企業稅務風險及優化對策

李彩鳳

摘要：稅務工作是企業管理非常重要的環節。現階段，國內部分企業領導不了解自身企業涉稅事項，不重視企業的稅務管理，缺乏稅務管理意識，導致企業成本過高，更有甚者導致企業處于涉稅風險。本文分析企業稅務工作存在的問題和風險，并提出優化建議。

關鍵詞：稅務工作；涉稅風險；優化建議

一、企業稅務風險來源

由于稅法和會計政策存在一定的差異性，公司的稅務活動不規范，或者未根據最新變動的稅收政策進行繳稅，從而導致公司存在一定的風險。稅務工作的風險不良走向會影響公司的納稅人信用等級評定、資金受損甚至會受到法律處罰。企業的稅務風險主要受兩方面的影響，一方面，在“營改增”和“互聯網+”的大環境下，稅收政策日新月異；另一方面，公司業務活動不確定性給稅務風險的控制帶來很大的不確定性。

二、企業稅務風險形成原因分析

（一）缺乏專職的稅務機構和稅務人員

大部分公司的稅務工作是由會計人員負責，沒有專門的稅務機構，稅法和會計政策在一定程度上存在差異性，會計人員的主要精力是企業的賬務處理和許多繁雜事項，對于稅法政策的變更的跟進不及時。除此之外，會計人員習慣性從賬務處理角度看問題，缺乏稅務觀念，無法對企業的稅務管理工作提供前瞻性的指導意見。由于辦稅人員的不穩定，企業的稅收資料無法得到有效地保存，比如國稅申報表資料、地稅申報表資料，這些文件雖然不是要求企業必須紙質存檔，但是對企業非常重要，但無專人管理非常容易丟失。

（二）沒有有效的內部審計制度，內部控制制度不健全

部分企業無內部審計部門，日常審計工作基本上是公司聘用外部審計部門配合。外部審計部門入駐企業時間不長，無法全面、準確地了解企業的業務狀況，難以讓企業建立一個有效稅務風險應對機制。采購部門開展業務對涉及的發票、請款單以及銷售清單未經過財務人員的簽字確認，不利于規避虛假發票。金稅三期上線以來，不少一般納稅人企業被稅務局預警后評估后稽查。國家稅務局和地方稅務局對企業的監控將日趨嚴格。企業作為采購方或者勞務接收方將一些依照稅法規定不能抵扣的增值稅專用票進行抵扣。比如：供應商將押金開成了增值稅專用票，在企業發票的勾選平臺上可以進行進項稅額的勾選，容易導致不能抵扣的進行稅額參與抵扣。

（三）企業賬務工作有缺陷，存在漏洞

會計人員認為只要保證發票真實，記賬工作無誤，就能保證企業避免重大的財務風險和稅務風險。“金稅三期”系統具有強大的預警功能，稅務局的審查重點從核實虛假發票轉向以“真實發票、虛假業務”作為突破口。會計人員為了達到減少納稅的目的在賬務處理上進行技巧性的操作，比如進行固定資產清理、將五年以上未收回的應收賬款直接作為壞賬損失，這些賬務處理未得到稅務局的認可，將面對很大的稅務風險。研發費的核算是企業會計核算的重要內容，在企業所得稅匯算清繳中，對研發費加計扣除政策的不同理解和應用，也會產生一定的稅務風險。

三、稅務風險優化對策

（一）配備專職的稅務機構和稅務人員

企業不僅需要在組織結構上設置稅務機構并配備專職的稅務人員，更應該在日常工作中培養涉稅人員的稅務風險意識。稅務人員應加強學習，及時更新自身的知識儲備，通過會議、宣傳欄等途徑增強企業員工的稅務風險意識。稅務人員還有義務讓企業人員明白稅收產生的過程，并針對企業不同的涉稅人員提供相應的培訓，幫助員工建立一定的稅務常識。企業的稅務資料應得到完整有效的保存，每個月的國稅地稅納稅資料，比如增值稅納稅申報表、企業所得稅納稅申報表等稅務資料，每月應做好整理和存檔工作。

（二）加強內部審計工作，建立完善的內部控制制度

定期開展財務內部審計工作，建立企業內部有效的監督，如有必要及時引進外審部門查漏補缺。同時，完善的內部控制制度是防范風險的基礎，比如授權審批的業務中約定談業務和簽訂合同需要財務人員的審核與簽字，能夠有效防范稅務風險的弊端。完整的企業內部控制管理制度包括內部監督、組織結構、會計記錄、授權審批等制度。采購部門開展業務對涉及的發票、請款單以及銷售清單經過財務人員的簽字確認，有利于規避虛假發票和合理的稅收管理。

（三）減少企業賬務處理缺陷降低稅務風險

首先，從降低稅務風險的的高度，經常性檢查日常的賬務處理工作，及時發現賬務處理的漏洞，并及時更正和補充相應資料。比如以加計扣除優惠政策為例，財務人員應當對財稅政策了然于胸，在此基礎上準備齊全的資料，同時資料須有嚴密的邏輯性。其次，在年度結賬前自查公司的賬務，還應自查稅前扣除的票據是否合規、是否真實，檢查收入是否全部入賬，從而降低企業匯算清繳的風險。最后，對于企業經營過程中賬務處理中涉稅事項和碰到的問題，記錄下來并及時存檔，有利于今后工作的及時改進。

四、結語

稅務風險是企業必須正面面對的一個話題，本文從涉稅人員、內部控制、企業賬務處理這三個方面分析形成稅務風險的原因，并提出相應的優化建議。會計人員和稅務人員需主動更新知識儲備，熟悉企業業務，從而降低企業稅務風險。

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（作者單位：華南理工大學廣州學院管理學院會計系）