本月財經法規制度（上）下

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1、《關于修訂稅務行政處罰（簡易）執法文書的公告》。9月15日，根據《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統“放管服”改革 優化稅收環境的若干意見》（稅總發〔2017〕101號）要求，進一步減輕納稅人負擔，提高辦稅便利化程度，國家稅務總局制定發布《關于修訂稅務行政處罰（簡易）執法文書的公告》（國家稅務總局公告2017年第33號），決定對適用簡易程序的稅務行政處罰執法文書進行修訂，并自2017年11月1日起施行。根據《公告》的有關規定，《稅務行政處罰決定書（簡易）》主要做了以下幾處修訂：一是增加“陳述申辯情況”欄。用于記錄執法人員已告知當事人享有陳述、申辯權利，以及納稅人的陳述、申辯情況，稅務執法人員不需要再另行制作《陳述申辯筆錄》。二是增加“簽收情況”欄。用于記錄被處罰人簽收處罰決定書情況，稅務執法人員此時不再另行制作《稅務文書送達回證》。三是其他修改，包括：明確加處罰款不超過罰款本數；刪除稅務機關“負責人”簽字部分即只由稅務執法人員簽字，不再要求所在單位負責人簽字。

2、《償二代二期工程建設方案》。9月18日，為深入貫徹落實全國金融工作會議精神，服務實體經濟、防控金融風險、深化金融改革，進一步提高保險業償付能力監管的科學性、有效性、針對性和適應性，中國保監會制定下發《關于印發〈償二代二期工程建設方案〉的通知》（保監發〔2017〕67號），印發《償二代二期工程建設方案》。償二代二期工程是保監會貫徹落實全國金融工作會議精神的重大舉措，是推動落實“1+4”系列監管文件，“強監管、防風險、治亂象、補短板、服務實體經濟”的一項重要措施，計劃用三年左右的時間，通過完善監管規則、健全運行機制、加強監管合作，進一步推動償二代的扎實落地和全面升級。 《建設方案》明確了二期工程建設的三大任務和二十六項具體任務。三大任務包括完善監管規則、健全運行機制和加強監管合作。完善監管規則包括15項具體任務，重點解決當前存在保險公司資本不實、關聯交易復雜、資產不實、多層嵌套導致底層資產不清、產品不透明、非理性舉牌問題、局部流動性風險突出、保障功能發揮不足等問題和制度漏洞。健全運行機制包括6項具體任務，旨在確保償二代實施到位，增強償付能力監管的執行力。包括建立常態化、多元化的償付能力數據真實性檢查制度，逐步建立多維、立體、開放的償付能力風險分析監測體系，跟蹤云計算、大數據、人工智能、區塊鏈等金融科技的發展趨勢，開展監管科技的應用研究等。加強監管合作包括5項具體任務，推動國內監管合作與國際監管合作。在國內監管合作方面，按照黨中央和國務院金融穩定發展和監管協調機制的部署，推動建立和積極參與金融審慎監管的合作機制，強化與人民銀行、銀監會、證監會、外匯管理局等相關部門的審慎監管協調，切實防控好跨市場、跨行業、跨領域的各類交叉性金融風險；在國際監管合作方面，加強與其他國家（地區）尤其是“一帶一路”沿線國家（地區）的償付能力監管合作，積極參與國際監管規則制定等。

3、《地方預算執行動態監控工作督導考核辦法》。9月20日，為督導地方加快推進預算執行動態監控工作，實現2018年建成地方預算執行動態監控體系的目標，根據《財政部關于進一步推進地方預算執行動態監控工作的指導意見》（財庫〔2015〕73號），財政部制定發布《地方預算執行動態監控工作督導考核辦法》（財庫〔2017〕161 號），對各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）預算執行動態監控工作進行督導考核。根據《指導意見》的有關規定，督導考核主要包括七個方面的內容：一是管理制度情況。重點督導考核預算執行動態監控管理辦法和操作規程的制定情況；二是工作機制情況。重點督導考核預算執行動態監控運作機制、工作互動機制、信息報告機制和違規問題處理機制的建立情況；三是技術支撐情況。重點督導考核預算執行動態監控系統（或模塊）建設情況和功能情況；四是工作責任落實情況。重點督導考核省級財政部門對預算執行動態監控工作的組織領導情況和對下級財政部門動態監控工作的督查情況；五是省本級動態監控工作情況。重點督導考核已實施國庫集中支付改革并納入動態監控范圍的省級預算單位數量情況、納入動態監控范圍的資金類型情況、預警規則的研究制定情況，以及動態監控崗位的設置情況；六是省以下工作推進情況。重點督導考核已實施國庫集中支付改革并開展動態監控工作的地市和縣區的數量情況；七是自評報告情況。重點督導考核自評報告的內容完整性和報送及時性等情況。

