數(shù)據(jù)報表在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究

駱依玲 程伊冰

數(shù)據(jù)報表在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究

駱依玲 程伊冰

浙江師范大學(xué)行知學(xué)院 浙江金華 321004

在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)、嚴(yán)密、高效的管理控制機(jī)制，以財務(wù)管理為龍頭，不斷深化細(xì)化財務(wù)管理，充分認(rèn)識企業(yè)存在的深層次問題，從而找出解決問題的方法，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。

數(shù)據(jù)；企業(yè)管理；應(yīng)用研究

一、“看”報表

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者能做出正確的經(jīng)營決策方案前提就是出于對企業(yè)財務(wù)的了解，但是領(lǐng)導(dǎo)人可沒有那么多的時間去詳細(xì)查看具體的企業(yè)賬目，那么能快速反應(yīng)企業(yè)財務(wù)狀況的就是財務(wù)報表了，三張主表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)的“底子”，利潤表是企業(yè)的“面子”，現(xiàn)金流量表是企業(yè)的“日子”。

資產(chǎn)負(fù)債表作為企業(yè)的“底子”，反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；企業(yè)的資金來源和構(gòu)成情況；反映企業(yè)財務(wù)實力、短期償債能力和支付能力；以及為企業(yè)預(yù)測其未來發(fā)展的趨勢，作出決策提供依據(jù)。簡而言之就是你企業(yè)自己有什么，多少又是欠別人的，資產(chǎn)越多家底越厚。

利潤表被稱為企業(yè)的“面子”，反映了企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力，是企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營的必要條件，企業(yè)經(jīng)營所追求的目標(biāo)；是企業(yè)投資者和債權(quán)人進(jìn)行投資決策和信貸決策的重要依據(jù)；也是企業(yè)收益分配的基礎(chǔ)。從利潤表中，我們能夠直觀發(fā)現(xiàn)各項業(yè)務(wù)的利潤增減情況，從而可以對公司的經(jīng)營決策作出調(diào)整，盡可能使利益最大化。通常利潤表的數(shù)據(jù)出色，往往能吸引更多投資人的眼光，令他們對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有一個期待，對自己注冊資金也會更有信心。

二、“做”報表

報表對外披露或多或少都展示了它希望觀眾看到的信息，不同的公司在不同的發(fā)展階段，都會有不同的目的，這絕不是說編排一份假的財務(wù)報表，而是利用財務(wù)空間，合理合法的將報表“打扮”得更有助于企業(yè)目的的實現(xiàn)。合法手段的粉飾，也稱為“盈余管理”（在gaap允許的范圍內(nèi)，通過對會計政策的選擇使經(jīng)營者自身利益或企業(yè)市場價值達(dá)到最大化的行為）。

首先，利潤表的結(jié)構(gòu)可以簡單地理解為“營業(yè)收入-營業(yè)成本-費用+其他收入=利潤”那么，如果要實現(xiàn)目標(biāo)利潤，只能通過調(diào)節(jié)營業(yè)收入、營業(yè)成本、費用以及其他收入四個項目了。營業(yè)收入與利潤成正比，要提高利潤，就要提高營業(yè)收入。營業(yè)收入有兩個來源：資產(chǎn)負(fù)債表和外部。所謂來源資產(chǎn)負(fù)債表就是把資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債轉(zhuǎn)化為收入，最典型的預(yù)收賬款轉(zhuǎn)收入，很多企業(yè)都是這樣的；所謂來源于外部，就是要制造收入，可以是提前確認(rèn)收入，可以是憑空制造收入等等。營業(yè)成本與利潤成反比，要提高利潤，就要降低營業(yè)成本。營業(yè)成本不是憑空而來的，而是從存貨結(jié)轉(zhuǎn)過來的，那么要降低營業(yè)成本，就必須要降低存貨的結(jié)轉(zhuǎn)。費用與利潤成反比，降低費用能夠增加利潤。費用減少的方法就太多了，最重要的一點就是要選擇彈性比較大的費用內(nèi)容，如折舊費彈性小，差旅費的彈性大。其他收入與營業(yè)收入相似，但是其他收入比較雜，比如說通過一些（非）衍生金融工具，營業(yè)外收支等等。

