用友U8現金流量的編制及改進

趙穎

摘要：現金流量表作為會計三大報表之一，其編制具有較大難度。財務軟件的應用在一定程度上簡化了現金流量表的編制。用友U8系列軟件中，決定現金流量表數據正確性的因素不僅是報表公式，還包括參數設置等。文章以用友U8.72版本為例，就會計信息化下現金流量表的編制和改進談一些看法。

關鍵詞：指定科目 現金流量項目 編制報表 現金流量表改進

現金流量表反映的是企業在某一期間內的經營活動、投資活動和籌資活動等對現金流量產生的影響，我國《企業會計準則》要求所有企業需對外編制現金流量表。現金流量表反映的是企業的“現金流”，手工編制現金流量表的工作量較大、數據統計困難，存在問題較多。用友ERP-U8系列軟件作為一種被廣泛應用的財務軟件，其UFO報表模塊提供了快速、便捷的數據處理功能，內置了多行業的三大會計報表和其他常用會計報表。本文以用友U8.72版本為例，在“2007年度新會計制度科目”行業性質的前提下，探討現金流量表的編制。

一、現金流量表在用友U8系統中的編制原理

在用友U8系統內，資產負債表和利潤表模板中均已包含了單元公式，只要憑證已經記賬，單元公式設置正確，通過整表重算就可以得到正確的報表數據。而現金流量表則不同，模板中只提供了報表格式，單元公式需要自定義，憑證記賬也無法滿足現金流量表的編制需要，必須通過指定的現金流量科目，在憑證中錄入正確的現金流量項目，使用“XJLL”函數設置單元公式才能實現現金流量表的數據計算，并且在憑證填制過程中對于銷售退回退款、匯兌損益等業務的處理有嚴格要求。現金流量表以收付實現制為編制依據，憑證以權責發生制為核算依據，如此一來，針對現金流量科目憑證，就實現了同時按照權責發生制和收付實現制進行數據處理。

二、現金流量表編制的準備工作

現金流量表編制的準備工作雖然與報表格式和內容設計無關，但是直接決定了報表的數據內容和來源，是正確得出報表結果的必備條件。

（一）指定現金流量科目。現金流量科目是指會導致一定會計期間內企業現金和現金等價物的流入、流出的會計科目，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。只有被指定為現金流量科目，才能在填制憑證時錄入該科目對應的現金流量項目，為以后的現金流量表提供數據。通過“基礎設置”→“基礎檔案”→“財務”→“會計科目”，進入會計科目編輯界面，點擊“編輯”菜單中的“指定科目”，將庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金指定為現金流量科目。需要注意的是，由于在憑證的填制過程中只能使用末級科目，因此所指定的科目也必須為末級科目。

（二）現金流量相關參數設置。指定現金流量科目后，填制憑證時可以錄入現金流量科目對應的現金流量項目，作為現金流量表的取數依據。根據控制參數設置的不同，有操作員主動錄入和系統自動提示錄入兩種方案。第一種方案下，操作員必須自己點擊憑證界面的“流量”選項進行現金流量項目的錄入，即使忘記錄入，憑證也可以保存；第二種方案下，針對現金流量科目，系統會自動彈出“流量”選框要求錄入，如果某現金流量科目未錄入現金流量項目，則憑證無法保存。為了保證數據的完整性和正確性，筆者采取第二種方案。打開“總賬”→“設置”→“選項”的“憑證”選項卡，點擊“現金流量科目必錄現金流量項目”選項，保證在憑證涉及現金流量科目時必須錄入現金流量項目，避免數據信息的遺漏。

（三）設置現金流量項目。用友U8軟件在建賬時內置了現金流量項目的分類和目錄，按照經營活動、投資活動、籌資活動分別設置了具體的現金流入和現金流出項目，內容比較完善。但結合上述控制參數的設置，系統已有的分類和目錄尚不能完全滿足使用單位業務的實際需要。對于從銀行提取現金、將現金存入銀行以及銀行間互轉的業務，屬于現金的內部流轉，不會影響現金流量，故手工編制現金流量表時表中不反映。而基于用友U8軟件的會計信息化處理下必須錄入其現金流量項目，否則憑證無法保存。針對此問題，可以在系統現金流量項目分類和目錄的基礎上，增加“現金內部流轉”分類，在此分類下增加“現金內部流入”和“現金內部流出”目錄，僅供現金內部流轉業務選擇。該分類下現金流量凈流入結果始終為零，現金流量表中可以不予列示。

