關于我國稅制改革的問題研究

楊景河

[中圖分類號] F812.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1003-1650 （2017）01-0014-02

中華人民共和國的稅收制度雛形是在中華人民共和國成立后所構建，1994年稅制改革改革對我國的經濟社會建設影響巨大，所以這里對其具體改革內容簡要地進行一下說明，仍然維持著改革開放初期的總體稅制格局，仍然包括五類，但是稅種減少為25種。其中流轉稅稅類方面，為了配合改革開放，增加了國際通行的“發票扣稅法”。并且擴大了增值稅的征收范圍。取消了集市交易稅、牲畜交易稅和對外資企業征收的工商統一稅等等。這樣的改革后的增值稅、消費稅、營業稅統一了我國對內、外資企業的流轉稅制度，不分兩套標準，有利于我國的對外開放以及市場經濟的發展。企業所得稅稅類方面，為了適應市場經濟的建構，統一了不同所有制企業的稅制，合并為相同的企業所得稅。也取消了對國企的特殊照顧，將不同所有制企業的稅收負擔調整為相似標準，使國家與企業的分配關系得到了規范。在個人所得稅制度方面，貫徹了“國民待遇原則”統一了不同納稅人的稅收負擔，將所有納稅人的所得稅修改為統一的個人所得稅。一定程度上，我國個人所得的課稅制度得到了規范，國家對個人收入的調節力度也增強了。經過1994年稅制改革，我國的稅收制度基本上形成目前的稅制格局。但是由于個別問題或是地區的差異會有個別的調整。但是基本稅制指導著我們目前的稅收征收與財政調整。

然后在此基礎上略微修改后的結果。但是目前改革開放已經經過了二十多年的建設，但是稅收制度卻沒有發生較大的的改變，不僅很大程度上這一稅收制度舊體制和舊稅制的殘余，而且有很多方面無法適應目前經濟社會發展所出現的需要，經濟全球化全面增強、互聯網的高度普及、市場化程度的大幅度提高、居民收入分配差距的增大等我國的的經濟社會環境在經過二十多年的發展發生了如此巨大的變化，所以目前我國的稅收制度的現狀的值得我們全面的分析一下，所以本文對四個方面的稅收現狀進行了闡述。

（1）稅收法律不完善、稅法體系不完整。

（2）稅收立法權地位較低，配置不合理。

（3）稅收立法的技術含量較低，內容不完善，與其他部門配合不協調，所以在實際的稅收征收過程中存在著很多的困難。

（4）我國的稅收立法方面存在著很大的不足，而發達國家完善的稅收體系是我們值得學習

我國要努力改變稅收法律的執法環境

（1）沒有建立健全的稅法觀念和依法納稅意識。在我國法律的規定中，政府部門的職責是為人民服務的，它取得收入是為了向社會提供更好的公共設施和服務，它的支出必須用于公共設施建設和公共服務的提升。我們納稅人履行了依法納稅的義務，就理應享有合法的權利，即像政府索取合法的公共產品和服務的權利。政府部分一旦接受了納稅人的稅款就擔負起了為納稅人提供公共設施和服務的義務。納稅人向納稅部門納稅的義務和他們享受公共服務的權利是平等的。因此，納稅部門能否及時的提供社會公共設施能否改進公共服務質量全部取決于納稅人能否按時繳納稅款。如果我們合法的納稅人意識到自己依法繳納的稅款被用到了不必要的地方去，就會對政府機構和納稅這件事有了不好的、錯誤的、扭曲的認識甚至他們會拒絕繳納稅款，這樣對征稅部門的正常運作就會產生巨大的影響，征稅工作也會受到阻礙，嚴重一些甚至會導致社會的不安定。因此，必須大大的提升對依法納稅的宣傳力度。使得更多的納稅人知法，懂法，守法。樹立良好的法制觀念，同時，作為政府部門應該全力保護納稅人的合法權利和義務，這些才是保證納稅環境的最關鍵之處。

