對建筑施工企業稅收統籌問題的分析

金萍

【摘 要】伴隨經濟的快速發展，市場經濟體制改革的不斷深入，我國經濟體制逐漸向更加完善、更加科學的方向發展。而稅收統籌是經濟體制改革中重要的一部分，在企業運營過程中，稅收對于企業經濟效益有直接的影響。當前，我國建筑行業發展得如火如荼，就施工企業而言，進行科學、合理的稅收統籌，對于有效降低企業稅負，提高企業經濟效益有至關重要的作用。

【Abstract】With the rapid development of economy， the continuous deepening of the market economic system reform， Chinas economic system gradually develop to more perfect and more science. The tax over planning is an important part of economy system reform. In the process of enterprise operation， the tax has a direct impact on the enterprise economic benefits. At present， the development of construction industry in our country is growing， for construction enterprise， the scientific and reasonable tax over planning can effectively reduces the corporate tax burden， and improve enterprise economic benefits.

【關鍵詞】建筑；施工；企業；稅收統籌

【Keywords】building； construction； enterprise； tax over planning

【中圖分類號】F235.91 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0027-02

1 稅收統籌概述

稅收統籌實施的目的是為企業節稅，或者幫助企業有效延遲稅款繳納。稅收統籌在不違背稅法的前提下，充分利用優惠政策以及對于企業發展有利的政策，抑或優化選擇進而達到其自身目的。目前，稅收統籌在國外已經得到普遍應用，但是在國內經濟領域應用尚不成熟，需要進一步摸索探究。因此必須借鑒國外先進經驗，充分結合自身發展特點，制定符合企業發展的稅收統籌措施。

2 建筑施工企業的業務特點

建筑施工企業是指從事房屋、公路、鐵路、橋梁等土木工程施工生產的企業。建筑施工企業不同于一般生產經營性企業，工程項目建設的特殊性使它與一般生產經營性的企業相比有以下顯著特點：建筑工程周期長；異地施工現象普遍；投標承包方式以合同形式為主；勞動用工的主要組成部分是合同工和臨時工；產品計價方法特殊；資金占用量大。建筑企業的以上特點決定了其直接涉及的稅費主要有營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、企業所得稅、代扣代繳的個人所得稅[1]。

3 建筑施工企業稅收統籌的特點

稅收是指國家為了滿足社會公共需要，對企業或者個人強制收取的財政收入。可知，稅收具有三個特點：強制性、無償性以及固定性，三者相互制約，又相互統一，強制性使實現稅收無償征收有了保證，而要想實現稅收的固定性，就必然要求其具有強制性和無償性[2]。

建筑施工企業是具有納稅義務的社會集團。在實際經營過程中，建筑施工企業必須按照國家法律法規定期向國家無償繳納稅費，一旦出現為了謀取高額利潤而偷稅、漏稅的現象，將會受到法律的制裁。而建筑施工企業稅收統籌工作不僅僅是為了企業能夠獲得更高的經濟效益，還有更深層的意義。一方面，稅收統籌可以對企業的投資和生產經營決策起到積極的引導作用，可以幫助企業做出正確、合理的選擇，有利于企業的持續穩定發展；另一方面，稅收統籌也有利于實現國家稅法的立法意圖，進一步發揮稅收杠桿的作用，增加國庫收入。

4 建筑施工企業稅收統籌原則

4.1 遵守法律法規

國家對于各類企業應繳納稅金等相關賦稅都做了明確規定，也出臺了相應的法律法規，因此，每個企業在稅收統籌中必須以遵守法律法規為前提。對于建筑施工企業而言亦是如此，在稅收統籌中必須堅持遵守國家法律法規，杜絕出現為了個人利益而偷稅、漏稅的現象，也只有這樣才能保證企業健康、持續地發展，營造良好的市場秩序。

4.2 提前籌劃

在企業實際運營過程中，稅收是在企業營業活動之后發生的，換言之，比如，企業在投資了某個項目，項目完成后才需要繳納相應的稅款，因而，我們通常所說的稅收是有滯后性的。相反，稅收統籌是發生在企業經營活動之前的，這與稅收統籌的目的有關，稅收統籌的目的是為企業爭取更高的經濟效益，因而，在項目投資、運營之前就要對稅收情況做出判斷和預知，進而才能更準確地保證項目的經濟效益[3]。

4.3 可支配效益最大化

當前，伴隨建筑項目的增多，建筑規模也在逐漸擴大，建筑施工企業在運營過程中必須保證充足的可支配資金，才能確保項目的順利完成。而稅收統籌在這其中起著至關重要的作用，企業要通過稅收統籌爭取到最大化的可支配效益，為企業運營提供更多的資金保障。