（四）憑證中的現金流量項目指定。上述基礎設置完成之后，在錄入憑證涉及到現金流量時，選擇對應的現金流量項目以后再保存憑證（如圖1所示），這樣就可以直接通過憑證將每筆業務的現金流量數據統計起來，期末不需要再專門進行現金流量數據的歸集工作，減輕了會計人員的工作量。

（五）銷售退回并退款、匯兌損益的業務處理。當企業發生銷售退回并退款的業務時，屬于現金流量的流出，需要作為銷售商品、提供勞務收到的現金項目的減項。例如：A公司本月銷售商品、提供勞務收到的現金為100 000元，銷售退回發生退款 10 000元。如果填制憑證時現金流量科目在貸方，那么在現金流量表中無法直接體現現金流量的變動，現金流量表的結果顯示為100 000元，數據不準確。因此，針對此類業務，應該錄入紅字憑證，作為減項，得出凈現金流量 90 000元。采購退貨并退款的業務處理方法亦然。

對于匯兌損益，表中設有“匯率變動對現金的影響額”一欄，由于匯率本身的不確定性，每個會計期間的匯率變動情況不一樣，現金流量的流入和流出不能確定，但兩者只能是一種情況，如果是流入，流出公式計算結果為0，如果是流出，流入公式計算結果為0，因此根據其現金流量代碼，可以將公式設置為XJLL（"流入"，"23"，月）-XJLL（"流入"，"23"，月），如此一來，無論是流入還是流出都會得到正確的數據。

三、現金流量表的制作

進入UFO報表系統后，新建一張空白表，從系統內置的報表模板中調出所在行業的現金流量表模板。該模板中編制單位和年度并非關鍵字，因此需要刪除內容并組合單元格，將“單位名稱”和“年”“月”設置為關鍵字。現金流量表單元公式的設置比較簡單，可以利用公式向導，選擇“用友賬務函數”中的“XJLL（現金流量項目金額）”，選擇流量方向和現金流量項目，其他參數默認即可。例如“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目金額欄對應的公式為XJLL（"流入"，"01"，月），其余單元的公式錄入方法一樣。公式錄完后在數據狀態下錄入關鍵字的值，重算整表就可以根據公式計算出現金流量表的正確數據。

四、現金流量表之改進

隨著財務軟件和會計信息化的不斷發展，現金流量表的編制工作被大大簡化，在會計信息化下的現金流量表一般都采取按月編制，只包含了“金額”一欄，用來計算本期的現金流量數據。筆者認為，為了滿足企業內外部會計信息使用者的需要，應充分利用財務軟件數據處理快捷、準確的特點，豐富現金流量表的數據內容。可以對現金流量表的結構進行改進，“金額”修改為“本月金額”，增加“本年累計”數據欄，用來計算截止到當前月份的本年累計現金流量，如圖2所示。

其中，“本月金額”欄的公式不變，“本年累計”的數據等于本月金額與上月的“本年累計”之和，可以用本表他頁取數函數定義公式。以“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目為例，公式設置為C6+SELECT（D6，年@=年 and 月@=月+1），該列其余公式可以直接進行相對引用，操作非常簡單，又能向使用者提供年度累計數據。

由上可知，現金流量表的編制過程中，決定數據正確性和完整性的不僅是現金流量表公式的準確性，從科目的指定，控制參數的設置，現金流量項目的設置，到憑證中現金流量項目的錄入和部分業務處理方式的選擇，每一步都至關重要。

參考文獻：

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[2]樊愛玲.基于用友財務軟件下現金流量表的編制方法[J].山西經濟管理干部學院學報，2012，（4）.