中小企業信用不良的原因及其釋解

劉堯飛 沈杰

中小企業信用不良的原因及其釋解

劉堯飛 沈杰

中小企業在國民經濟中占據重要地位，在擴大就業、活躍市場、推動創新、穩定社會等方面發揮著難以替代的作用。中小企業融資難是困擾中小企業發展的主要瓶頸，其原因是多方面的，其中中小企業自身信用缺失是不容忽視的問題，集中表現在信用意識缺乏、違約行為大量存在、劣質產品充斥市場、財務信用缺失。究其原因，主要是中小企業法律保障制度不健全、法人治理結構不完善、財務管理不規范、政府監管缺位以及征信體系建設滯后所致。建立中小企業征信體系是解決這一問題的有效途徑。

中小企業;企業信用;信用不良;征信體系

眾所周知，市場經濟是信用經濟，只有夯實信用基礎，才能完善市場經濟制度，才能使得市場在資源配置中起決定性作用。中小企業在國民經濟中占據重要地位，在擴大就業、活躍市場、推動創新、穩定社會等方面發揮著難以替代的作用。然而，由于我國社會主義市場經濟體制建設起步較晚、發育不完善，社會信用體系建設處于起步階段，加上中小企業自身實力較弱、經營風險較大，在資金信用、商業信用和商業信譽方面存在不少問題，拖欠貸款、拖欠貨款、合同違約、上報虛假數據及價格欺詐等現象時有發生。因此，梳理和防范中小企業的信用不良表現行為，是化解中小企業融資難、促進中小企業健康發展的當務之急。

一、中小企業信用不良的具體表現

1.企業信用意識缺乏

銀行貸款是中小企業融資的主要渠道，近年來，銀行在對國有大中型企業貸款的同時也在逐漸加大對中小企業的信貸投放力度。2010年，中國銀監會要求銀行對中小企業信貸投放要做到兩個“不低于”，即增速不低于全部貸款增速，增量不低于上年。但是，由于一些中小企業缺乏信用意識，借政策之便，懸空銀行債務，不守信用，拖欠貸款，有的甚至惡意逃廢銀行債務，從而迫使銀行在對中小企業貸款時出現“惜貸”、“慎貸”，甚至是“恐貸”現象。中小企業的商業信譽和資金信用也因此大打折扣，社會公信力減弱，金融機構在對其貸款時不得不實施嚴格苛刻的審查，而由于中小企業自身實力較弱，可抵押物較少，許多企業難以通過銀行的審查關，從而面臨嚴峻的資金困境。

2.違約行為大量存在

按照最新頒布的中小企業劃分標準，我國99%以上的企業都屬于中小企業，因此，每天都有大量的商品交易發生在中小企業之間，為了節約交易成本，擴大銷售數量，中小企業通常采用信用合同、授權、協議以及承諾等信用交易方式，然而信用交易的背后卻隱藏著大量的違約行為。這些違約行為主要分為兩類，一類是信貸違約，也就是發生在企業與銀行之間的違約現象。據一項調查表明，我國每年約有20%的中小企業因銀行信貸違約問題造成企業倒閉。另一類是合同違約，也就是發生在企業之間的銷售合同違約行為，這種違約現象相比較第一類更為普遍。由于失信行為屢屢發生，破壞了中小企業正常的信用觀念，企業間的賒銷、預付行為漸漸難以進行，中小企業拖欠貨款的時間也變得越來越長，拖欠金額也越來越大，企業間逾期的應收賬款發生率也變得越來越高，嚴重損害了中小企業的商業信譽①。此外，中小企業間的“三角債”問題相當嚴重，據統計，目前我國有超過80%的中小企業面臨“三角債”的難題，中小企業間相互拖欠的貨款高達億萬元，這嚴重阻礙了中小企業正常的生產經營活動。

