中小企業財務管理問題淺析

■/胡文政

中小企業財務管理問題淺析

■/胡文政

中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。但由于其產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，在中小企業的財務管理中存在著許多的問題，這些問題限制了中小企業的發展空間，也不適應市場經濟體制的要求。本文通過對中小企業經營現狀的分析，提出了其財務管理存在的主要問題及改進措施。

中小企業 財務管理

中小企業經過多年的發展，已取得了輝煌的成績，在我國國民經濟中占有舉足輕重的地位。在市場經濟條件下，企業要生存、發展和盈利就必須建立現代企業制度，科學地進行資本運營，而這一切都需要財務管理工作跟不上企業發展的需要。

一、中小企業經營現狀

（一）經營管理者和所有者統一

中小企業中，經營者往往就是最大的股東。自己出資，自己經營，這一方面表現為企業決策靈活及時，經營目標明確和強烈的追求利潤最大化的優勢，經營者目標與股東利益取得一致;另一方面表現為公司在經營上缺乏有力的外部監督，資金使用上存在一定的隨意性，不利于公司的良性發展。

（二）經營多屬于負完全責任的個人經營

企業的經營決策主要依靠領導人自己對市場的直觀把握，因此企業的成敗完全取決于經營者的個人能力。

（三）面臨的市場競爭壓力較大

中小企業從事的行業多容易進入和被效仿，所以在擴大其產業市場的時候，許多新的競爭對手會參加進來，容易形成過度競爭的局面，而中小企業自身弱小，很難禁得起時常波動的沖擊。

（四）具有經營機制方面的靈活性和易變性

中小企業在經營中表現為對市場需求的變動反應及時，可合理調度和配置資金和勞動力資源。如在中小企業密集的浙江省就表現為主導產品突出、專業化程度高、管理成本低，在大環境相對蕭條時期，能加快調整步伐，適應環境，保持相對穩定的發展。

（五）初始資本及可利用的資本少

企業經營的初始資本主要來源于個人積累及借款，資本額少，加上外部融資能力的限制，使資金短缺成為制約中小企業發展的主要原因，資本增值也在一定程度上受到限制，這就將中小企業的活動領域限于中小資本能以操業的范圍，否則會遇到極大的風險。

二、中小企業財務管理中存在的問題

在中小企業中，有相當一部分企業單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，管理意識淡薄、思想僵化落后，使企業管理局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發揮。另一方面，由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到了阻礙。我國中小企業財務管理主要存在以下幾個方面的問題：

（一）財務管理意識淡薄、管理制度混亂

中小企業由于生存的壓力，往往把大部分的精力都投入到企業產品的銷售之中，大多數中小企業沒有把財務管理放在企業管理的中心地位，而只是簡單地追求產品銷售的增長和市場份額的擴大。一旦企業出現資金周轉困難或利潤大幅下降甚至嚴重虧損、企業無法正常運營等重大問題的時候，就會因為平時財務管理的工作不到位而不能立即做出正確的補救措施，從而使企業出現破產的危機，危及到企業的生存。

中小企業的財務管理制度也呈現嚴重的混亂現象，仍處于簡單的粗放型管理方式之中。一些企業根本沒有設置相應的財務管理制度，使企業財務人員進行財務工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業出現各種管理漏洞，不利于企業的健康發展;另一些企業雖然制定了相應的財務管理制度，但是由于中小企業管理者與一般從業人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關系這個特征，使得制度的約束力不強，執行起來非常困難。財務管理制度混亂常表現在：對現金管理不到位，導致現金閑置或不足、應收賬款周轉緩慢、存貨控制薄弱、成本費用管理水平低等方面。

（二）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

（三）資金短缺，融資困難且渠道單一。

目前，我國中小企業由于投資規模小、資本和技術構成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此制約中小企業的發展。融資困難的主要原因一方面來自于企業自身的素質，中小企業規模小，自有資金不足、信譽不高、信用等級普遍較低;另一方面，國有商業銀行對固定資產投資貸款審批權限過于集中，加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而國家在中小企業信用擔保體系方面目前尚不健全，使得金融機構無法對不良經營行為進行有效防范，為降低貸款風險，金融機構不得不持謹慎的態度。中小企業注冊資本較少，資本實力有限，土地、房屋等銀行認可的不動產數量較少，同時很多中小企業都處于成長發展時期，這一階段的資金需要量是企業生產周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發展的瓶頸，資金不足是困擾中小企業發展的主要問題。這主要是由于中小企業所處的經濟環境，以及自身的組織方式和發展狀況決定的。由于中小企業管理不完善、發展不穩定，又沒有可靠的擔保體系等問題，使得中小企業融資成為一個大問題。