4.4 趨利避害

當前，規模大、資產多是各大建筑施工企業呈現出的共同特點，正因為如此，企業經營風險也隨之提高。因此，企業稅收統籌工作就顯得更加重要和必要了。建筑施工企業稅收統籌工作中涉及多種風險因素，在進行稅收統籌工作時需要全面、綜合、具體地考慮，并且要結合企業實際情況判斷風險的利弊，在提高企業經濟效益和規避風險之間找到一個科學、合理的平衡點，堅持趨利避害的原則，使企業在相對安全、穩定的狀態下運營，最終實現經濟利益的最大化。

5 建筑施工企業稅收統籌的技巧

5.1 全面了解相關稅務法律

國家對于建筑施工企業稅收情況有具體的法律法規和相關文件，而財務管理人員要想真正做好稅收統籌工作，為企業爭取更高的利潤，首先就要做到全面了解與建筑施工企業相關的稅務法律，對于法律條文要牢記于心，并且能夠在稅收統籌時合理運用。此外，由于當前市場經濟變幻莫測，國家會隨時根據市場實際情況對相關稅收政策做出調整，以適應市場經濟的發展，而財務管理人員必須及時掌握最新的稅收信息，并且合理地將一些新政策運用到企業稅收統籌中，對之前的稅收統籌方案做出進一步的調整，使之更加科學、合理。

5.2 企業組織形式的稅收統籌

通過改變建筑施工企業的組織形式來進行稅收統籌是有效降低稅收的重要途徑之一。建筑施工企業可以根據自身特點改變企業組織形式，通常建筑施工企業的組織形式可以是子公司、分公司以及集團公司，建筑施工企業就可以借助子公司、分公司來達到平衡稅費的目的，同時還能減輕企業的稅負[4]。近年來，國家為了鼓勵更多的企業發展高新技術產業，帶動科技的進步，經濟的發展，出臺了一系列相關的稅收優惠政策，而建筑施工企業可以結合自身實際情況，通過應用施工新技術、新興建筑材料等申報高新技術產業，這樣便可以享受國家稅收的優惠政策，從而大大降低企業稅負，有效提高企業經濟效益。

5.3 合理的所得稅預繳方式

目前，我國稅法規定企業可以采用多種所得稅預繳方式，其中包括分季預繳、分月預繳還有分年預繳，相對而言，預繳方式很靈活。但是，針對不同行業的企業和同一行業的不同企業，所得稅預繳方式的不同對企業的經營也有不同的影響，對于企業的經濟效益也會產生影響。因此，對于建筑施工企業而言，在選擇所得稅預繳方式時應該結合企業自身情況，并且要綜合分析企業年利潤額，在三種方式中選擇最合理的預繳方式，所謂最合理主要是指可以通過該種預繳方式可以獲得最大的經濟效益，并且能夠充分利用企業內部資金的時間價值。

5.4 合理利用財務合同進行稅收統籌

建筑施工過程中需要涉及建筑材料的購買、機械設備的租賃，規模較大的工程還會有勞務的分包，所以說，建筑施工企業的運營并不是單純地依靠自身力量，而是要與多個企業建立合作關系。在與其他企業合作過程中也會涉及稅費問題，材料費用、機械設備租賃費用、勞務分包費用等都會對建筑施工企業的稅費有很大影響。因此，建筑施工企業在選擇材料供應商、設備租賃商、勞務分包商時，要綜合考慮到各項費用的支出情況，在雙方簽訂合同時必須綜合考慮到各項條款對企業稅負的影響，爭取做到合理利用財務合同進行稅收統籌。[4]

6 結語

建筑施工企業的稅收統籌具有其自身的特點，是企業財務管理中重要的組成部分，它對于降低企業稅負，提高企業經濟效益具有至關重要的作用。伴隨市場經濟體制的改革，建筑施工企業稅收統籌工作中會受到很多因素的影響，因此，首先建筑施工企業必須堅持遵守法律法規、提前籌劃、可支配效益最大化、趨利避害的原則，其次要全面了解稅務法律法規、合理分配企業組織形式、選擇合理的稅收預繳方式、合理利用財務合同的稅收籌劃技巧，最終實現降低企業稅負的目的，從而為企業創造更大的財富，營造良好的發展前景。

【參考文獻】

【1】姬小紅.對建筑施工企業稅收籌劃問題的分析[J].中國總會計師，2010（10）：144-145.

【2】孫曉雯.建筑施工企業稅收籌劃淺談[J].中國市場，2014（52）：100.

【3】何莉.建筑施工企業稅收籌劃初探[J].中國鄉鎮企業會計，2015（08）：81-82.

【4】劉貞.建筑施工企業稅收籌劃研究[J].中國集體經濟，2016（13）：93.