新一輪化妝品消費(fèi)稅改革的市場(chǎng)影響研究

張舒

摘要：我國(guó)化妝品稅負(fù)較重，市場(chǎng)低迷，而且化妝品一直在上演“海淘熱”。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，2016年10月1日開始實(shí)施化妝品消費(fèi)稅改革，將會(huì)引起國(guó)內(nèi)化妝品的新一輪降價(jià)。本文通過網(wǎng)上查閱相關(guān)化妝品價(jià)格變化，測(cè)算消費(fèi)稅的減免對(duì)銷售價(jià)格的影響，結(jié)合銷量信息和經(jīng)濟(jì)學(xué)分析方法，研究市場(chǎng)價(jià)格和市場(chǎng)需求的關(guān)系，同時(shí)在理論上研究這一減免政策各方面的影響。

關(guān)鍵詞：化妝品消費(fèi)稅；改革影響；經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

一、我國(guó)消費(fèi)稅現(xiàn)狀

消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，其課稅對(duì)象主要是具有危害性的消費(fèi)品、奢侈品、高能耗品和不可再生消費(fèi)品等，課稅目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。

在我國(guó)，化妝品作為奢侈品的范疇而征收消費(fèi)稅，由于稅負(fù)較重，化妝品類商品價(jià)格較高，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)低迷，而且由于進(jìn)口化妝品與國(guó)外市場(chǎng)化妝品的差價(jià)較高，我國(guó)近幾年的化妝品市場(chǎng)一直在上演“海淘熱”，大量的消費(fèi)指向了韓國(guó)、日本等，海外代購(gòu)等行業(yè)興起，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)造成一定的沖擊。

二、改革的意義及經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部發(fā)布的最新通知，取消對(duì)修飾類化妝品、普通美容征收消費(fèi)稅，把化妝品的消費(fèi)稅征收的對(duì)象調(diào)整為“高檔化妝品”，征稅范圍包含高檔美容、高檔護(hù)膚類化妝品、修飾類化妝品和成套化妝品，稅率調(diào)整為15%。首先隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們對(duì)于生活質(zhì)量的要求提高，越來越愿意進(jìn)行“顏值投資”，因此取消普通化妝品消費(fèi)稅迎合了這一需求。其次將高檔化妝品的消費(fèi)稅率降為15%，有利于刺激國(guó)內(nèi)低迷的市場(chǎng)，而且在一定程度上降低了國(guó)內(nèi)外化妝品的差價(jià)，抑制了“海淘熱”的進(jìn)一步發(fā)展。

消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，稅率的降低會(huì)相應(yīng)的引起價(jià)格的下降。以一件100元的高檔化妝品為例，改革前的消費(fèi)稅額為100×30%=30元，不含消費(fèi)稅的價(jià)格為100-30=70元；改革后稅率變?yōu)?5%，價(jià)格變?yōu)?0/（1-15%）≈82.35元，消費(fèi)稅額為82.35×15%=12.375元。改革之后價(jià)格降低17.65元，一方面企業(yè)減輕了價(jià)格負(fù)擔(dān)，有利于商品的銷售，另一方面降低了消費(fèi)者被轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)，促進(jìn)了消費(fèi)。

圖1 化妝品需求價(jià)格彈性曲線

由于絕大部分化妝品屬于非生活必需品范疇，其需求價(jià)格彈性較大，需求價(jià)格曲線較為平緩。如圖1，當(dāng)化妝品價(jià)格下降時(shí)，價(jià)格需求對(duì)應(yīng)點(diǎn)從A點(diǎn)下滑到B點(diǎn)，此時(shí)總收益的變化值N–M>0，因此一定程度價(jià)格的下降可以使企業(yè)的總收益提升。

三、化妝品消費(fèi)稅改革的影響

（一）對(duì)居民生活的影響

近年來，化妝品已逐步進(jìn)入社會(huì)大眾化，隨著消費(fèi)者可支配收入的增加及追求生活質(zhì)量意識(shí)的增強(qiáng)，越來越多的人開始青睞更加高端的產(chǎn)品。數(shù)據(jù)顯示，2015 年銷售增長(zhǎng)率達(dá)15.5%，護(hù)膚品為13.2%，化妝品的使用逐漸成為流行趨勢(shì)。在這樣的背景下下調(diào)消費(fèi)稅率帶來的價(jià)格下降迎合了當(dāng)前消費(fèi)者的需求，減輕了居民的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提升了居民的生活水平。

（二）對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的影響

消費(fèi)稅率的下調(diào)對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)來說是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。機(jī)遇主要表現(xiàn)在稅率的減免使得商品的降價(jià)空間加大，有利于銷售，且化妝品彈性較大，適度的降價(jià)會(huì)帶來總收益的上升。“一免一減”從本質(zhì)上直接減少了產(chǎn)品的成本，增加了生產(chǎn)和銷售企業(yè)的利潤(rùn)。另一方面，在當(dāng)今國(guó)內(nèi)化妝品行業(yè)的市場(chǎng)上，尤其是中高端化妝品市場(chǎng)，消費(fèi)者在心理上更加傾向于國(guó)外化妝品，本土品牌長(zhǎng)期處于劣勢(shì)。對(duì)于同一層次的產(chǎn)品來說，進(jìn)口化妝品關(guān)稅一旦減免，價(jià)格優(yōu)勢(shì)無疑會(huì)對(duì)國(guó)產(chǎn)化妝品造成沖擊，本土品牌會(huì)遭遇嚴(yán)重威脅。

（三）對(duì)海淘熱的影響

目前中國(guó)境外直接購(gòu)買產(chǎn)品中最受歡迎的美容產(chǎn)品和化妝品占比高達(dá)53.4%。消費(fèi)稅率的減免對(duì)于化妝品行業(yè)海外消費(fèi)回流是非常有益的，一方面國(guó)內(nèi)商品價(jià)格的降低使得其對(duì)于海淘商品更具有競(jìng)爭(zhēng)力，另一方面國(guó)內(nèi)進(jìn)口稅率的降低使得海淘成本相對(duì)升高，人們更愿意在國(guó)內(nèi)購(gòu)買進(jìn)口商品。這些將會(huì)降低海淘熱的程度，導(dǎo)致化妝品消費(fèi)回流，抑制代購(gòu)行業(yè)的發(fā)展，從而建立健康、安全以及合理的國(guó)內(nèi)消費(fèi)體驗(yàn)和環(huán)境。

四、結(jié)束語(yǔ)

此次化妝品消費(fèi)稅改革有多重利好，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)上的發(fā)展有重要的意義。國(guó)內(nèi)企業(yè)在迎接改革帶來的機(jī)遇同時(shí)，也應(yīng)關(guān)注外資企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)。盡管近幾年來本土化妝品牌的知名度和消費(fèi)者認(rèn)可度都在穩(wěn)步上升，當(dāng)前中高端的消費(fèi)熱點(diǎn)仍然為日韓產(chǎn)品，進(jìn)口化妝品的降價(jià)給國(guó)內(nèi)市場(chǎng)帶來的沖擊不可小覷。我國(guó)也應(yīng)該繼續(xù)深化消費(fèi)稅改革，在征求民意的基礎(chǔ)上擴(kuò)大征收范圍，完善稅目結(jié)構(gòu)，以達(dá)到消費(fèi)稅的公平功能和綠色功能，進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)富到民富的進(jìn)程。

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（作者單位：安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）