大學制度改革視角下高校財務風險控制研究

宮麗萍

（安徽工業大學，安徽 馬鞍山 243031）

大學制度改革視角下高校財務風險控制研究

宮麗萍

（安徽工業大學，安徽 馬鞍山 243031）

在近年來我國教育規模不斷擴大的背景下，高等教育在經費方面也具有了更高的需求，并因此使高校在資金方面存在著較大的困難.在該種情況下，很多高校將銀行貸款作為自身經費的主要來源，而在貸款規模不斷擴大的情況下，也使得高校財務風險在此過程當中逐漸顯現.在本文中，將就大學制度改革視角下高校財務風險控制進行一定的研究.

大學制度改革；高校財務；風險控制

1 大學制度改革和高校財務風險的內在聯系

制度決定行為.在現階段我國高校貸款當中，所存在的財務控制薄弱、規模失控以及投資失范等問題，正是我國社會轉型期當中制度失范問題在我國教育領域當中的體現，而這部分問題產生的原因，則同我國大學制度當中缺陷的存在具有直接的關聯.目前，我國大學相關制度還不夠完善，高校投資決策、財務管理活動以及貸款行為等都因此受到了較大的約束，并因此在實際工作當中出現投資失誤、財務管理不嚴以及財務運轉困難等問題，因此在誘發財務風險的基礎上對高校財務情況的穩定性產生影響，并因此對我國高校工作的正常開展造成阻礙.在該種情況下，要想實現財務風險的科學控制，就需要高校能夠通過完善、科學制度的制定對其實現，也正是制度同財務風險兩者間的關系體現.

2 高校財務風險制度根源

2.1 內部管理制度問題

目前，高校所實行的是校長負責制，在高校內部，存在著十分濃厚的刑偵管理色彩，而在制衡方面則存在著缺乏情況.同時，制衡財務決策同樣缺乏，該種情況的存在，使得管理制度在制定完畢之后難以得到充分的執行與落實，無論是投資決策還是貸款用途方面，都較大程度受到領導的意志影響.在高校運行中，教職工代表大會是民主管理運行當中的重要形式，但在實際落實中，教職工卻很少能夠直接參與到重大決策制定當中，并不能對管理者的權力進行有效的約束.同時，政府依然根據高校的發展水平、速度等因素對領導者政績進行考核，而在財務方面情況則在領導任免方面影響非常小或者根本沒有關聯.該種情況的存在，則使得很多領導者僅僅考慮其任期以內的成績而選擇對自我發展有利的決策，而并非以學校長遠發展作為相關決策的出發點.而當銀行貸款到期時，做出決策的領導人員大多已經調離.正是該因素的存在，使得高校資產利用率低下、設備材料浪費情況因此發生.此外，內控制度缺乏也是現階段高校存在的一項重要問題.在貸款資金使用方向、貸款規模、固定資產管理以及投資項目方面，高校并沒有對此建立起嚴格的經濟責任制度以及制度約束.當問題出現、為高校帶來損失后，則會因權責不清問題的存在無法落實責任.作為高校內部監督工作中的重點部分，審計部門卻因獨立性的缺乏而不能夠在工作當中對財務監督職能進行充分發揮，并難以及時糾正目前高校在財務方面存在的問題.

2.2 政府監督約束問題

在經費存在缺口情況下，政府促進了銀行同高校間的合作，而在制度保障方面則存在不足，不僅缺少相應的信用、審批以及擔保制度，也沒有做好規模監控體系的建立.可以說，在現階段高校貸款風險的背后，正是我國政府部門約束、監督機制缺乏情況的體現.在我國高校擴招以后，正是在政府的推動下，高校開始向銀行申請貸款，且在此過程中缺少來自政府的控制.而在高校負債規模不斷擴大的情況下，政府不僅沒有做好其貸款規模的控制，也沒有做好相關資金用途的審查與限制.該種情況的存在，則使得高校在不對自身承受能力進行考慮的情況下貸款，最終因資產負債率過高而無法實現高額貸款的償還、形成債務風險.另一方面，也存在不考慮成本的情況下濫用貸款，不僅是對資金配置的嚴重影響，且是對領導層成本意識的沖淡.對于高校財務，我國政府也先后出臺了國庫集中支付以及收支兩條線管理制度，這部分制度的出臺，對提升高校預算編制以及支出執行方面起到了一定的作用，但在公款挪用、設備重復購置方面還難以全面的管控.可以說，該部分問題的存在，不僅因這部分制度沒有得到嚴格的執行，且同于高校的投資與財務管理缺乏責、權、利分明的制度約束與問責機制具有密切的關系.

