強化交通系統財務會計內控制度

□戴秀婕

強化交通系統財務會計內控制度

□戴秀婕

近年來，交通系統財務工作按照《會計法》及相關會計制度要求設置會計賬簿、進行會計核算及編制財務會計報告，財務管理、會計基礎工作等方面比較規范，會計檔案管理齊全，會計信息比較真實、完整。但財政、審計等部門在對交通系統檢查中發現了一些問題，深入剖析問題產生的根源，提出完善本部門財務會計內部控制制度的對策措施，可以有效防范違反財經紀律問題的發生。

一、財政審計部門檢查交通系統發現的問題

一是填制、取得的原始憑證不符合規定或不完善。比如某單位修理費發票無明細；雜志款支出以白條入賬；會議費、差旅費報銷憑證附件沒有會議文件、簽到人數等。二是票據核繳不及時。比如某單位9月份開具票據收駕駛員考核費，10月才存入單位賬戶。三是未按會計制度規定進行會計核算。比如購置驗鈔機六臺未計固定資產。四是虛增支出。比如某單位虛列支出XX元。五是事業支出不合理。比如某單位購襯衣支出XX元，列支事業支出。六是專用基金使用不合理。比如某單位從專用基金—職工福利基金中給個人發放現金。七是賬務處理不合規。比如某單位年終結賬時，將“經營收入、經營支出”未記入“經營結余”科目，而是記入“其他應收款”科目。八是賬表不符。比如某單位XX年12月31日會計報表資產總額為與會計賬簿資產總額不一致；會計報表負債及凈資產總額為與會計賬簿負債及凈資產總額不一致。

二、產生問題的原因

一是內控意識相對薄弱。內控意識是內控管理中的關鍵因素，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和有效實施的基礎性保證。有的單位缺乏內部控制理念，內控意識淡薄，許多行政事業單位領導缺乏對內部控制知識的基本了解。認為內控制度是財務部門的事，有財政部門、會計核算中心把關。單位的會計人員扮演“付款員”的角色，尚未建立起健全有效的內控制度。二是財務部門的財務管理職能不到位，使得內部會計控制制度執行和監督的主要力量不能發揮應有的作用。有些事業單位財會人員重會計核算職能，輕會計監督職能。還有些財會機構主管，存在明哲保身、做老好人的思想，沒有很好行使權利，放棄嚴格執行內控制度的權利。三是外部監督力量對行政事業單位內部控制健全性和有效性的監督檢查不夠。目前作為行政事業單位主要外部監督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規進行監督，較少對被審計單位是否建立有效的內控制度以及有效執行加以實質性檢查。缺少有效的外部監督，也在一定程度上使得行政事業單位內控制度體系不夠完善。四是沒有認真貫徹執行法律法規規章制度或執行不到位。

三、對做好今后財務工作的一些建議

（一）增強法人內部會計控制意識，杜絕財務人員老好人現象

財政部印發《行政事業單位內部控制規范(試行)》“第六條 單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”，這就要求主管部門要加強對單位法人財務會計內部控制的學習培訓，強化建立健全和嚴格執行內控制度的自覺性，建立獎懲制度，財務人員執行財務內控制度如何與年終考核、升遷掛鉤，杜絕老好人心理。

（二）強化單位財務會計內控制度的監督檢查

主管部門要強化對下屬單位財務會計內控制度建立、完善和合規性檢查，組織和指導本部門行政事業單位內部控制考核評價工作，并適當公布檢查結果，獎罰分明，督促單位建立健全并嚴格執行財務會計內控制度，防治違紀問題發生。同時要按照財政部門的要求，布置下屬單位內部控制年度報告編報工作并開展相關培訓，組織和指導內部控制報告的收集、審核、匯總、報送、分析使用，建立和管理本系統內部控制報告數據庫。

（三）強化對財務人員新業務知識的培訓工作及警示教育

進一步強化財務人員財政財務培訓，以規范財政財務管理為導向，以財政財務管理人員為重點，將新法律法規、財政資金監管、財務基礎工作、黨風廉政建設等作為培訓重點，強化財務人員對資金管理和執行財務會計內控制度的嚴肅性和規范性。借助典型案例，加強對領導干部、財務人員和其他有關人員的財經紀律教育，要讓大家意識到什么能做、什么不能做、做了會有什么后果，從而自覺做到知法、懂法、守法，從思想意識上防止違法違規行為的發生。

作者單位：河北省承德市公路管理處

責任編輯：魏笑甜