4、《關于進口自荷蘭皇家內德史羅夫控股有限公司的碳鋼緊固件所適用的反傾銷措施進行傾銷及傾銷幅度期中復審裁定的公告》。2016年9月20日，商務部發布立案公告，決定對進口自荷蘭皇家內德史羅夫控股有限公司的碳鋼緊固件（以下稱被調查產品）所適用的反傾銷措施進行傾銷及傾銷幅度期中復審調查。9月19日，根據對被調查產品的傾銷及傾銷幅度的復審調查結果，商務部制定發布《關于進口自荷蘭皇家內德史羅夫控股有限公司的碳鋼緊固件所適用的反傾銷措施進行傾銷及傾銷幅度期中復審裁定的公告》（中華人民共和國商務部公告2017年第50號），裁定進口自荷蘭皇家內德史羅夫控股有限公司及其關聯公司的碳鋼緊固件在復審調查期內存在傾銷。根據《中華人民共和國反傾銷條例》的有關規定，國務院關稅稅則委員會決定，自2017年9月20日起，將進口自荷蘭皇家內德史羅夫控股有限公司及其關聯公司的碳鋼緊固件所適用的反傾銷稅稅率調整為5.5%。

5、《關于2017年保險法人機構公司治理評估有關情況的通報》。9月21日，為全面摸清保險行業公司治理現狀，強化公司治理監管力度，按照《保險法人機構公司治理評價辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）規定，中國保監會于2017年上半年開展了首次覆蓋全行業的保險法人機構公司治理現場評估工作，并發布《關于2017年保險法人機構公司治理評估有關情況的通報》（保監發改 〔2017〕261號），通報公司治理評估結果。此次參與評估的中資保險法人機構共計130家，包括保險集團公司11家，財產險公司53家，再保險公司3家，人身險公司44家，保險資產管理公司19家；參與評估的外資保險公司共51家（分公司選定2家，恒大人壽由于去年已接受檢查，未列入此次評估），其中，財產險公司22家，人身險公司27家（含1家分公司），再保險公司1家（分公司），資產管理公司1家。130家中資保險法人機構公司治理綜合評價平均得分83.74分。按公司類型來看，集團公司平均得分最高，為89.26分；財產險和再保險公司、人身險公司、資產管理公司平均得分在83分左右；49家保險法人機構 （2家外國保險公司在中國設立的分公司不參與公司自評）公司治理綜合評價平均得分86.21分。其中財產險和再保險公司平均得分85.84分，人身險公司平均得分86.80分，資產管理公司得分78.78分。

6、《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第26號——上市公司重大資產重組（2017年修訂）》。9月21日，為提高并購重組效率，打擊限制“忽悠式”、“跟風式”重組，增加交易的確定性和透明度，規范重組上市，中國證監會公布《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第26號——上市公司重大資產重組（2017年修訂）》（中國證券監督管理委員會公告〔2017〕14號），對《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第26號——上市公司重大資產重組（2014年修訂）》（證監會公告〔2014〕53號）進行了相應修訂，并自公布之日起實施?！豆_發行證券的公司信息披露內容與格式準則第26號——上市公司重大資產重組（2017年修訂）》進一步明確相關規則的具體執行標準：一是簡化重組預案披露內容，縮短停牌時間。二是限制、打擊“忽悠式”、“跟風式”重組。三是明確“穿透”披露標準，提高交易透明度。為防范“杠桿融資”可能引發的相關風險，本次修訂對合伙企業等作為交易對方時的信披要求做了進一步細化。四是配合《上市公司重大資產重組管理辦法》（以下簡稱 《重組辦法》）修改，規范重組上市信息披露。此外，為進一步提高重組報告書披露信息的充分性、完整性，上市公司已披露的媒體說明會、對證券交易所問詢函的回復中有關本次交易的信息，應當在重組報告書相應章節進行披露。

