增強審計信息化思維深化審計治理變革

董寒光

“四個全面戰略布局”、《國務院加強審計工作的意見》（以下簡稱意見）和《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關配套文件（以下簡稱框架）對審計進行了新定位；提出加大審計力度、創新審計方式、提高審計效率等新要求；部署了審計監督全覆蓋新任務。面對新常態審計機關必須解放和發展審計生產力。審計生產力的先進代表是審計信息化，要完成審計新任務，必須增強審計信息化思維，勇于實踐、勇于創新，統籌謀劃審計變革，加強審計信息化建設，努力推進實踐創新、制度創新，實現國家審計治理現代化。

一、審計信息化石審計治理變革的切入點

（一）審計治理與審計信息化。審計機關自成立以來，從依法全面履行審計監督職責，到服務于國家治理，逐步從財政財務收支審計向績效審計發展，從手工操作向計算機審計發展，不斷加強審計的規范性。金審工程一二期建設初步實現了審計業務和管理信息化，電子審計標準化（數據接口、數據規劃、數據庫建設、方法體系）、有效保障了審計履職；推動了聯網跟蹤審計、總體分析和分散核查等新的審計方式發展；加大了審計范圍的廣度和深度；提高了審計效率和質量，防范了審計風險。同時，審計對象數量龐大、審計的內容異常復雜、審計資源非常有限、審計技術手段相對滯后、審計隊伍綜合素質不高。當前，審計存在的主要問題有：審計治理結構不科學，外部看存在審計獨立性不強，內部是審計機關組織結構調整沒有適應生產力的發展；審計方式和審計組織模式還多以傳統為主，審計理念落后、審計質量管理滯后、審計成果利用不充分等。審計信息化面臨外部環境影響大、審計人員信息化思維滯后、機構設置不健全、IT。耕治理不力、基層建設推進力度不夠等問題。

（二）審計治理現代化要求審計治理變革。《意見》和《框架》圍繞審計保障國家治理、提供監督和服務的定位，對審計治理進行現代化變革進行了部署，明確了審——計任務及其實現路徑：一是加強審計獨立性，探索實行省以下審計機關人財物統一管理。二是擴展審計職能，發揮“五個保障”和強化“三個監督”作用。三是推進“三個全覆蓋”，避免選擇性執法。①審計對象全覆蓋，包括涉及公共資金的部門、單位和個人。②審計內容全覆蓋，包含公共資金、國有資產、國有資源、信息系統審計、領導干部自然資源資產離任審計和經濟責任審計。③審計范圍全覆蓋，包含資金、權力和政策執行。四是完善審計組織方式。①探索預算執行分階段審計和重大項目跟蹤審計；②注重“大兵團作戰”，強化“一盤棋”意識。五是推進審計角度由微觀向宏觀轉變。六是強化審計手段，以審計信息化提升審計治理現代化水平。七是加強審計保障機制建設。被審計單位依法開放計算機信息查詢權限，提供完整、準確、真實的電子數據；強化審計隊伍建設及與有關單位協調機制。

二、審計信息化思維是審計治理變革的“前鋒”

審計信息化建設最核心的、最有活力的因子是人。審計信息化個人素養包含信息化思維和技能。審計信息化思維就是用信息化視覺來認識、分析和處理當前審計的各種問題和困難。審計信息化建設的政務目標、建設規范及其理論和制度都需要審計信息化思維貫穿其中，并涉及到國家審計機關的每個工作人員，每個部門，各個業務、管理和決策環節。審計信息化思維是解決改革發展中的新問題的有效途徑，是推動審計事業科學發展的審計文化支撐，是國家審計治理現代化的內在動力。要想實現審計全覆蓋、完善審計組織方式和宏觀分析等審計治理變革，全面履行審計職能，就需要依托現代信息理念和技術，實現審計思想革新、審計資源集約化，進一步提高審計業務信息化、審計管理數字化、審計決策智能化。無可置疑，審計信息化是審計治理能力現代化的有效抓手，審計治理變革的切入口。如果說審計信息化是審計轉型的“先鋒”，審計信息化思維則是“先鋒”中的“前鋒”。