3.劣質產品充斥市場

中小企業在經營過程中普遍重成本輕質量，企業生產的產品檔次低、質量差，假冒偽劣產品屢禁不止。據統計，國家質監部門歷年來對商品抽檢的結果表明，不合格的劣質產品多數來自于中小企業。同時，由于中小企業的行業標準尚未形成，導致在某些市場前景好的行業吸引一大批中小企業趁亂混入，優難勝、劣不汰的現象較為普遍，企業往往只求低價，不求質量，只重成本，不重品牌。由于過于注重成本，許多中小企業人才匱乏，技術落后，采用陳舊、落后的生產設備，選購低質低價的原材料，生產過程中偷工減料，從而使大量的劣質產品充斥市場。據2012年中國消費者協會的一項調查結果顯示，全國一年有60%以上的消費者經歷商業欺詐行為，而其中80%以上為中小企業所致，每年因商品質量不合格問題造成的各種損失達2000多億元，且制售這些不合格商品的主要對象多數是中小企業。這不僅嚴重損害了廣大消費者的利益，同時也降低了中小企業自身的商業信譽，損毀了商業形象②。此外，許多中小企業沒有嚴格的質量管理體系或認證，除了采用非法生產方式生產劣質商品外，還以發布虛假廣告的形式來欺騙消費者，通過不正當手段牟取暴利。

4.企業財務信用缺失

導致中小企業融資難的原因有很多，如經濟效益差、償債能力不足等，而一些中小企業管理不規范，財務信息失真也是一個不容忽視的原因。由于中小企業財務管理混亂，致使銀行不能準確地判斷中小企業的真實資產質量和信用水平，這就導致了信息不對稱，銀行只能采取規避“風險”的做法，“慎貸”行為便自然而來。一些中小企業出于某種利益訴求(如提高企業信用評級，爭取銀行貸款，爭取國家或地方政府的扶持政策，偷稅漏稅等)的考慮，經常在財務數據及信息報送方面弄虛作假，從而擾亂外界對中小企業財務狀況及經營能力等作出不真實的判斷。有些中小企業甚至通過虛設分支機構，開設多個不同賬戶，以達到其套利的目的。此外，目前相當一部分中小企業在財務管理中存在“兩套賬”甚至“三套賬”、“四套賬”的現象。據某市經信委對所轄范圍的300家中小企業做的調查顯示，其中具有規范財務管理制度的只占1%左右，有部分中小企業存在四本財務賬本，其中三本分別用來給稅務局、銀行和上級主管部門查看，另外一本企業自身留存，也只有這本才會記錄最真實的財務數據。中小企業財務管理的隨意性、財務信用的缺失不僅影響了銀行和投資者對企業信用狀況作出正確評價，使銀行和投資者遭受經濟損失，而且制約了中小企業融資和健康持續發展。

除了以上不良表現外，還有許多中小企業是重污染型和中等污染型企業，如醫藥化工、造紙、印染、電鍍等行業。這些行業的中小企業在生產過程中會產生大量的污染物，而企業為了降低成本，追求高額利潤，將治污成本全部轉嫁給了社會，由此也導致了近年來頻繁出現的霧霾天氣等污染現象，危害了人類健康，這也是中小企業一個重要的信用不良表現。

二、中小企業信用缺失的原因分析

我國中小企業信用總體狀況不容樂觀，信用缺失現象較為嚴重，其中既有體制轉型過程中政府政策和法律上的外部原因，也有中小企業自身管理和經營上的內部原因。

1.中小企業法律保障制度不健全

法律制度的缺失和缺位是導致我國中小企業信用不良的根本制度原因。由于我國社會主義市場經濟還不成熟，配套的法律規范比較欠缺，不能適應經濟發展的要求。在征信制度比較發達的西方國家，已經形成了包括《公平信用報告法》、《公平使用信息法》、《公平債務催收作業法》等在內的一系列與信用管理直接相關的法律，這些法律構成了西方社會比較完善的信用體系支持框架，而我國目前除了《中華人民共和國中小企業促進法》以外，幾乎沒有專門為中小企業設立的用以規范中小企業信用行為的法律法規，同時也缺少相應的信用激勵和懲戒機制。由于信用法律法規的缺失，使得市場主體的經濟行為缺乏剛性約束，因為守信成本高，所以出現大量中小企業違約失信的現象，社會道德評價標準也因此被擾亂。

2.政府部門對中小企業監管不到位

完善的政府監管是中小企業守信經營的重要保證，特別是在當前我國全面深化經濟體制改革、促進經濟轉型升級的轉軌時期，必要的政府干預是保證市場經濟平穩有序運行的重要條件。需要注意的是，政府對中小企業的干預要把握好尺度，也就是要協調好政府“有形的手”和市場“無形的手”之間的關系。干預過度可能會有計劃經濟的嫌疑，干預不到位亦可能會有自由化傾向的嫌疑，政府既不能全面干預，也不能事后彌補性干預，而要根據具體情況適時適度采取干預措施。在中小企業經營過程中，政府干預不到位現象經常出現在融資過程中，比如一些中小企業通過地方政府的信用擔保從金融機構獲取信貸資金后，一旦企業發生債務危機，政府相關部門往往推卸責任。還有一些地方政府甚至縱容本地中小企業的違約失信行為，這些做法不僅嚴重損害了政府和中小企業的社會形象，而且不利于社會信用體系的建設。

