促進我國低碳經濟發展的財稅政策研究

劉欣

摘要：環境問題已成為世界各國必須共同面對的重大挑戰，現階段我國工業化和城市化進程快速推進，較高的碳排放量也勢必引起國際社會越來越多的關注，中國亟待加快經濟發展方式的轉變。因此發展低碳經濟勢在必行，要全面開征環境稅、引進碳稅、健全稅收體系，為低碳經濟的全方位發展提供健全的財稅政策支撐體系，促進低碳經濟的快速發展。本文通過分析低碳經濟的背景、低碳經濟的發展以及我國發展低碳經濟的必要性，對我國發展低碳經濟的財稅政策提出一系列可行性建議。

關鍵詞：低碳經濟；碳稅；財稅政策

中圖分類號：F812.4 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-0000-01

自1992年《聯合國氣候變化框架公約》和1997年《京都議定書》之后，人們便開始談論環境保護，2003年英國發布的能源白皮書《我們的能源未來：創建低碳經濟》中率先在政府文件中提出“低碳經濟”的概念。發展低碳經濟是緩解環境惡化、完成減排目標的現實選擇。目前，我國的碳排放量已經達到全球總排放量的29%，位居世界首位，未來以石油煤炭為主要能源的消費量和溫室氣體排放量還將持續增長，減排形勢非常嚴峻。在新常態經濟背景下，低碳在為國家經濟的可持續發展保駕護航。提高低碳競爭力旨在提倡一種態度和精神，旨在兼顧經濟發展與生態文明的關系，對未來美麗中國建設意義極大。

一、發展低碳經濟的財稅政策的理論性分析

外部性指單個消費者或者生產者的經濟行為對社會上其他人福利的影響，外部性分為正外部性和負外部性。正外部性的典型代表是提供公共產品，如城市綠化，而負外部性的代表是環境污染。那么低碳經濟的外部性顯示為：在低碳經濟產生外部效應之前，沒有發生任何的交易行為；其次，發展低碳經濟過程中存在產權缺失的問題，使事后的補償和談判難以達成；最后，個人成本、個人收益與社會成本、社會收益存在不一致的情況。然而在發展低碳經濟的過程中，環境污染的邊際社會成本將高于碳排放企業的邊際個人成本。外部性對于利益相關者是很不公平的，因此，有必要對外部性進行糾正，也就是通過外部性的內部化來解決這一問題。糾正外部性，通常采用兩種截然不同的方法：科斯規定產權以及庇古稅。前者是基于市場機制的手段，而后者是基于政府機制的手段。

二、促進低碳經濟發展的財稅政策現狀分析

我國財稅體制自改革以來已經得到了很大程度的完善，但是仍有很多不足之處。政府與市場在資源配置中的地位和作用不夠明確，財政職能存在嚴重的越位、缺位、錯位情況。中央與地方之間、省以下各級政府之間職責、事權界定不明晰。地方財稅體系建設嚴重滯后，地方政府缺乏穩定的收入，而且地方政府的財權與事權不匹配，財政支出結構不盡合理，經濟建設支出依然偏高，行政管理費支出居高不下，嚴重擠占了其他支出，地方政府以發展經濟為首要任務，不惜以環境污染為代價來換取經濟發展，卻很少投入資金來解決環境污染的相關問題。嚴重影響了產業升級以及資源的合理配置。因此，低碳經濟的發展離不開完善的財稅體制。

稅收對經濟的調節作用是很直接有效的，我國現行稅制中有很多稅種或多或少的都會影響到低碳經濟的發展，但其中最主要的有以下幾種：資源稅、消費稅、車輛購置稅、車船稅。我國還有一些其他的稅種會涉及到保護環境或者新能源，但是功能卻沒被很好的發揮，有待于建立一個完善的發展低碳經濟的稅收調控系統，其中，引進碳稅刻不容緩。

三、促進我國低碳經濟發展的財稅政策建議

財政政策是國家經濟政策的重要組成部分，政府在宏觀調控、合理配置資源方面所扮演的角色至關重要，因此在發展低碳經濟的過程中，財政政策的作用必須進一步加強，其中主要體現在政府預算、政府采購轉移支付、設立環保項目專項補助以及財政貼息等方面。首先，進一步明確發展低碳經濟的事權劃分，合理的事權劃分是現代財政制度有效運轉的重要前提，要進一步細化優化各政府事權明細單，列明各級政府的專享事權以及共擔事權；其次，增加低碳經濟發展的預算支出項目，低碳經濟發展需要投入大量的資金，離不開政府預算支出作為根本保證，需要在預算安排中明確對節能減排，清潔能源的開發以及低碳發展的投入比重，加大對技術創新資金的投入力度，支持低碳經濟技術的研發，促進低能耗、新能源產業的發展；完善政府“綠色采購”制度，通過政府采購引導低碳產品和低碳技術的發展，彌補市場機制不足，保護、激勵技術創新；加大發展低碳經濟的財政補貼力度，補償企業治理環境的費用，引導和鼓勵企業保護環境；對治理污染、低碳產業等項目在貸款和折舊方面給與補貼優惠；對清潔能源實行價格補貼；對實施低碳經濟和新能源等領域技術創新的項目給予貸款貼息和財政補貼；推動產業升級，實現低碳經濟目標。

稅收調節也是發展低碳經濟的另一有效手段。首先要對于發展低碳經濟的企業給予稅收支持，要進一步健全發展低碳經濟的財稅政策，對低碳企業的所得稅給與一定的減免額度，吸引更多的企業投資低碳項目；其次，完善技術創新的財稅激勵政策，通過對低碳經濟技術研究、開發、使用、轉讓等給予稅收優惠，積極的鼓勵創新并引進外國先進技術。最后，完善關稅政策，合理利用關稅手段保護國內資源和生態環境，努力提升國內產品的國際競爭力，抑制高能耗、高污染產品的出口，支持低碳產品的進口，抑制高能耗企業的發展；對涉及到低碳經濟的主體稅種進行調整和改革，采取稅收優惠政策更能夠有效的減輕企業負擔，引導企業的投資方向。我國雖然有保護環境的相關稅種，但是還沒有一個完全以環保為目的專門的稅種，其他國家都陸續開征碳稅。大多數經濟學家認為開征碳稅是達到減排最有效率的工具。征收碳稅會提高化石能源產品的價格，價格上升有助于抑制對化石能源的消費，促進資源節約利用，最終減少溫室氣體的排放。現階段，依據我國基本國情，我國應開始著手氣候變化稅和產品碳稅的調研，以便擇機適時開征。

參考文獻：

[1]白洋.促進低碳經濟發展的財稅政策研究[D].中國社會科學院：研究生院博士學位論文，2014.

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作者簡介：劉 欣（1993-），女，河南南陽人，經濟學院2015級研究生財政學專業。