三、增強審計信息化思維，深化治理變革

（一）增強審計信息化思維，統籌謀劃審計治理變革。國家治理的動態性要求國家審計信息化應具有超前思維意識，整體性要求具有系統思維意識，參與性和開放性要求國家審計信息化應具有協調思維意識，適用性要求具有應用思維意識。要將審計信息化納入審計文化建設、突出創新精神，通過學習、考察、培訓、專題講座等多種形式增強審計人員、特別是領導干部審計信息化思維，以發展的眼光、改革家的勇氣和魄力確定審計治理變革方略，圍繞審計治理變革內容統籌謀劃，明確審計治理變革的戰略目標和戰略重點；結合省以下地方審計機關人財物統一管理，分層級、地域考慮，如何摸清審計對象、如何進行審計全覆蓋；如何歸集、管理審計對象多種數據源、在關聯外部多種數據情況下如何組織審計人員構建新的審計思路；并從機構布局、組織模式、技術、資金上來確保數據和審計模型能夠真正生成更好的審計結果、并逐步完善有關審計制度，探索建立相應的運作機制，推動審計治理體系和審計治理能力現代化。

（二）調整審計信息化生產關系，科學布局審計治理變革。一是增強審計獨立性，切實發揮監督和服務職能。逐步實現人財物地方垂直管理到審計署垂直管理。同時修訂和制定相關法規制度，讓審計信息化的效能得到充分體現、審計成果有效公開。二是調整審計組織結構，有效調動審計信息化生產力。2014年審計署為了統籌審計信息化建設，加強審計數據利用、管理，開展IT，審計，成立了電子數據審計司。目前還有19個地方審計機關還沒有審計信息化內設專職機構，亟需優化審計機構設置、職能配置和工作流程，完善審計布局，帶動整個審計行業緊跟現代化時代要求。三是針對大的重點項目（財稅、金融、社保、環保、投資、預算執行）審計，打破現有處室建制，整合審計資源，實現審計組織方式扁平化。可借鑒德國杜塞爾多夫市審計局機構設置模式，利用信息化手段，以項目為中心，分設管理組、分析組、調查組實現大兵團作戰模式。四是與有關部門協作，規范企業建立ERP系統，預留審計接口，明確軟件接口經過IT。耕后方可使用；加強普及基層行政機關、企事業單位會計電算化普及力度，優化審計電子環境。

（三）利用審計信息化手段，有效實施審計治理變革。一是利用大數據技術構建國家審計數據系統（含審計事項、被審計對象、審計權力清單、審計責任清單、審計成果、審計項目等數據庫以及審計單位數據和相關的外部數據）及其數據分析平臺，實現所有審計數據集成、共享，同時建立“總體分析、發現疑點、分散核查、精確定位、系統研究”的數字化審計方式，科學制定審計全覆蓋短、中長期審計計劃，為審計項目質量源頭管控服務；通過全覆蓋審計、績效分析、宏觀分析為國家經濟、權力和政策“把脈”，為政府決策服務；將分析的有關數據提供給相關方，為被審計單位改進經營管理服務。二是應用行業聯網審計對前述重點項目實現動態監督、階段審計和跟蹤審計。三是利用工作流技術，開發審計風險防控軟件，對審計項目實施過程進行實時監督，建立執法全過程記錄制度，對審計項目質量進行在線管理。四是運用云服務，開展移動審計，打破時間、空間作業限制。五是利用IT技術，大力開展IT。審計，審計信息系統的安全性、可靠性和經濟性，促進信息化項目規范建設，并與財務收支審計和績效審計相結合，鑒證數據的真實性、完整性和準確性，防止“假賬真審”。

（四）提升審計干部隊伍信息化技能，切實保障審計治理變革。增強審計信息化思維，也要提升審計干部隊伍信息化技能。審計治理變革的深化和發展要靠審計人員信息化技能保障和實現，同時，技能發展又促進思維不斷增強。可建設模擬仿真實驗室，通過案例教學，不斷提升審計人員綜合能力；成立審計信息化研究機構，積極與高校、企業合作、建立產學研聯動機制，為審計人員理論與實踐互動提供平臺；強化信息化技能培訓和資格進修等多渠道提升審計人員信息化技能，切實保障審計治理變革。審計治理變革涉及審計工作者思維革新、地位的重新排列組合、機構調整和裁減、部門利益的沖突；要面對不同層次、不同機構、不同人員矛盾，是一項系統工程；必須增強審計信息化超前思維、系統思維、協調思維和應用思維，以改變目前的國家審計機關的生產關系，創新應用審計信息化技術，解放和發展審計信息化生產力；要全面、系統、科學、統籌有序推進，防止激進和拖拉、甚至抵觸。

作者單位：陜西省審計廳