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國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告

（2017年8月14日國家稅務總局公告2017年第30號）

現將跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題公告如下：

一、納稅人發生跨境應稅行為，按照《國家稅務總局關于發布〈營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第29號）的規定辦理免稅備案手續后發生的相同跨境應稅行為，不再辦理備案手續。納稅人應當完整保存相關免稅證明材料備查。納稅人在稅務機關后續管理中不能提供上述材料的，不得享受相關免稅政策，對已享受的減免稅款應予補繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定處理。

二、納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）成品油和道路、橋、閘通行費，應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務；

（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現行規定。

三、其他個人委托房屋中介、住房租賃企業等單位出租不動產，需要向承租方開具增值稅發票的，可以由受托單位代其向主管地稅機關按規定申請代開增值稅發票。

四、自2018年1月1日起，金融機構開展貼現、轉貼現業務需要就貼現利息開具發票的，由貼現機構按照票據貼現利息全額向貼現人開具增值稅普通發票，轉貼現機構按照轉貼現利息全額向貼現機構開具增值稅普通發票。

五、本公告除第四條外，自2017年9月1日起施行，此前已發生未處理的事項，按照本公告規定執行。

特此公告。

國家稅務總局關于發布《稅務師事務所行政登記規程（試行）》的公告

（2017年8月4日國家稅務總局公告2017年第31號）

現將國家稅務總局制定的《稅務師事務所行政登記規程（試行）》予以發布，自2017年9月1日起施行。

特此公告。

稅務師事務所行政登記規程（試行）

第一條為了規范稅務師事務所行政登記，促進稅務師行業健康發展，依據國務院有關決定和《涉稅專業服務監管辦法(試行)》，制定本規程。

第二條稅務師事務所行政登記，是指稅務機關對在商事登記名稱中含有“稅務師事務所”字樣的行政相對人進行書面記載的行政行為。

未經行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱，不能享有稅務師事務所的合法權益。

第三條稅務機關按照本規程規定，遵循公開、便捷原則，對符合條件的行政相對人予以行政登記，頒發《稅務師事務所行政登記證書》（以下簡稱《登記證書》，見附件1）。《登記證書》式樣由國家稅務總局確定。

第四條國家稅務總局負責制定稅務師事務所行政登記管理制度并監督實施。

省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關（以下簡稱省稅務機關）負責本地區稅務師事務所行政登記。

第五條稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式的，除國家稅務總局另有規定外，應當具備下列條件：

（一）合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務師占比應高于百分之五十；

（二）有限責任制稅務師事務所的法定代表人由股東擔任；

（三）稅務師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務師事務所擔任合伙人、股東或者從業；

（四）稅務師事務所字號不得與已經行政登記的稅務師事務所字號重復。

合伙制稅務師事務所分為普通合伙稅務師事務所和特殊普通合伙稅務師事務所。

第六條行政相對人辦理稅務師事務所行政登記，應當自取得營業執照之日起20個工作日內向所在地省稅務機關提交下列材料：

（一）《稅務師事務所行政登記表》（見附件2）；

（二）營業執照復印件；

（三）國家稅務總局規定的其他材料。

第七條行政相對人提交材料齊全、符合法定形式的，省稅務機關即時受理；材料不齊全或者不符合法定形式的，一次性告知需要補正的全部材料。

省稅務機關自受理材料之日起20個工作日內辦理稅務師事務所行政登記。符合行政登記條件的，將稅務師事務所名稱、合伙人或者股東、執行事務合伙人或者法定代表人、職業資格人員等有關信息在門戶網站公示，公示期不得少于5個工作日。公示期滿無異議或者公示期內有異議、但經調查異議不實的，予以行政登記，頒發紙質《登記證書》或者電子證書，證書編號使用統一社會信用代碼。省稅務機關在門戶網站、電子稅務局和辦稅服務場所對取得《登記證書》的稅務師事務所的相關信息進行公告，同時將《稅務師事務所行政登記表》報送國家稅務總局，抄送省稅務師行業協會。

不符合行政登記條件或者公示期內有異議、經調查確不符合行政登記條件的，出具《稅務師事務所行政登記不予登記通知書》（以下簡稱《不予登記通知書》，見附件3）并公告，同時將有關材料抄送工商行政管理部門。

第八條稅務師事務所的名稱、組織形式、經營場所、合伙人或者股東、執行事務合伙人或者法定代表人等事項發生變更的，應當自辦理工商變更之日起20個工作日內辦理變更行政登記，向所在地省稅務機關提交下列材料：

