淺析我國全面推行營改增的原因

劉城

摘要：從2012年的營改增試點實施到現在已全面推開營業稅改征增值稅的工作以來，營改增成為了眾多經濟管理方面相關研究者的熱議話題，也成為了會計、稅務等相關工作者和學習研究者探討學習的主題。可以說，營改增跟每個人、每個企業、每個行業都息息相關。所以，本文研究關于營業稅改增值稅相關的問題，分析了我國推行營改增的原因以及它對我國經濟發展產生的影響，并得出了結論。

關鍵詞：營改增；推行原因；經濟發展；影響

一、營改增的提出背景

營改增即營業稅改征增值稅，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，而營業稅在商品的生產和流通各個環節中均需繳納，所以營改增減少了重復納稅的環節。

在經濟社會發展新形勢下，為了加快財稅體制改革、進一步減輕企業負稅，調動各方積極性，解決企業生存的困境，促進產業融合和消費升級，引領國家經濟的穩定可持續發展，黨中央國務院做出了營業稅改征增值稅的重要決策。2012年1月1日，“營改增”在上海的“1+6”行業率先試點，同年七月，財政部發布《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》，九月，“營改增”在北京市實施，后來相繼在江蘇省、安徽省、福建省、廣東省、等地方實施。2013年8月1日，交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點在全國范圍內推開，隨后其他未納入行業逐漸納入“營改增”范圍。2016年5月1日起，營改增試點全面推開，學者黃麗指出“這被認為是1994 年分稅制改革以來最深刻的一次財稅改革，對稅制進步可謂有重大影響。此次改革將營業稅應稅項目全部納入營改增，這意味著增值稅將成為我國第一大稅種，而營業稅從此將徹底退出歷史舞臺?！?[1]

二、我國全面推行營改增的原因

（一）減少重復征稅，有效降低企業稅負

通過研究和實踐我們知道，營業稅有重復征稅、不能抵扣、不能退稅的缺點，而增值稅“道道征稅，層層抵扣”的優勢正好可以抵消營業稅的征收弊端，因而可以說營改增是一種減稅政策。彭艷芳曾指出“盡管在試點運行過程中，出現了部分企業（主要是交通運輸企業）稅負“不減反增”的現象，但從長時間從整體上來看，的確達到了減稅的效果。其中，相關中小企業的減稅效果更明顯，幅度高達40%，這對中小企業的發展無疑是錦上添花。此外，非試點地區與行業也以抵扣來自于試點地區企業的增值稅進項稅額的方式從“營改增”中獲得間接減稅?！?[2]通過財政部、國家稅務總局的數據我們可以知道，截至2015 年底，營改增已累計實現減稅6412 億元，全國營改增試點納稅人達到592萬戶。從2016年5月1日全面營改增工作推行之后，將減輕企業稅負5000多億元。

（二）保障民生，深得民意

原來營業稅涉及到的應稅項目其實與人民的生活消費密切聯系，由于收稅較高，導致商品或者應稅服務的成本也隨之提高。我們常說“誰消費，誰繳稅”，這句話不完全在理，但我們終究還是稅收的承擔者。不過，營改增工作推行之后，相關稅收政策也隨之調整，國家也出臺了一些免稅及退稅政策，比如托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務、養老機構提供的養老服務、殘疾人福利機構提供的育養服務等等，許多與民生相關的服務均被給予免稅。所以，營改增對人民的生活確實有許多有益之處。

（三）有效打擊了偷稅漏稅，有利于稅收監管

營業稅的稅收征管由于各種各樣的原因存在著許多問題，比如小規模納稅人的營業額的確定，如何防止其偷稅漏稅，這都使得稅務部門的工作變得復雜，并且無從監管。但營改增之后，由于進項稅額可以抵扣，增值稅專用發票的管理與稅控系統的監管，這些會促使增值稅的征收比營業稅的征收更利于監管和控制，從一定程度上講，這將有效打擊偷稅漏稅的行為。

（四）改善企業困境，促進我國經濟發展

營改增工作的全面推行，對當前由于經濟形勢的許多出現經營困難的行業、企業來說，無疑是一劑良藥。從前面所述的內容來看，營改增有利于給企業增加活力，減低稅負壓力，同時它也拉動了我國整體經濟，有利于促進經濟的轉型升級。

總之，實行營改增有利于降低企業的生產成本，并減輕企業的生存壓力，能有效消除稅負不均，促進產業融合，從而使我國經濟得以全面可持續發展。因此，從上述方方面面的有利影響也可以說明我國全面推行營改增的做法是正確的，只有將營業稅改征增值稅這項利國利民的偉大改革深入落實，并在這個過程中不斷發現問題，不斷改進創新，才能真正有益于我國經濟的發展和人民生活的穩定。

參考文獻：

[1]黃麗，黃天齊.淺析全面推行營改增對我國經濟發展的影響[J].中外企業家，2016（12）：37.

[2]彭艷芳.增值稅、營業稅與經濟增長的關系探析——兼論“營改增”對我國經濟增長的影響[J].涉外稅務，2013（05）：28-32.

[3]王迎春.淺談營改增對我國經濟發展的影響[J].黑龍江科技信息，2014（04）：286.

[4]金艷.企業營業稅改征增值稅試點減稅成效研究[D].蘇州大學，2013.

（作者單位：西南科技大學經濟管理學院）