2.3 高校預算軟約束

高校軟約束情況的存在，則使得高校現階段最終承擔財務責任同自主權間存在著嚴重的不對稱情況，作為高校以及決策者，并不需要對財務后果進行承擔，并因此使財務預算對高校領導以及高校自身不能夠形成有效的約束，其也不需要對因管理不善所帶來的后果進行承擔.在信息不對稱情況下，政府、社會等也不能夠有效監督高校的財務運行情況，并使其存在失去約束問題.在此過程當中，政府也很難對政府自身、銀行以及高校在此過程當中承擔責任的厘清，無法判斷在這部分貸款當中，有多少是高校發展當中必不可少的支出，又有哪些是因管理不力、盲目投資以及決策失誤的支出等.在該種預算軟約束體制情況下，當高校在財務方面遇到困難時，政府也將予以其救助，該種行為的存在，則會使高校在成本控制意識以及支出隨意性方面更為嚴重，并因自我約束動力的缺乏缺少責任以及風險意識的體現.

3 大學制度改革和高校財務風險的內控構建

在高校運行當中，內控制度建立的目標，即是對高校各類資產的完整性進行維護、避免資產流失的一種有效方式，且能夠在實現成本控制額基礎上對資源使用效率進行提升，以會計信息的科學使用防范財務風險的出現.對此，建立完善高校內控制度則成為了現階段高校實現財務風險控制防范的一項重要舉措.其主要內容：第一，做好審批制度的建立.即根據高校不同部門職能在經濟業務處理程序、權限以及范圍加強控制，對于基建、大宗采購業務等關鍵、大額的資金支付業務，則必須要由高校領導集體審批決策通過后才能執行，避免因個別領導權力過于集中而出現資金的侵占、轉移以及挪用等問題；第二，實現資源體系的優化.建立資源優化配置制度，通過該制度體系建設科學解決資源配置工作當中存在的隨意性，即從制度層面實現浪費以及漏洞情況的杜絕，在實現資源配置方式規范處理的基礎上實現資源利用高效率、效益的提升.首先，要明確分工.高校在工作開展中，需要積極明確財務處以及國資處等部門的責任與權限，通過責任權限明確方式的應用打破不同部門實際工作當中各自為政情況，在此基礎上明確資產管理責任分工.其次，要建立資產的管理制度，以此強化資產定期清查制度，在保證賬實相符的基礎上保障國有資產不會發生流失.就目前來說，我國有很多高校處于財務困境當中，但在資源利用率方面相對低下，因其實驗設備與器材的管理權在不同的學院，該種情況的存在，則可能導致相關資產重復購置情況的發生.在該種情況下，通過建立起嚴格、規范的資產管理制度，形成科學共享機制，不僅是對現階段高校財務困境環節、資源使用高效率提升的一項重要措施，且是對高校競爭力進行提升的重要方式；第三，明晰產權關系.在現階段高校校辦企業管理工作當中，校企部分、產權不明確是存在的一項主要問題.對于校辦企業連帶風險來說，做好產權關系的明確則成了目前高校非常重要的一項任務.對此，高校則可以聯系相關文件，以資產經營公司組建的方式代表學校實行出資人職責的行使，僅僅對出資額相關責任承擔，并授權資產經營公司對高校的經營性資產統一管理，通過該種“防火墻”作用的發揮對高校企業創辦、經營的直接風險進行良好規避；第四，要充分發揮高校內部審計機構的監督作用，該項工作不僅是高校內部控制制度健全完善的一項重點內容，同時也是實現財務風險防范的關鍵環節.在該項工作中，審計部門的作用，則是集中在基建項目、采購業務以及財務收支方面經濟活動的審計，以此對不同部門執行內控制度、規范財務行為以及遵守法律法規起到良好的督促作用.同時，需要對審計機構的獨立性不斷提升，在避免學校管理層對其直接控制、干涉的情況下使其更好地在工作當中發揮監控職能；第五，加強風險預警.在高校發展當中，要對會計信息的重要性引起重視，即通過會計信息的應用科學的預警自身內部存在的財務風險.即通過獲利能力、現金流以及償債能力等指標的分析科學評價自身財務工作發展潛力，通過該方式的應用對財務風險目前所處范圍進行衡量，以此做好相應應對措施的制定.在該體系建設中，為了使其能夠更為真實、全面的實現高校財務風險情況反映，高校也需要充分做好自身實際情況的把握，在聯系實際的基礎上建立起風險預警系統以及指標體系，以此實現財務風險的良好防范.