（一）《稅務師事務所變更/終止行政登記表》（見附件4）；

（二）原《登記證書》；

（三）變更后的營業執照復印件；

（四）國家稅務總局規定的其他材料。

第九條行政相對人提交材料齊全、符合法定形式的，省稅務機關即時受理；材料不齊全或者不符合法定形式的，一次性告知需要補正的全部材料。

省稅務機關自受理材料之日起15個工作日內辦理稅務師事務所變更行政登記。符合行政登記條件的，對《登記證書》記載事項發生變更的稅務師事務所換發《登記證書》。省稅務機關在門戶網站、電子稅務局和辦稅服務場所對稅務師事務所變更情況進行公告，同時將《稅務師事務所變更/終止行政登記表》報送國家稅務總局，抄送省稅務師行業協會。

不符合變更行政登記條件的，出具《不予登記通知書》并公告，同時將有關材料抄送工商行政管理部門。

第十條稅務師事務所注銷工商登記前，應當辦理終止行政登記，向所在地省稅務機關提交下列材料：

（一）《稅務師事務所變更/終止行政登記表》；

（二）《登記證書》。

稅務師事務所注銷工商登記前未辦理終止行政登記的，省稅務機關公告宣布行政登記失效。

第十一條行政相對人提交材料齊全、符合法定形式的，省稅務機關即時受理；材料不齊全或者不符合法定形式的，一次性告知需要補正的全部材料。

終止情形屬實的，予以終止行政登記。省稅務機關在門戶網站、電子稅務局和辦稅服務場所對稅務師事務所終止情況進行公告，同時將《稅務師事務所變更/終止行政登記表》報送國家稅務總局，抄送省稅務師行業協會。

第十二條省稅務機關對以欺騙、賄賂等不正當手段取得《登記證書》的，宣布行政登記無效并公告。

第十三條國家稅務總局發現稅務師事務所行政登記不當的，責令省稅務機關糾正。

第十四條稅務師事務所組織形式創新相關試點工作由國家稅務總局研究推進。

第十五條本規程施行前經行政審批設立的稅務師事務所，由所在地省稅務機關辦理行政登記，換發《登記證書》，具體時間由各省稅務機關確定。

第十六條稅務師事務所分所的負責人應當由總所的合伙人或者股東擔任。稅務師事務所分所的行政登記參照本規程第六條至第十一條規定辦理。

第十七條各省稅務機關可在本規程規定的基礎上，結合本地實際，制定具體的操作辦法并報國家稅務總局備案。第十八條本規程自2017年9月1日起施行。

財政部、稅務總局關于支持農村集體產權制度改革有關稅收政策的通知

（2017年6月22日財稅［2017］55號）

為落實中共中央、國務院《關于穩步推進農村集體產權制度改革的意見》要求，支持農村集體產權制度改革，現就有關契稅、印花稅政策通知如下：

一、對進行股份合作制改革后的農村集體經濟組織承受原集體經濟組織的土地、房屋權屬，免征契稅。

二、對農村集體經濟組織以及代行集體經濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產核資收回集體資產而承受土地、房屋權屬，免征契稅。

對因農村集體經濟組織以及代行集體經濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產核資收回集體資產而簽訂的產權轉移書據，免征印花稅。

三、對農村集體土地所有權、宅基地和集體建設用地使用權及地上房屋確權登記，不征收契稅。

四、本通知自2017年1月1日起執行。

財政部、稅務總局關于資管產品增值稅有關問題的通知

（2017年6月30日財稅［2017］56號）

現將資管產品增值稅有關問題通知如下：

一、資管產品管理人（以下稱管理人）運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為（以下稱資管產品運營業務），暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

資管產品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產管理公司、專業保險資產管理機構、養老保險公司。

資管產品，包括銀行理財產品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財產權信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產管理計劃、集合資產管理計劃、定向資產管理計劃、私募投資基金、債權投資計劃、股權投資計劃、股債結合型投資計劃、資產支持計劃、組合類保險資產管理產品、養老保障管理產品。

財政部和稅務總局規定的其他資管產品管理人及資管產品。

二、管理人接受投資者委托或信托對受托資產提供的管理服務以及管理人發生的除本通知第一條規定的其他增值稅應稅行為（以下稱其他業務），按照現行規定繳納增值稅。

三、管理人應分別核算資管產品運營業務和其他業務的銷售額和增值稅應納稅額。未分別核算的，資管產品運營業務不得適用本通知第一條規定。

四、管理人可選擇分別或匯總核算資管產品運營業務銷售額和增值稅應納稅額。

五、管理人應按照規定的納稅期限，匯總申報繳納資管產品運營業務和其他業務增值稅。

六、本通知自2018年1月1日起施行。

對資管產品在2018年1月1日前運營過程中發生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。

財政部、稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知

（2017年7月11日財稅［2017］58號）

現將營改增試點期間建筑服務等政策補充通知如下：

一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

地基與基礎、主體結構的范圍，按照《建筑工程施工質量驗收統一標準》（GB50300-2013）附錄B《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎”“主體結構”分部工程的范圍執行。

二、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅［2016］36號印發)第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天”。