三、“用”報表

（一）從經(jīng)濟(jì)利潤看企業(yè)是否賺錢

有會計利潤不一定為股東創(chuàng)造了新的價值，用會計利潤評價企業(yè)會導(dǎo)致業(yè)績高估和風(fēng)險低估，因為會計利潤的計算沒有扣除股東資金的成本。經(jīng)濟(jì)利潤=會計利潤-股東資金成本或經(jīng)濟(jì)利潤=息前稅后利潤-總資金×平均資金成本率。只有當(dāng)經(jīng)濟(jì)利潤大于0時，說明本期的經(jīng)營為股東新創(chuàng)造了價值。把經(jīng)濟(jì)利潤作為企業(yè)業(yè)績評價考核的指標(biāo)，可以促使管理者管理觀念的改變，不僅注重利潤的提高，還要努力降低資金的占用，如不斷減少企業(yè)的閑置資產(chǎn)和消耗性資產(chǎn)，再次還要努力籌集便宜的資金。

（二）從企業(yè)價值看企業(yè)是否值錢

并購、收購、合資，企業(yè)間的資本運作越來越頻繁，如何判斷一個企業(yè)的價值？評價一個企業(yè)值不值錢，不是單看利潤高不高，人們習(xí)慣用能不能達(dá)到利潤最大化來衡量企業(yè)。實際上這樣的評價是有缺陷的，因為既沒有考慮利潤取得的時間，也沒有考慮利潤取得所承擔(dān)的風(fēng)險大小，容易產(chǎn)生短期行為，企業(yè)利潤容易被操作。所以，如果你想投資、并購一家企業(yè)時，應(yīng)該對企業(yè)進(jìn)行價值評估。將企業(yè)未來的自由現(xiàn)金流量折成現(xiàn)值是評估企業(yè)價值的主要方法。這個評估應(yīng)該是全面的，包括企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α⒏偁巸?yōu)勢、產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢、資產(chǎn)質(zhì)量及風(fēng)險程度等的分析，而且不僅關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)在、更關(guān)注企業(yè)的未來。

（三）報表中財務(wù)風(fēng)險的分析與防范

為了保障經(jīng)營者正常進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)就要進(jìn)行合理的財務(wù)風(fēng)險管理，恰當(dāng)?shù)谋苊夂蜏p少風(fēng)險所帶來的損失。財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式多種多樣，我國企業(yè)中比較典型的主要有以下方面：1、獲利能力低，經(jīng)濟(jì)效益差；2、資金不足，缺乏償債能力；3、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理；4、經(jīng)營能力不佳，不良資產(chǎn)比例大；5、成長能力弱，企業(yè)發(fā)展停滯不前。

針對以上引起財務(wù)風(fēng)險的原因，主要有以下相對的各種防范措施：1、建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度；2、分析財務(wù)管理的外部環(huán)境 ；3、培養(yǎng)經(jīng)營者的財務(wù)風(fēng)險意識；4、積極建立財務(wù)風(fēng)險的防御機(jī)制；5、合理安排企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和提高財務(wù)決策水平；6、分散企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

四、總結(jié)

會計是財務(wù)的基礎(chǔ)，財務(wù)離不開會計，會計的基本職能是核算和監(jiān)督，而財務(wù)的基本職能是預(yù)測、決策、計劃和控制，側(cè)重于對資金的組織、運用和管理，在會計上升到財務(wù)的過程中，其關(guān)鍵作用的就是對于數(shù)據(jù)的運用，一個敏銳的財務(wù)人能根據(jù)企業(yè)的報表整治企業(yè)的相關(guān)財務(wù)狀況，以達(dá)到利潤最大化的目標(biāo)，在企業(yè)戰(zhàn)略管理與股東財富最大化的追求中，財務(wù)管理都起著決定性作用。