（四）投資及產業發展較弱，缺乏科學論證

當前，中小企業投資普遍存在所需資金短缺的問題。銀行和其他金融機構是中小企業資金的主要來源，但中小企業吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規模較小，貸款投資所占的比例比大企業多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規模。

而在企業發展方面，一是片面追求“熱門”產業，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調控對企業發展的影響。二是對項目的投資規模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經營過程中將要發生的現金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。近幾年來，許多企業所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。

（五）缺乏高素質財務管理人員

中小企業由于歷史和體制的原因，很多實行家族式管理，有些企業任人唯親，掌握財權的會計不是投資者本人，就是投資者的近親，這已經在管理模式上形成很明顯的弊端。這樣的企業在小規模經營時或許還行，但在群雄林立的市場競爭中則很難實現做強、做大、做優的目標。中小企業普遍存在著會計機構設置不健全，會計人員配備不合理的問題，有的企業干脆不設會計機構，全部會計工作委托會計事務所代理，或者任用自己的親屬當出納，外聘兼職會計定期來做賬，忽視了會計工作在企業財務管理中的作用。有的企業或只設會計機構，而不設財務管理機構，中小企業大多數財會人員都沒有經過專門化、系統化的知識教育，沒有會計專業技術職稱，無證上崗的現象較多。會計人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務管理心有余而力不足。不能正確處理財務管理與會計核算的關系。或出于認識原因，或出于奔忙，在核算事務中，導致出現重核算輕管理，重視資金運作和會計結構，輕視會計資料的加工處理和經濟活動分析，淡化了財務管理自身在企業管理的核心地位和參謀決策作用。由于財務人員管理知識薄弱，難以確定企業生產的盈虧平衡點，在相對成本的控制方面缺乏經驗和措施，不能根據企業實際狀況提出建設性的意見。在成本核算方面也十分粗放，有的企業把幾種甚至十幾種主要產品成本籠統地匯總核算。

三、中小企業財務管理的改進措施

在市場經濟條件下，企業要生存、發展和盈利就必須建立現代企業制度，科學地進行資本運營，而這一切都需強化財務管理。

（一）重視財務管理，增強管理意識

中小企業領導者首先就要提高財務管理的自覺性，勇于突破“家庭式”的、傳統的管理思想和管理方法，敢于接受先進的、科學的管理理念，并致力于企業的經營活動中加以實施，結合企業實際，制定更合理的完善的管理制度，重視人才在企業發展過程中的重要作用，努力引進高級人才，并留給人才一定的發展空間，才能保持企業有不斷的新鮮血液注入。同時，企業領導者要通過參加短期培訓班或自學方式，有意識地提高自己的財務素質，注重知識更新，這樣才利于企業財務管理的順利開展。

（二）建立健全財務管理制度

中小企業要改善企業的財務管理狀況，要堅持以制度創新為基礎。牢固樹立財務管理在企業管理中的核心地位，建立健全中小企業的財務預算體系和財務分析指標體系，加強中小企業的內部財務控制。中小企業在財務管理制度方面要建立起一套完整的制度措施，使財務人員的財務工作有章可循，并具備一定的約束力。要進一步完善財務管理部門，在實際工作中要嚴格審批各項預算和可行性研究報告，堅決杜絕財務費用批示的隨意性，使每一項經費都用的恰到好處，爭取以最小的代價取得最大的效益。此外，財務部門也應該意識到，財務管理工作不僅僅局限于財務方面的記賬、算賬、審核、報銷、制定會計報表等各項基本工作，更應該重視對企業整體財務狀況的把握和經濟效益的分析，增強風險防范意識。

（三）全方位轉變財務管理觀念

財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發點。面對新的理財環境，若企業不能全方位轉變財務管理觀念，就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。

1.樹立人本化理財觀念。重視人的發展和管理，是現代管理的基本趨勢。企業的每項財務活動都是由人發起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務管理中要樹立“以人為本”的思想，揚棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規范財務人員的行為，建立責權利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調動人們科學理財的積極性、主動性和創造性。

2.樹立資本多元化理財觀念。入世后，資本市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業都將進駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現投資主體多元化，優化企業法人治理結構。