4 大學制度改革和高校財務風險的外部監督

在高校運行當中，離不開政府的存在，其職責，即是在為高校發展提供經費的基礎上通過激勵導向撥款以及完善監督機制的應用促進其發展，并保證在該過程當中不會對高校的財務自主權進行干涉.要想以規范的方式處理高校財務行為、對財務的安全性以及穩定性做出保障，同科學財務監督制度的建立與應用聯系則十分密切.作為高校的主要經費來源，即需要加強高校財務情況監控，在控制其貸款規模的基礎上實現其投資行為的規范，以此保障相關經費能夠得到高效、合理的應用.

4.1 制度化財務監督體系建立

要提升高校責任意識，使其對財務風險管理這項工作形成更高的重視，雖然政府在該過程當中主要是宏觀管理職能的行使，但同樣需要重視對高校的管理工作.即政府越以宏觀角度調控時，就更需要在一個更高層次加強立法以及監督的權力.在給予高校較高自主權的同時，政府方面也要積極調整.財務監督這項工作的意義，即根據我國相關財經法規以及規章制度為基礎，通過科學方式的應用對目標單位的財務活動開展情況進行督導檢查.而從目前情況看來，我國政府在實際高校財務監督方面所使用的方式為事后監督，該方式滯后性較為明顯.在建立制度化監督體系的背景下，則能夠在對高校財務狀況事中監督進行加強的基礎上實現高校財務風險長效控制機制的完善與改革.在實際監督過程中，政府的監督工作目的有：第一，維護國家利益，保證國有資產完整性；第二，保證高校財務活動的開展都能夠同我國財經法規相符合；第三，通過全面督促使高校能夠實現自身財務管理工作的改善、逐步提升辦學效益，對以往管理工作當中存在的漏洞不斷彌補處理；第四，保證會計信息的完整性與真實性.

4.2 引入中介機構監督

通過社會中介機構的引入，則能夠使高校同政府管理間保持良好的平衡與張力.政府在對高校財務工作進行監督控制的過程中，可通過社會中介機構實現外部監督機制的引入，以此以外部方式實現高校財務行為的監督.在該中介機構中，成員可以為專家學者、教育人員、政府人員以及社會人士等，即為具有獨立地位實體，在實際工作開展當中，將在不受到行政干預的基礎上根據我國現有政策法規以獨立、自主的方式對高校財務、資金使用等情況進行全面、科學的評估，在定期將相關評估結果為社會公布的基礎上將其作為政府為高校撥款的重要指標.通過中介機構監督方式的應用，則能夠在對社會監督職能充分發揮的基礎上進一步增強對高校財務風險監控，進而實現高校的可持續健康發展.

總之，如何做好高校財務風險的控制與防范是一項重要工作.在未來工作中，需要政府、高校共同重視起來，以內控外監機制的建立與貫徹落實實現高校的財務風險科學控制，不斷促進高校的健康穩定發展.

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1673-260X（2017）12-0139-03

2017-10-14