7、《關于全民所有制企業公司制改制企業所得稅處理問題的公告》。9月22日，國家稅務總局制定發布《關于全民所有制企業公司制改制企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第34號），對全民所有制企業公司制改制企業所得稅處理問題進行明確。對全民所有制企業公司制改制的，《公告》明確了以下企業所得稅處理事項：一是明確了改制中資產評估增值不計入應納稅所得額。由于改制前后，資產權屬未發生變化，也沒有發生實際交易，資產評估增值不計入當期所得，可以有效減輕改制企業的負擔。同時規定，改制后評估增值的資產，其計稅基礎應與原有計稅基礎保持一致。資產增值部分享受了遞延納稅待遇，其資產增值部分對應的折舊或者攤銷也不得在稅前扣除。二是明確了《公告》適用的改制情形。本公告僅指由一個全民所有制企業整體改制為一個公司的形式。全民所有制企業改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，改制前后股東沒有變化，財產權屬沒有變化，都是100%國家所有，滿足法律形式的簡單改變，適用本《公告》。改制為國有控股公司等其他情形的，則不適用本《公告》。三是明確了后續管理事項。依據本《公告》進行企業所得稅處理，會產生一定的稅會差異，為了保證稅務機關有效實施后續管理，按照“放管服”要求，《公告》規定改制后的公司應將評估增值相關資料留存備查，以減少企業涉稅資料報送，減輕企業負擔。四是明確了《公告》時間效力?！豆妗愤m用于2017年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。此前發生的全民所有制企業公司制改制，尚未進行企業所得稅處理的，可依照本公告處理。

8、《關于進一步擴大寬帶接入網業務開放試點范圍的通告》。9月23日，為落實《關于加快高速寬帶網絡建設推進網絡提速降費的指導意見》有關要求，充分發揮民間資本的創新活力，推動形成寬帶市場多種主體相互競爭、優勢互補、共同發展的市場格局，通過有序競爭持續促進提升寬帶服務質量和降低資費水平，根據《工業和信息化部關于向民間資本開放寬帶接入市場的通告》（工信部通〔2014〕577號）等規定，工業和信息化部制定發布《關于進一步擴大寬帶接入網業務開放試點范圍的通告》（工信部通信〔2017〕237號），決定繼續擴大寬帶接入網業務開放試點范圍。根據《公告》的有關規定，在前期開放試點基礎上，繼續擴大試點范圍。將天津、石家莊、晉中、大連、長春、大慶、齊齊哈爾、佳木斯、牡丹江、綏化、蘇州、無錫、常州、鎮江、嘉興、合肥、福州、南昌、濟南、洛陽、孝感、黃岡、鄂州、黃石、咸寧、仙桃、天門、潛江、珠海、佛山、惠州、肇慶、江門、中山、東莞、南寧、?？?、三亞、儋州、綿陽、貴陽、昆明、西安、銀川等44個城市納入寬帶接入網業務試點城市范圍。自2017年9月23日起，民營企業可根據《通告》等有關規定，向試點城市所在?。ㄗ灾螀^、直轄市）通信管理局提出開展寬帶接入網業務試點的申請。

9、《關于執行聯合國安理會2375號決議的公告》。9月23日，為執行聯合國安理會第2375號決議，根據《中華人民共和國對外貿易法》，商務部、海關總署聯合制定發布《關于執行聯合國安理會2375號決議的公告》（商務部 海關總署公告2017年第52號 ），決定對涉及朝鮮進出口貿易的部分產品采取管理措施。根據《公告》的有關規定，涉及朝鮮進出口貿易的部分產品采取管理措施主要包括三個方面：一是自2017年9月23日起全面禁止自朝鮮進口紡織品。在決議通過日（9月11日，不含當日）之前已簽訂書面貿易合同且在12月10日24時前辦理完畢海關進口手續的，可予以放行；自12月11日零時起，不再辦理上述產品進口手續（包括海關已接受申報但尚未辦理口岸放行手續的貨物），此后進境的上述產品一律按禁止進口貨物處理。二是禁止對朝鮮出口凝析油（海關編碼：2709000000，不含原油）和液化天然氣（海關編碼：2711110000）。自2017年9月23日零時起，不再辦理上述產品出口手續（包括海關已接受申報但尚未辦理口岸放行手續的貨物）。此后出境的上述產品一律按禁止出口貨物處理。三是自2017年10月1日起，限制對朝鮮出口精煉石油產品（海關編碼前四位為2710、2712、2713的商品）。