3.樹立風險理財觀念。在現代市場經濟中，由于市場機制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經濟損失的可能，即不可避免地要承擔一定的風險。而在知識經濟時代，企業面臨的風險將會更大。在財務管理中要樹立風險觀念，善于對環境變化帶來的不確定因素進行科學預測，有預見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風險的能力。中小企業防范風險有兩個重要途徑:一是制定詳實的財務計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業產生應對變化的機制，減少未來風險的影響;二是建立風險預測模型，有預見地、系統地辨認可能出現的風險，變被動為主動，防患于未然。

（四）優化外部環境，拓寬企業融資渠道

1.政府應盡快完善有利于中小企業發展的法律法規及相關的政策。目前，我國已經出臺了《關于鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》、《中小企業促進法》，可見我國在這方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快進程，不斷完善政策法規，給中小企業更多平等競爭的機會。中小企業可以成立帶有金融性質的機構，如成立中小企業基金，這樣就拓寬了企業的融資渠道，一定程度上能解決融資難的困境。

2.建立中小企業的信用擔保體系。中小企業的信用擔保是以服務為宗旨的中介組織，擔保費的收取不能以增加中小企業的融資成本為代價，在建立信用擔保體系的過程中要把信用擔保制度和其它形式結合起來，為企業的融資擔保提供多樣化的服務，以提供更多的融資機會，可以在一定程度上解決企業融資難的問題。

3.金融部門要成為民營經濟發展的推動器。為了更好的發揮金融部門的作用，金融機構要切實轉變觀念，突破傳統觀念和制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，適應民營經濟發展需求。市場經濟的健康發展，為中小企業注入極大的活力，金融部門要突破觀念，吸納推出國際國內先進的金融產品，如專利貸款，品牌質押貸款等業務，更好的促進中小企業健康快速發展，要改進貸款決策程序，建立適合中小企業的信貸審批機制。要建立激勵和約束相結合的信貸管理機制，提高信貸人員的信貸營銷積極性。

（五）科學投資決策，防范投資風險

中小企業在投資前，可以聘請投資專業人員或中介機構對投資項目的可行性進行研究和論證，利用他們的信息與資源優勢，達到投資方案最優化，避免盲目投資;同時中小企業經營者必須樹立兩個觀念：第一，樹立專業化經營觀念，規避多元化投資風險。中小企業必須集中有限的資源，努力在某一個行業做實、做精、做強，這是企業的立身之本，也是企業理財的基礎。第二，樹立財務風險觀念。每個企業都有一個合理的負債率，負債經營必須充分考慮企業的償還能力和資金的使用效益，規避高負債和不能到期支付的風險。

（六）提升財務管理人員的整體素質

1.企業經營者要充分認識到財務管理是企業管理的核心內容，面對不斷變化的財務管理環境，企業應設置高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員。

2.要加強財務管理人員、財會人員的專業技能培訓，可實行有重點、專題性和實用性相結合的培訓方式；對于財務主管人員，除專業技能培訓外，還要進行管理技能培訓，以提升他們的整體素質。

3.應加強全員素質教育，企業的所有管理人員都必須學習有關的法律、法規，徹底解決企業領導法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性等問題。把強化資金管理作為推行現代企業制度的重要內容，貫徹落實到企業內部各個職能部門。

4.增強財務人員的監督意識和法制觀念。使他們由被動的執行企業內控制度到主動地發掘企業內控方面的薄弱環節，并積極地提出合理化建議，實現財務人員思想認識水平、業務水平和管理水平質的飛躍。同時還要使他們認識到不僅要根據《會計法》、國家統一的會計制度和單位內部規章制度賦予的職權，嚴把財會業務關，有效防范違反會計法的行為發生，而且應當通過建立賬薄、款項和實物核查審計制度，保證帳帳相符、帳實相符、帳表相符，保證會計資料的真實完整和單位財產的安全。

[1]中小企業財務管理存在的問題及對策研究〔J〕.商場現代化，2014（04）.

[2]新形勢下中小企業財務管理存在的問題及對策〔J〕.經濟技術協作信息，2010（11）.

[3]中國中小企業財務管理存在的問題及對策〔J〕.經濟師，2010（04）.

[4]中國中小企業財務管理問題及建議〔J〕.經濟與合作，2010（08）.

◇作者信息：甘肅省疏勒河流域水資源管理局

◇責任編輯：哈明暉

◇責任校對：哈明暉

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1004-6070（2017）08-0057-05