試論審計在公司治理結構中的地位與作用

潘斌

摘要：審計工作在公司治理過程中的重要性不言而喻，本文主要以公司治理工作的內容和審計工作在對公司進行治理過程中的地位和作用兩個方面為出發點，將審計工作分為外部審計和內部審計進行了系統的分析論述，供相關人員進行參考。

關鍵詞：審計；公司治理；地位與作用

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01

引言

隨著社會經濟的快速發展，開始有越來越多的人將對公司治理時的重點工作內容由道德向經營、管理等方面轉移，對治理的目標也開始由單純的利益向提高公司的價值轉變，審計部門應運而生，需要相關人員注意的是，只有將外部審計和內部審計進行科學結合，才能夠在最大程度上避免財務問題的出現，進而促進公司的快速發展。

一、公司治理工作的內容

（一）對產權的關系進行明確

以當今社會對公司制度所具有的要求為基礎，對產權的關系進行明確，科學劃分各主體的權利并且形成相應的制衡機制，減少內部人員對公司進行高度控制情況的發生。

（二）建立起相應的約束管理機制

對公司進行治理的另一主要目的在于對道德風險出現的幾率進行降低，通過對監督和代理的成本進行控制，達到提高公司效益的最終目的。

（三）對公司財務公開度進行保證

公司治理工作的高效開展需要依托于能夠將財務問題進行及時、準確披露的機制，讓相關人員通過對相關信息進行了解，從而做出與自身情況相適合的判斷，達到對相關人員利益進行維護的效果。

（四）充分激發相關人員的積極性

以“效率優先”為主要原則，對相關人員的積極性進行充分調動，并且合理運用激勵的手段和方法，力求將相關人員的利益進行最大化提高。

二、外部審計在對公司進行治理過程中的地位和作用

（一）審計依托于公司治理而生

由于公司具有經營權和所有權相分離的特點，這就決定了治理結構作為對公司內部股東、董事以及管理人員的責任和利益進行系統安排的制度，對公司的發展具有非常重要的作用。現階段，大部分的公司代理人對公司財務具有相對較強的控制力，導致公司的所有者的權利被逐漸減弱，因此，為了在最大程度上避免上述情況的發生，就需要具有一個獨立于公司所有者和經營者之外的第三方，對公司的財務情況進行準確審計，這就是外部審計存在的意義。

（二）審計工作隨著公司治理工作的推進而完善

眾所周知，我國公司的治理框架主要以決策、執行以及監督為主，但這并不代表上述的三權分立結構是一成不變的，部分公司由于管理不當會出現內部管理人員和審計人員相勾結，導致穩定的三元結構變為不利于公司發展的二元結構的情況，因此，為了減少該問題的出現，對公司進行外部審計是非常有必要的，審計工作的出現正是依托于公司治理工作的開展，其發展也是隨著公司治理工作的推進而逐步完善的[1]。

三、內部審計在對公司進行治理過程中的地位和作用

（一）內部審計在對公司進行治理過程中的地位

現階段諸多發達國家的公司均設有審計委員會，而政府對該委員會的設立持贊成和鼓勵態度，審計委員會的主要構成人員為不參與對公司進行決策的外部董事人員，以及一定比例的專家和負責人。審計委員會的存在對內部審計工作的開展具有非常重要的作用，其一，審計委員會對公司的相關信息進行了解和掌握的渠道為內部審計部門，其二，審計委員會對董事會負責，也就是說委員會能夠將工作成果向董事會進行直接的匯報，在最大程度上降低公司管理人員和其他部門對其進行干涉的可能性，為內部審計工作的開展奠定了堅實的基礎。通過實踐可以得出內部審計的特殊性決定了其在對公司進行治理的過程中具有重要作用的結論，因此，將內部審計部門的地位進行提高，使其具有一定的權威是非常有必要的。

（二）內部審計在對公司進行治理過程中的作用

1.及時發現并且糾正財務錯誤

對公司而言，想要以最快的速度對自身進行完善和發展，針對公司內部建立相應的審計部門是必不可少的，審計部門與其他部門的不同之處在于其主要的工作內容為對各部門的工作進行監督，這就決定了就職于審計部門的人員與其他部門員工相比具有足夠的時間對公司內部存在的問題進行充分的調查，由此可以看出開展內部審計工作可以及時對公司治理過程中存在的財務錯誤進行發現和糾正，進而提高公司的整體水平。

2.提高公司的績效水平

在經濟飛速發展的當今社會，審計部門的工作目標已經實現了由“查錯”向“增值”的轉變，這在很大程度上與對公司進行治理的最終目標相符合。作為同樣以審計為主要工作內容的部門，內部審計與外部審計相比具有更高的地位，這是由公司的管理層對內部審計部門所具有的特殊要求所決定的。正是依托于當今的時代背景，才使得越來越多的公司管理人員對開展審計工作的重要性具有了更為深入的了解，審計部門在公司治理過程中的地位也開始日益提高，與此同時，需要經由審計部門進行審計的公司部門數量也在不斷增加，由此可以看出公司管理人員對內部審計工作的重視程度達到了前所未有的高度，這對于提高公司的績效水平是非常有好處的[2]。

3.加快公司在經營過程中所進行的風險管理工作的進程

工作性質決定了審計人員對所在公司的諸多業務相較于管理人員來說更為熟悉，并且可以對公司的運營過程進行實時的了解和跟進。而風險管理工作的開展過程較為復雜，只有做到對相關人員進行明確分工才能達到加快該工作進程的目的，因此，在這一過程中，審計人員主要的工作內容為定期對工作成果進行評價。由于企業風險具有諸多特征，例如不對稱性以及感染性等，這就決定了公司的每一個部門都存在與自身工作內容密切相關的風險，除此之外，具有管理職責的部門還需要對公司綜合性的風險進行承擔，而審計部門作為獨立于公司其他部門之外而存在的特殊部門，審計人員可以對公司潛在的風險進行科學、全面的識別，從而達到加快公司開展風險管理工作進程的目的。

四、結語

綜上所述，在審計工作的重要性開始為人們所熟知的今天，本文以當今的時代背景為出發點，從外部審計和內部審計兩個方面對審計的地位和作用進行了系統的論述，只有對外部審計和內部審計進行足夠的重視，并且將二者進行有機結合，才能在最大程度上避免財務錯誤的出現，或是管理人員與審計人員相勾結的情況發生，達到促進公司發展的最終目的。

參考文獻：

[1]暢晶.基于公司治理下企業內部審計的研究[D].山西財經大學，2014.

[2]沐慧君.我國公司治理框架中的內部審計問題探析[D].江西財經大學，2014.