3.中小企業法人治理結構不完善

由于我國的許多中小企業都是家族式企業，管理模式大多采用傳統的家族式經營管理，企業治理情況相當薄弱，與以“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”為特點的現代企業制度要求相差甚遠。隨著市場經濟改革的推進，縱然有部分中小企業建立了公司化的法人治理結構，但是由于家族化管理觀念的根深蒂固，使得中小企業仍然擺脫不了家族式管理模式，真正意義上的現代企業制度難以建立。根據江蘇省中小企業研究院課題組對120家中小企業的調查結果顯示，企業里最大的一個股東一般占股50%以上，其他較大的股東一般也與最大股東之間存在親屬關系，且他們的占股比例總計超過90%，顯然這樣的狀況與現代企業制度的要求格格不入。現代企業治理結構建設的滯后造成了中小企業經營管理混亂，損害了中小企業信用形象，加劇了金融機構與中小企業之間的信貸矛盾。

4.中小企業財務管理不規范

中小企業財務管理不規范集中表現在三個方面：一是內部會計控制制度不健全。許多中小企業缺少完善的財務管理制度，內部會計控制缺乏科學性，大部分是靠管理者的經驗判斷，主觀性和隨意性較強，出現了內部會計控制無章可循、有章不循的現象，從而極易造成經營風險和財務風險，進而降低中小企業的信用度;二是對財務管理工作重視不夠。許多中小企業管理者以精簡機構和人員為由，輕視甚至忽視財務人員，有的企業甚至沒有獨立的財務人員，而是通過外聘或內部兼職的方式來解決，這也就導致了中小企業的財務核算、財務管理水平較差，財務信息混亂;三是內部信用管理薄弱。中小企業內部信用管理水平是中小企業信用度的重要表現，也是衡量中小企業財務管理水平的重要指標，它包括對應收賬款和產品銷售的管理，以及對主要客戶資信狀況的征信和管理等。然而，目前我國大多數中小企業都未設立專門的信用管理機構和人員，基本的信用管理制度更是一片空白，從而致使中小企業失信違約現象頻繁發生。

5.中小企業征信體系建設滯后

征信體系是實現企業信用信息查詢、互通和共享的社會化平臺，是規范中小企業信用管理、提高中小企業信用等級、解決中小企業與金融機構之間信息不對稱問題的有效措施③。目前我國中小企業征信體系建設尚處于起步階段，許多地方還不健全，主要表現在：(1)征信法律法規缺乏，監管力度不足。除了2013年3月15日施行的《征信業管理條例》以外，我國至今尚未出臺具備系統性、完備性的有關企業信用信息征集、傳遞、使用、披露、保護等的法律法規，從而導致了中小企業征信體系的外部環境建設缺乏必要的法律依據。(2)企業信息分割嚴重，信用數據多頭管理。面對征信工作，很多中小企業都抱有防范心理，它們會盡力掩飾或隱藏企業的經營信息，征信機構很難獲得企業的真實數據。此外，我國中小企業的信息數據分別來自工商、稅務、海關、財政、質檢、勞動、銀行等多個部門，各個部門相互之間的信息標準各不相同，沒有信息共享平臺，協調難度較大。(3)征信市場主體單一，民營征信機構發展緩慢。目前我國的征信機構大多是政府主導型的，社會化的民營征信中介機構數量較少，發展緩慢，制約了市場化征信體系的形成。(4)政府支持乏力，征信報告閑置浪費。與銀行、證券公司等金融機構相比，征信機構不僅收益較低，未引起政府的足夠重視，而且很少有機會獲得政府資金的資助和政策的扶持。加上我國市場經濟體制尚不完善，市場還未把企業信用作為資源配置的標準，中小企業的征信報告就自然難以發揮作用，征信報告產業鏈尚未形成。

三、征信視角下解決中小企業失信問題的建議

通過建立中小企業征信體系，不僅有利于約束中小企業的信用行為，強化信用意識，而且有利于促進信用信息共享，保障信貸業務健康發展，有效防范信貸風險，降低中小企業的融資成本，為信用好的中小企業擴大融資空間。

