建設工程項目管理的內部控制探析

田萬霞

摘 要：內部控制是建設工程企業經營管理的重要環節，對于一般建設工程項目來說，內部控制對于實現項目的建設目標具有十分重要的作用。該文以項目管理的全過程控制為基礎，對內部控制在工程建設項目中的立項階段、設計階段、招標階段、施工階段以及驗收階段存在的問題、管控措施以及關鍵控制點進行了闡述。

關鍵詞：建設工程 內部控制 項目管理

中圖分類號：TU712 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）11（a）-0109-02

內部控制，是指企業為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在企業內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。現代企業普遍認同，內部控制的建立與完善是一個企業實現可持續發展的關鍵，對其競爭力與企業管理水平具有舉足輕重的作用。

在一般建設工程的項目管理中，內部控制的目的是為了促進建設項目實現“質量、進度、成本”三大目標的實現，是工程項目管理的重要控制手段。基于項目管理的建設工程項目內部控制，是貫穿項目全過程的一種控制體系，存在于工程立項、工程設計、工程招標、工程建設、工程驗收等各個方面。目前，我國一般建設工程項目對于內部控制都比較重視，但在實踐中，各個階段的內部控制還存在著一些問題，影響著工程項目管理的成效，亟待項目管理者的重視與改進。

1 工程立項階段的內部控制

1.1 存在的問題

工程立項是指對擬建工程項目的必要性以及可行性進行技術經濟論證，對不同建設方案進行技術經濟比較并做出判斷決策的過程。工程立項階段的主要工作內容包括了編制項目建議書、項目可行性研究、項目評估與決策等。在目前建設工程項目立項階段的內部控制中，存在著無項目建議書且決策過程僅通過會議形式進行，沒有決策依據的問題；可行性研究報告存在著不真實不科學，純粹為辦理項目備案證而編寫，沒有經過內控部門或是專業機構的評審，沒有實際參考價值，項目聯合考察及實施論證報告流程缺乏監督等問題；項目評估與決策過程缺乏對可行性研究報告的審核與評價，項目實施論證報告未經專業機構評審，項目申請與決策違背不相容職務相分離的原則。

1.2 管控措施

對于項目建議書的管控，企業應明確投資分析、編制和評審工作的職責分工；應規定項目建設書的主要內容與格式，明確編制要求；對于專業性較強或是較為復雜的工程項目，可委托專業機構進行項目建議書的編制；企業決策層應對項目建議書進行集體審議，必要時可成立專家組或委托專業機構進行評審。

對于可行性研究報告的管控，企業應當根據國家和行業的有關規定，結合企業的實際情況，確定可行性研究報告的內容和格式，明確編制要求；委托專業機構進行可行性研究的，應制定嚴格的選擇標準，重點關注其專業資質、業績、聲譽、人員專業素質以及相關的業務經驗等，確保可行性研究的科學、嚴謹；切實做到技術先進性與經濟可行性的有機結合。

對于項目評審與決策的管控，企業應組建項目評審組或委托具有資質的專業機構對可行性研究報告進行評審，評審組成員與評審專業機構不得參與項目的可行性研究；評審過程中要重點關注項目的關鍵環節，核實相關資料的來源和取得途徑是否真實可靠，特別要對項目的經濟、技術可行性進行深入全面的分析與論證；企業應當按照規定的權限和程序對項目進行決策，并形成完整的書面記錄，重大工程項目應進行集體審議。

在此階段內部控制關鍵點是評審可行性研究報告的真實性、完整性和科學性；已立項工程項目的決策程序。

2 工程設計階段的內部控制

工程設計是根據建設工程和相關法律法規的要求，對建設工程所需的技術、經濟、資源、環境等條件進行綜合分析、論證，編制建設工程設計文件，提供相關服務的活動。工程項目設計階段一般可分為初步設計和施工圖設計兩個階段。在建設工程項目設計階段的內部控制中，存在著前期規劃深度不足，造成后期投資失控；工程項目圖紙設計不完整、不詳細，施工圖標示不清等問題。