（2）稅收費用的不合理。我國正處在建立一個公共財政的現代稅收國家，所以，政府收入的主要來源就是稅收收入，而現在，我國的稅收收入還夾雜著教育收入等其他一些收入。

（3）對于稅收制度的研究視野不開闊。我國稅收制度的改革沒有從多層次，多學科，多角度進行研究，這就體現出我國稅收改革過程中的一個缺陷，即缺乏真正擁有多知識層面的相關稅收的專業人員，也就是關于稅法的研究缺乏人才。所以一方面應該致力于培養更多，更優秀的專業人才，另一方面也要結合實際生活和社會發展的現狀，在實踐中檢驗稅收理論。

我們可以得出這樣的結論：如今，在我國建立一套較為完善的、先進的、并且符合我國經濟制度發展要求的稅收制度是社會進步的必然要求。 我們要具有長遠的眼光，有計劃、有條理地完善我國現階段的稅收制度。

從目前我國經濟形勢方面來分析，我國城鄉差異、地區差異以及行業差異都十分凸顯。社會中存在嚴重的分配不均勻的現象。在國際經濟逐漸走向一體化的大潮下，我國企業缺乏競爭力的問題成為關注的重點，我國在國際稅收的競爭中一直處于劣勢，因此，對稅收制度進行大刀闊斧的改革勢在必行。

（1）改革正在實行的個人所得稅制度，應該以綜合的所得稅方式為主，分類的所得稅方式為輔。我國現階段實行的綜合和分類混合的所得稅制度和國際上的混合所得稅制度相比較存在很大的缺陷。既缺乏靈活性，還大大增加了征稅的成本。現如今，在經濟飛速發展的社會環境中，個人收入的來源和方式越來越復雜多變，這種稅收模式只會加大征稅的難度，使得征稅效率大幅度下降。整體上考慮我國的國情。如果完全摒棄這樣的稅收模式，也會使得很大一部分的稅收流失。如果想要解決這個問題，可以嘗試把家庭作為一個納稅單位，我們可以按照家庭人口數量決定征稅額度，這樣就可以從家庭上來調節收入分配的問題。從根本上促進消費增長。

（2）合理降低稅收標準。隨著全球經濟的進一步加快發展。越來越多的國家加入進降低稅收標準的行列中來，紛紛開始實行減稅政策，帶來了又一輪的減稅高潮。中國作為世貿組織的一員，在國際減稅浪潮的沖擊下，為了提高我國企業的綜合競爭力和對外資的吸引力，也不得不加入到減稅的行動中來。中國稅收制度的優秀傳統一直以“輕瑤賦”為口號，這樣做不僅可以緩解社會矛盾的加劇，同時也有利于經濟的發展。適當的減免稅收，其根本的目的是為了提高我國企業的國際競爭力。從更加深遠的角度上來分析，也可以使得我國財政保持常年增收。

建立健全的稅收法律體系。想要建立完善的稅法制度最根本的問題是改善我國憲法中有關稅收的法律內容，并且出臺我國獨立的稅收法。在稅收信息化管理的基礎上，建立完備的征稅體系。在現代社會紛繁復雜的社會背景下，稅源的復雜性、稅收監控的復雜性等使得我國稅收體系存在巨大的漏洞，如果沒有先進的現代化的信息設備，我國稅收的正常運作將會受到牽制，從而會影響政府的經濟調控能力，甚至影響國家經濟發展速度。建立健全稅務司法保障體系。有關稅務的司法保障體系一直都是我國稅法建設的重中之重，同時也是難中最難。稅收在現代人的生活生產中已經在扮演著重要的作用，因此，我國有必要建立獨立的稅收保障和監督機構，并且應該培養專業的稅務人員，來保障納稅人的合法權益。通過給予他們獨立的執法權力來保證稅務征收工作的順利完成，盡最大能力保護公民權力不受非法侵害。

提出征稅部門的義務，保護納稅人的權力。征納稅雙方權力和義務的平衡才是我國改革稅收制度的根本目的。我國的財政收入“取之于民”，那么財政支出也必然要“用之于民”。。樹立新型的、正確的稅收觀念，有助于國家財政活動的運行，這樣也有利于國民生活水平的提高。我們要樹立以“我是一個納稅人為榮”的意識，建立良好的納稅環境。