1.建立中小企業征信體系的必要性

建立中小企業征信體系是市場經濟發展的需要。市場經濟是信用經濟，隨著我國市場經濟發展步伐的加快和改革的逐步深入，信用在市場交易和經濟運行中的作用顯得越來越重要，一個完善的征信體系，將不僅有利于市場經濟的健康發展，而且有利于金融市場的正常運作。信用是市場交易的基礎，中小企業在信貸融資過程中必須以守信為基礎，而金融業屬于風險較高的行業，它通過信用把資金的供給方和資金的需求方聯系在一起。因此，建立征信體系可以使金融機構通過信用信息數據全面地了解中小企業的經營狀況和償還能力，及早預防和控制由于信息不對稱引起的道德風險。

建立中小企業征信體系是增強中小企業信用意識、規范中小企業信用行為的需要。一方面，征信機構通過對中小企業生產、經營和管理情況的全方位考察，能夠發現企業內部存在的問題，并出具信用報告客觀地反映出中小企業經營管理、財務、資產等方面的問題，從而加強中小企業對自身信用狀況和經營管理水平的認識，促進其不斷改善。另一方面，征信系統通過對中小企業失信行為的公示、曝光和懲戒，增強中小企業對信用不良行為的敬畏之心，從而減少失信行為的發生。

2.建立中小企業征信體系的建議

從征信的角度來看，解決當前中小企業信用不良問題應從以下幾個方面著手：

首先，要加強輿論引導，提高中小企業的信用意識。中小企業能否樹立信用觀念，養成良好的征信習慣，是反映中小企業能否誠信經營的重要標志。一方面需要政府和社會媒體加大宣傳與輿論引導，加大失信行為的曝光力度，通過一系列的措施保證信用在企業經營活動中發揮越來越大的影響;另一方面征信機構之間要團結協作，加強對中小企業和金融機構的征信宣傳，讓征信深入企業、深入銀行、深入人心，最終形成人人相信征信、人人依賴征信的良好局面。

其次，要健全征信法規，加大征信監管力度。政府一方面要及時出臺征信相關的法律法規，規范中小企業信用信息的上報、披露、使用和保護，將信用產品的加工、生產、使用都納入法律范疇，為中小企業甚至全社會創建一個開放自由和公平公正的信用環境;另一方面要建立健全征信監管機制，凈化征信市場氛圍，保證征信市場的規范有序發展。此外，在市場選擇機制的基礎上，要加快建立征信機構的評價和淘汰機制，通過優勝劣汰，讓具有優良市場信譽的征信機構脫穎而出，讓渾水摸魚、經營混亂的征信機構退出市場④。

再次，要整合信用數據資源，構建中小企業征信資源共享平臺。通過立法掃清制度障礙，建設全國聯網的中小企業信用信息共享系統，協調來自工商、稅務、海關、財政、統計、社保以及銀行、電信、電力等部門的信用數據，推動各方將中小企業信用信息整合并向社會開放。

最后，加強政府扶持力度，積極發展民營征信機構。一方面，政府要從戰略層面看待并扶持征信業發展，重視其影響力，將征信業作為支撐金融和企業發展的基礎性產業來規范和引導，提供稅收減免在內的多樣化的扶持措施。另一方面，政府要利用行政優勢，為征信機構提供更多、更低廉的信用信息，以達到促進征信體系發展、提高社會信用水平的目的。此外，要鼓勵和支持符合條件的各類中小企業信用服務機構的發展，逐步面向民營資本和外資企業開放征信市場，形成民營主導型和政府主導型征信機構相互補充、相互競爭的發展格局。

注釋：

①雷漢云：《我國中小企業信貸違約行為及風險防范研究》，中南大學2010年博士學位論文。

②李金泉：《我國中小企業成本管理問題分析及應樹立的理念》，《價格月刊》2006年第8期。

③郭曉東、常新建、孫春林：《推進中小企業信用體系建設》，《金融時報》2013年10月29日。

④劉曉明、丁忠明：《后危機時代中國企業征信業的新發展》，《征信》2012年第10期。

(責任編輯陳孝兵)

國家社會科學基金項目“中國農村能源消費結構轉型路徑研究”(14CJY082)

F276

A

(2017)06-0046-04

劉堯飛，南京師范大學泰州學院講師，江蘇泰州，225300;沈杰，南京林業大學經濟管理學院教授、博士生導師，江蘇南京，210037。