促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財稅政策研究

劉欣

摘要：環(huán)境問題已成為世界各國必須共同面對的重大挑戰(zhàn)，現(xiàn)階段我國工業(yè)化和城市化進(jìn)程快速推進(jìn)，較高的碳排放量也勢必引起國際社會越來越多的關(guān)注，中國亟待加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。因此發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)勢在必行，要全面開征環(huán)境稅、引進(jìn)碳稅、健全稅收體系，為低碳經(jīng)濟(jì)的全方位發(fā)展提供健全的財稅政策支撐體系，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。本文通過分析低碳經(jīng)濟(jì)的背景、低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及我國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必要性，對我國發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財稅政策提出一系列可行性建議。

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì)；碳稅；財稅政策

中圖分類號：F812.4 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-0000-01

自1992年《聯(lián)合國氣候變化框架公約》和1997年《京都議定書》之后，人們便開始談?wù)摥h(huán)境保護(hù)，2003年英國發(fā)布的能源白皮書《我們的能源未來：創(chuàng)建低碳經(jīng)濟(jì)》中率先在政府文件中提出“低碳經(jīng)濟(jì)”的概念。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是緩解環(huán)境惡化、完成減排目標(biāo)的現(xiàn)實選擇。目前，我國的碳排放量已經(jīng)達(dá)到全球總排放量的29%，位居世界首位，未來以石油煤炭為主要能源的消費(fèi)量和溫室氣體排放量還將持續(xù)增長，減排形勢非常嚴(yán)峻。在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)背景下，低碳在為國家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。提高低碳競爭力旨在提倡一種態(tài)度和精神，旨在兼顧經(jīng)濟(jì)發(fā)展與生態(tài)文明的關(guān)系，對未來美麗中國建設(shè)意義極大。

一、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財稅政策的理論性分析

外部性指單個消費(fèi)者或者生產(chǎn)者的經(jīng)濟(jì)行為對社會上其他人福利的影響，外部性分為正外部性和負(fù)外部性。正外部性的典型代表是提供公共產(chǎn)品，如城市綠化，而負(fù)外部性的代表是環(huán)境污染。那么低碳經(jīng)濟(jì)的外部性顯示為：在低碳經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生外部效應(yīng)之前，沒有發(fā)生任何的交易行為；其次，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)過程中存在產(chǎn)權(quán)缺失的問題，使事后的補(bǔ)償和談判難以達(dá)成；最后，個人成本、個人收益與社會成本、社會收益存在不一致的情況。然而在發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的過程中，環(huán)境污染的邊際社會成本將高于碳排放企業(yè)的邊際個人成本。外部性對于利益相關(guān)者是很不公平的，因此，有必要對外部性進(jìn)行糾正，也就是通過外部性的內(nèi)部化來解決這一問題。糾正外部性，通常采用兩種截然不同的方法：科斯規(guī)定產(chǎn)權(quán)以及庇古稅。前者是基于市場機(jī)制的手段，而后者是基于政府機(jī)制的手段。

二、促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財稅政策現(xiàn)狀分析

我國財稅體制自改革以來已經(jīng)得到了很大程度的完善，但是仍有很多不足之處。政府與市場在資源配置中的地位和作用不夠明確，財政職能存在嚴(yán)重的越位、缺位、錯位情況。中央與地方之間、省以下各級政府之間職責(zé)、事權(quán)界定不明晰。地方財稅體系建設(shè)嚴(yán)重滯后，地方政府缺乏穩(wěn)定的收入，而且地方政府的財權(quán)與事權(quán)不匹配，財政支出結(jié)構(gòu)不盡合理，經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出依然偏高，行政管理費(fèi)支出居高不下，嚴(yán)重擠占了其他支出，地方政府以發(fā)展經(jīng)濟(jì)為首要任務(wù)，不惜以環(huán)境污染為代價來換取經(jīng)濟(jì)發(fā)展，卻很少投入資金來解決環(huán)境污染的相關(guān)問題。嚴(yán)重影響了產(chǎn)業(yè)升級以及資源的合理配置。因此，低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開完善的財稅體制。

稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用是很直接有效的，我國現(xiàn)行稅制中有很多稅種或多或少的都會影響到低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但其中最主要的有以下幾種：資源稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、車船稅。我國還有一些其他的稅種會涉及到保護(hù)環(huán)境或者新能源，但是功能卻沒被很好的發(fā)揮，有待于建立一個完善的發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的稅收調(diào)控系統(tǒng)，其中，引進(jìn)碳稅刻不容緩。

三、促進(jìn)我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財稅政策建議

財政政策是國家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，政府在宏觀調(diào)控、合理配置資源方面所扮演的角色至關(guān)重要，因此在發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的過程中，財政政策的作用必須進(jìn)一步加強(qiáng)，其中主要體現(xiàn)在政府預(yù)算、政府采購轉(zhuǎn)移支付、設(shè)立環(huán)保項目專項補(bǔ)助以及財政貼息等方面。首先，進(jìn)一步明確發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的事權(quán)劃分，合理的事權(quán)劃分是現(xiàn)代財政制度有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要前提，要進(jìn)一步細(xì)化優(yōu)化各政府事權(quán)明細(xì)單，列明各級政府的專享事權(quán)以及共擔(dān)事權(quán)；其次，增加低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)算支出項目，低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要投入大量的資金，離不開政府預(yù)算支出作為根本保證，需要在預(yù)算安排中明確對節(jié)能減排，清潔能源的開發(fā)以及低碳發(fā)展的投入比重，加大對技術(shù)創(chuàng)新資金的投入力度，支持低碳經(jīng)濟(jì)技術(shù)的研發(fā)，促進(jìn)低能耗、新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；完善政府“綠色采購”制度，通過政府采購引導(dǎo)低碳產(chǎn)品和低碳技術(shù)的發(fā)展，彌補(bǔ)市場機(jī)制不足，保護(hù)、激勵技術(shù)創(chuàng)新；加大發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財政補(bǔ)貼力度，補(bǔ)償企業(yè)治理環(huán)境的費(fèi)用，引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)保護(hù)環(huán)境；對治理污染、低碳產(chǎn)業(yè)等項目在貸款和折舊方面給與補(bǔ)貼優(yōu)惠；對清潔能源實行價格補(bǔ)貼；對實施低碳經(jīng)濟(jì)和新能源等領(lǐng)域技術(shù)創(chuàng)新的項目給予貸款貼息和財政補(bǔ)貼；推動產(chǎn)業(yè)升級，實現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

稅收調(diào)節(jié)也是發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的另一有效手段。首先要對于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的企業(yè)給予稅收支持，要進(jìn)一步健全發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財稅政策，對低碳企業(yè)的所得稅給與一定的減免額度，吸引更多的企業(yè)投資低碳項目；其次，完善技術(shù)創(chuàng)新的財稅激勵政策，通過對低碳經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究、開發(fā)、使用、轉(zhuǎn)讓等給予稅收優(yōu)惠，積極的鼓勵創(chuàng)新并引進(jìn)外國先進(jìn)技術(shù)。最后，完善關(guān)稅政策，合理利用關(guān)稅手段保護(hù)國內(nèi)資源和生態(tài)環(huán)境，努力提升國內(nèi)產(chǎn)品的國際競爭力，抑制高能耗、高污染產(chǎn)品的出口，支持低碳產(chǎn)品的進(jìn)口，抑制高能耗企業(yè)的發(fā)展；對涉及到低碳經(jīng)濟(jì)的主體稅種進(jìn)行調(diào)整和改革，采取稅收優(yōu)惠政策更能夠有效的減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)企業(yè)的投資方向。我國雖然有保護(hù)環(huán)境的相關(guān)稅種，但是還沒有一個完全以環(huán)保為目的專門的稅種，其他國家都陸續(xù)開征碳稅。大多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為開征碳稅是達(dá)到減排最有效率的工具。征收碳稅會提高化石能源產(chǎn)品的價格，價格上升有助于抑制對化石能源的消費(fèi)，促進(jìn)資源節(jié)約利用，最終減少溫室氣體的排放。現(xiàn)階段，依據(jù)我國基本國情，我國應(yīng)開始著手氣候變化稅和產(chǎn)品碳稅的調(diào)研，以便擇機(jī)適時開征。

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作者簡介：劉 欣（1993-），女，河南南陽人，經(jīng)濟(jì)學(xué)院2015級研究生財政學(xué)專業(yè)。