方稅收過(guò)度依賴房地產(chǎn)

一是重點(diǎn)稅源將面臨縮水。天津市重點(diǎn)稅源企業(yè)以石油化工、鋼鐵冶煉、電力等行業(yè)為主，主要繳納增值稅和企業(yè)所得稅，營(yíng)改增后，重點(diǎn)稅源縮水直接影響全市稅收收入。二是地方稅收對(duì)房地產(chǎn)依賴程度過(guò)高。近幾年，房地產(chǎn)行業(yè)稅收增長(zhǎng)較快，全市房地產(chǎn)稅收收入占地方稅收收入比重達(dá)到 25%～30%。但房地產(chǎn)行業(yè)的較大波動(dòng)，對(duì)地方稅收也產(chǎn)生了重要影響。如2014年受國(guó)家調(diào)控政策影響，天津市房地產(chǎn)市場(chǎng)出現(xiàn)波動(dòng)，全市房地產(chǎn)銷售額及銷售面積均出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，致使當(dāng)年度房地產(chǎn)稅收增幅出現(xiàn)明顯下降趨勢(shì)。稅源行業(yè)過(guò)于集中不利于稅收可持續(xù)增長(zhǎng)。

（四）地方稅收占財(cái)政收入比重過(guò)低，財(cái)政收入汲取能力較弱

2006至2015年，天津市地方稅收入占公共財(cái)政收入的比重由82.1%回落至59.2%，大幅低于全國(guó)平均水平。與此同時(shí)，為彌補(bǔ)財(cái)政投入民生的資金缺口，2006年以來(lái)，天津市非稅收入增速維持高位增長(zhǎng)，年均增長(zhǎng)近20%，成為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域必須警惕的不健康因素，必須引起高度重視。地方稅收收入占地方公共財(cái)政收入比重過(guò)低，非稅收入過(guò)高，既不利于財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，也不利于地方經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，更反映出天津市公共財(cái)政收入結(jié)構(gòu)不盡合理，公共財(cái)政收入質(zhì)量不高的問(wèn)題。

三、新常態(tài)下促進(jìn)天津市稅收可持續(xù)發(fā)展政策建議

（一）推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，拉動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

一是推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。目前天津市市場(chǎng)總體供給情況是低端產(chǎn)品過(guò)剩、高端產(chǎn)品供給不足。推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，核心是化解過(guò)剩產(chǎn)能，為新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)提供發(fā)展空間。稅收作為宏觀調(diào)控的重要手段，通過(guò)調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，鼓勵(lì)或抑制不同產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)培育戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)，化解過(guò)剩產(chǎn)能。逐步淘汰冶金化工等高耗能行業(yè)中的落后生產(chǎn)能力，重點(diǎn)解決產(chǎn)業(yè)層次低、產(chǎn)業(yè)鏈條短、產(chǎn)品附加值低的問(wèn)題，鼓勵(lì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)積極運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)手段，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí)。二是大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加稅收收入的重要引擎。特別是促進(jìn)金融創(chuàng)新、現(xiàn)代物流、電子商務(wù)的發(fā)展，催生新興消費(fèi)形態(tài)，搭建企業(yè)與消費(fèi)者之間更便捷、更惠民的消費(fèi)平臺(tái)與渠道，拉動(dòng)居民消費(fèi)、培育新的增長(zhǎng)點(diǎn)。三是發(fā)展現(xiàn)代制造業(yè)，培育高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。促進(jìn)云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相融合，打破信息不對(duì)稱造成的產(chǎn)業(yè)壁壘，引導(dǎo)現(xiàn)代制造業(yè)，拓展國(guó)際市場(chǎng)，提高支柱產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)。

（二）支持發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，培植經(jīng)濟(jì)和稅收新增長(zhǎng)點(diǎn)

一是支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。通過(guò)落實(shí)國(guó)家減稅降費(fèi)措施，幫助實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)有效地減低經(jīng)營(yíng)成本，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力；通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼和稅收減免政策吸引研發(fā)機(jī)構(gòu)，支持“雙創(chuàng)特區(qū)”和眾創(chuàng)空間發(fā)展，培育經(jīng)濟(jì)新引擎。二是鼓勵(lì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。制定民營(yíng)資本投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄，引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)重點(diǎn)圍繞優(yōu)勢(shì)支柱產(chǎn)業(yè)搞好產(chǎn)業(yè)配套，鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)投資電子商務(wù)、環(huán)保、新能源、新材料等新興產(chǎn)業(yè)，打造獨(dú)具新區(qū)特色的民營(yíng)產(chǎn)業(yè)品牌。利用商務(wù)樓宇、科技產(chǎn)業(yè)園區(qū)等載體推動(dòng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)向產(chǎn)業(yè)集約聚集型發(fā)展，落實(shí)民營(yíng)科技型中小企業(yè)提質(zhì)增效行動(dòng)，將民營(yíng)科技型中小企業(yè)作為培育主體和工作重點(diǎn)，每年培育一定數(shù)量的民營(yíng)科技型中小企業(yè)，提升民營(yíng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，發(fā)揮民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的生力軍作用。三是落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，積極培植稅源發(fā)展?jié)摿Α３浞掷萌嫱崎_(kāi)“營(yíng)改增”、國(guó)家對(duì)小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，釋放結(jié)構(gòu)性減稅政策紅利，全面促進(jìn)第二、第三產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展；進(jìn)一步加大為企業(yè)提供個(gè)性化服務(wù)力度，搭建政企溝通、產(chǎn)學(xué)研銜接、上市支持的橋梁，挖掘特色行業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展?jié)摿Γe極培植稅源發(fā)展動(dòng)力。