10、《關于執行聯合國安理會第2375號決議關閉涉朝企業的公告》。9月12日，聯合國安理會一致通過第2375號決議。9月28日，為執行決議第18條規定，商務部、國家工商總局聯合制定發布 《關于執行聯合國安理會第2375號決議關閉涉朝企業的公告》（中華人民共和國商務部 國家工商行政管理總局公告2017年第55號）。根據《公告》的有關規定，朝鮮實體或個人在中國境內設立的中外合資經營企業、中外合作經營企業、外資企業應自聯合國安理會第2375號決議通過之日起120天內關閉。中國企業在境外與朝鮮實體或個人設立的合資合作企業亦應按照上述安理會決議要求予以關閉。但上述規定不適用于經安理會朝鮮制裁委員會逐案批準豁免的項目，尤其是非盈利的、非商業性公用事業基礎設施項目。經商務主管部門審批或備案的相關企業如需申請豁免，可通過省級商務主管部門提出。

11、《關于外國駐華使（領）館及其館員在華購買貨物和服務增值稅退稅政策有關問題的補充通知》。9月29日，財政部制定下發《關于外國駐華使（領）館及其館員在華購買貨物和服務增值稅退稅政策有關問題的補充通知》（財稅〔2017〕74號），對《財政部 國家稅務總局關于外國駐華使（領）館及其館員在華購買貨物和服務增值稅退稅政策的通知》（財稅〔2016〕51號）有關問題進行明確。根據《通知》的有關規定，自2017年10月1日起，使（領）館館員個人購買貨物和服務，除車輛和房租外，每人每年申報退稅銷售金額（含稅價格）不超過18萬元人民幣。使（領）館及其館員購買貨物和服務，增值稅退稅額為發票上注明的稅額，發票上未注明稅額的，為按照不含稅銷售額和增值稅征收率計算的稅額。購買電力、燃氣、汽油、柴油，發票上未注明稅額的，增值稅退稅額為按照不含稅銷售額和相關產品增值稅適用稅率計算的稅額。

12、《關于附加限制性條件批準惠普公司收購三星電子有限公司部分業務案經營者集中反壟斷審查決定的公告》。2016年11月16日，中華人民共和國商務部（以下簡稱商務部）收到惠普公司（HP Inc.，以下簡稱惠普）收購三星電子有限公司（Samsung Electronics Co.,以下簡稱三星）部分業務（以下簡稱目標業務）案的經營者集中反壟斷申報。經審查，商務部制定發布《關于附加限制性條件批準惠普公司收購三星電子有限公司部分業務案經營者集中反壟斷審查決定的公告》（中華人民共和國商務部公告2017年第58號），決定附加限制性條件批準此項經營者集中。鑒于此項經營者集中對中國A4幅面激光打印機市場和中國A4幅面激光打印耗材市場可能具有排除、限制競爭效果，商務部要求惠普五年內履行如下義務：一是繼續以公平、合理的供貨條件銷售A4激光打印機產品，并每半年向商務部反壟斷局提交定價信息及相關數據。二是不收購任何其他打印機制造商在中國A4激光打印機業務的任何份額，即便是少數股權投資。三是對三星品牌A4激光打印機及其在中國銷售的原裝耗材 （不包括出口），不實施任何可能影響第三方耗材兼容能力的技術措施、固件或升級。四是對惠普品牌A4激光打印機及在中國銷售的惠普品牌A4原裝耗材（不包括出口），不實施任何可能影響使用惠普原裝芯片的第三方耗材兼容能力的技術措施、固件或升級。五是在A4激光打印機原裝耗材的廣告宣傳上，惠普不會針對中國的潛在客戶進行虛假或誤導性的廣告宣傳或推銷，不會宣稱第三方耗材不能兼容A4激光打印機產品。六是根據《反壟斷法》及相關法律法規的規定，對A4激光打印機產品不進行搭售或者從事其他不合理的商業行為?！?/p>

（本欄目責任編輯：范紅玉）