在此階段，主要的管控措施包括建立嚴格的初步設計審查和批準制度，通過嚴格的復核、專家評議等制度，層層把關確保工作質量；建立嚴格的施工圖設計管理制度和交底制度，確保施工圖設計的完整與詳盡。關鍵控制點包括初步設計與施工圖設計、施工圖設計的完整性、設計變更管理制度的制定。初步設計與施工圖設計重點關注是否建立健全設計審查和批準的內部控制；設計完成時間及其對建設進度的影響；建設深度是否符合規定；施工圖預算的編制依據是否有效、內容是否完整、數據是否準確；設計文件是否規范、完整。施工圖紙完整性主要是指施工圖紙設計的完整性及資料保存的完整性，企業應當向設計單位提供詳細的設計要求和基礎資料，初步設計應在技術、經濟交流的基礎上進行多方案的比選。在設計變更管理制度方面，企業應明確區分重大設計變更和一般設計變更的審批權限及流程；應特別關注重大設計變更的內容是否符合初步設計方案；應重點關注設計變更對工程造價的工程進度的影響；設計變更的文件是否規范、完整。

3 工程招標階段的內部控制

3.1 存在的問題

工程招標一般包括招標、投標、開標、評標與定標5個主要的環節。建設工程招標階段的內部控制，主要存在以下一些問題，即招標管理制度不健全，議標流程、投標單位數量、標底保密制度等的規定不具體；對不響應招標文件的投標書未做廢標處理；企業未建立評委庫，對評委的資格審核或要求不嚴，評委缺乏專業水平；對投標企業的技術、資金實力等考核不嚴；評標過程中未考慮投標人在類似項目上的投標報價水平，未對投標人的投標策略進行評估；評標中得分最高者沒有成為最終的中標單位。

3.2 管控措施

在此階段，企業應建立健全本單位的招投標管理制度，明確議標、投標單位數量、標底保密制度等相關制度及程序；企業應根據國家有關規定和企業的實際情況，合理確定工程項目建設方式；企業應完善建筑公司考察制度，應對投標人的信息采取保密措施，防止串標；在確定中標人之前，不得與其就投標價格、投標方案等實質性內容進行談判；評標委員會成員的選擇應綜合考察專業水平及職業道德水平。

關鍵控制點包括招標前期準備工作是否完善；招標文件的內容是否符合法律法規的規定，是否全面、準確地表達招標項目的實際情況以及招標人的實質性要求；投標文件對招標文件的響應程度等；開標程序是否符合相關規定，評標標準是否客觀公正；定標程序及結果是否符合規定，中標價是否合理等。

4 工程建設階段的內部控制

工程建設階段即工程的施工階段，在此階段，其主要控制點包括工程施工過程中的質量、進度、成本、安全控制以及工程變更控制。在實踐中主要存在的問題包括質量把控不嚴，進度緩慢；盲目趕進度，犧牲質量與成本目標；質量、安全監管不到位；設計變更流程不完善；工地項目部變更簽證不及時，未做到一事一簽，事后補簽現象嚴重；變更簽證單簽字手續不完整等。

此階段的管控措施主要為：施工單位應編制詳細的分段或是分項進度計劃并嚴格執行；企業應建立全面的質量管理與控制制度，應加強對施工單位的安全檢查；施工單位應建立完善的安全生產管理體系，細化各項安全防范措施；企業應建立嚴格的工程變更審批制度，嚴格控制工程變更。此階段的關鍵控制點為工程進度控制、工程質量控制與工程投資控制。

5 工程驗收階段的內部控制

在工程竣工驗收環節，除對工程質量進行驗收外，還包括竣工結算與決算兩項重要工作。存在的主要問題是竣工結算不及時，施工單位在結算時，依照簽證資料編制結算書，以預代結。此階段的管控措施為以合同通用條款約定的時間節點開展竣工結算。關鍵控制點為：是否存在質量檢驗把關不嚴；竣工決算是否及時；竣工結算是否已完成合同約定的全部工作內容；建設項目驗收的手續和資料是否齊全有效。

參考文獻

[1] 徐彬.工程項目管理中的內部控制探討[J].審計月刊，2008（5）：45-46.

[2] 王敦慶.大型工程建設項目管理內部控制[J].財政監督，2013（8）：52-55.