（三）完善地方稅體系，挖掘地方稅源潛力

一是重構(gòu)地方稅體系。按照國(guó)家稅制改革方向，加快研究確立“營(yíng)改增”后地方的主體稅種，統(tǒng)籌研究房地產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、城建稅等稅制調(diào)整問(wèn)題，最終實(shí)現(xiàn)拓寬稅基、重構(gòu)稅種、調(diào)整結(jié)構(gòu)、突出主體的地方稅體系改革目標(biāo)。二是加快推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。以房地產(chǎn)稅制改革為突破口，完善房地產(chǎn)評(píng)估技術(shù)應(yīng)用，建立天津市房地產(chǎn)評(píng)稅方法和制度體系，摸清稅源底數(shù)。加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)雙方土地增值稅、契稅等稅種管理，實(shí)現(xiàn)土地信息增值利用，拓寬“地、樓、房”稅收一體化管理，完善內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)納稅評(píng)估，實(shí)時(shí)掌握地方稅稅源變化情況，確保堵漏增收成效。

（四）加強(qiáng)稅收征管，提高征管質(zhì)效

一是深化征管體制改革。推進(jìn)稅源分級(jí)分類管理，重點(diǎn)稅源專人負(fù)責(zé)、精細(xì)化管理，一般稅源區(qū)域統(tǒng)籌、專業(yè)化管理，零散稅源源頭控管、社會(huì)化管理，以強(qiáng)化房地稅源管理為突破口，拓展稅源核實(shí)工作范圍，各區(qū)縣交叉提供線索信息，動(dòng)態(tài)監(jiān)控地方稅源狀況，加強(qiáng)稅收常態(tài)長(zhǎng)效管理管理，探索建立天津市地方稅現(xiàn)代化管理模式。二是提升納稅服務(wù)水平。貫徹落實(shí)全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范，比照天津市地稅局已實(shí)行的車船稅簡(jiǎn)易退稅模式，簡(jiǎn)化辦稅流程，精簡(jiǎn)辦稅要件，實(shí)行一窗式受理、一站式服務(wù)、一次性告知和非審批類事項(xiàng)同城通辦，推進(jìn)稅收服務(wù)便利化。嚴(yán)格執(zhí)行首問(wèn)負(fù)責(zé)制，實(shí)施個(gè)性化定制、預(yù)制推送，免填單和自助納稅終端服務(wù)。拓寬信息管稅覆蓋面，加快開(kāi)發(fā)建設(shè)網(wǎng)上稅務(wù)局，采用第三方支付方式，拓寬納稅申報(bào)渠道。持續(xù)改善誠(chéng)信納稅環(huán)境，逐步實(shí)現(xiàn)稅收服務(wù)現(xiàn)代化。三是深化國(guó)地稅合作。在稅務(wù)登記、咨詢、評(píng)級(jí)等方面加強(qiáng)協(xié)作，解決納稅人辦稅“多頭跑”、政策多口徑等問(wèn)題；加強(qiáng)征收管理合作，通過(guò)國(guó)地稅征管互助，防范稅收流失，降低征納成本；加強(qiáng)稅務(wù)稽查合作，聯(lián)合開(kāi)展專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治，解決執(zhí)法多頭查和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問(wèn)題；加強(qiáng)信息共享合作，解決國(guó)地稅之間信息傳遞不暢、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問(wèn)題。聯(lián)合開(kāi)展稅收調(diào)查，聯(lián)合開(kāi)展稅收分析，提升征管質(zhì)效。四是提升信息管稅水平。加快搭建“天津市地方稅源信息共享平臺(tái)”，有效采集第三方信息。同時(shí)，主動(dòng)對(duì)接市場(chǎng)主體信用信息公示系統(tǒng)，完善稅收征信體系，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)，強(qiáng)化信息技術(shù)對(duì)稅收征管的智能化支持。

[1]何晴.張斌.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的稅收增長(zhǎng)：趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)與影響[J].稅務(wù)研究，2014（12）.

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責(zé)任編輯：傅延懌 張麗恒

F812

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1006－1255－（2017）02－0047-08

牛 麗（1968—），天津市稅收科學(xué)研究所。郵編：300041

王傳成（1984—），天津市稅收科學(xué)研究所。郵編：300041