三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。

按照現行規定應在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

四、納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業生產者用于農業生產，免征增值稅。

五、自2018年1月1日起，金融機構開展貼現、轉貼現業務，以其實際持有票據期間取得的利息收入作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅。此前貼現機構已就貼現利息收入全額繳納增值稅的票據，轉貼現機構轉貼現利息收入繼續免征增值稅。

六、本通知除第五條外，自2017年7月1日起執行。《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅［2016］36號印發)第七條自2017年7月1日起廢止。《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》（財稅［2016］36號印發）第一條第（二十三）項第4點自2018年1月1日起廢止。

國家稅務總局關于做好增值稅電子普通發票推行所需稅控設備管理工作的通知

（2017年6月21日稅總函［2017］232號）

為全面落實《國家稅務總局關于進一步做好增值稅電子普通發票推行工作的指導意見》（稅總發［2017］31號），進一步加強對增值稅稅控系統服務單位（以下簡稱“服務單位”）的監督管理，積極推進增值稅電子普通發票所需稅控設備管理工作，現將有關事宜通知如下：

一、推行增值稅電子普通發票所需的稅控服務器和稅控盤組等設備（以下簡稱“其他稅控設備”）的發售、S/N號錄入、發行、安裝、調試、技術支持等相關事項按照增值稅稅控專用設備的相關規定進行管理。各地稅務機關應在3個工作日內為納稅人或其書面委托的電子發票服務商辦理稅控專用設備和其他稅控設備的錄入、發行等事宜，不得限定是否本省購買等附加條件，不得以任何理由推諉、拖延或拒絕。納稅人或其書面委托的電子發票服務商可以直接向服務單位總部購買稅控專用設備和其他稅控設備，無需經其他單位確認。服務單位不得以任何理由推諉、拖延或者拒絕向納稅人或其書面委托的電子發票服務商發售稅控專用設備和其他稅控設備。

二、主管國稅機關應建立增值稅電子普通發票稅控設備監督管理工作制度，設立“增值稅電子普通發票稅控設備監督管理工作臺賬”，參照《增值稅稅控系統安裝使用告知書》《增值稅稅控系統技術服務協議》《增值稅稅控系統安裝單》等文書（復印件留存備查）準確記錄相關時間。通過對稅控專用設備和其他稅控設備申請領購時間、領購完畢時間、錄入完畢時間、發行完畢時間的及時記錄，進行全流程監控管理，保障納稅人及時開具增值稅電子普通發票。

三、各級國稅機關要加強對服務單位的監督管理，嚴格按照《國家稅務總局關于印發〈增值稅稅控系統服務單位監督管理辦法〉的通知》（稅總發［2015］118號，以下簡稱“監管辦法”）的規定落實稅控專用設備和其他稅控設備發售的具體要求，督促服務單位在接到申請后3～5個工作日內向納稅人或其書面委托的電子發票服務商發售稅控專用設備和其他稅控設備。如發現未按時發售、安裝、調試等問題可依據監管辦法第四章“違約責任”相關條款進行處罰，視情形嚴重程度可暫停其服務資格1～3個月。

四、稅務總局將對各省國稅局服務單位監督管理工作情況進行不定期抽查，對監管不力的單位將進行通報批評。2017年9月30日前，請各省國稅局將本通知的落實情況通過FTP指定目錄（FTP：/center/貨物和勞務稅司/稅控稽核處/電子發票稅控管理工作）上報稅務總局（貨物和勞務稅司）。

國家稅務總局、財政部、人力資源社會保障部、教育部、民政部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的公告

國家稅務總局、財政部、人力資源社會保障部、教育部、民政部公告（2017年6月29日2017年第27號）

為貫徹落實《財政部、稅務總局、人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》（財稅［2017］49號）精神，現就具體操作問題公告如下：

一、個體經營稅收政策

（一）申請

1.在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員、零就業家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員，可持《就業創業證》（或《就業失業登記證》，下同）、個體工商戶登記執照（未完成“兩證整合”的還須持《稅務登記證》）向創業地縣以上（含縣級，下同）人力資源社會保障部門提出申請。縣以上人力資源社會保障部門應當按照財稅［2017］49號文件的規定，核實創業人員是否享受過稅收扶持政策。對符合條件人員在《就業創業證》上注明“自主創業稅收政策”。

2.畢業年度高校畢業生在校期間從事個體經營享受稅收優惠政策的，憑學生證到公共就業服務機構申領《就業創業證》，或委托所在高校就業指導中心向公共就業服務機構代為其申領《就業創業證》。公共就業服務機構在《就業創業證》上注明“畢業年度內自主創業稅收政策”。

3.畢業年度高校畢業生離校后從事個體經營享受稅收優惠政策的，可憑畢業證直接向公共就業服務機構申領《就業創業證》。公共就業服務機構在《就業創業證》上注明“畢業年度內自主創業稅收政策”。

（二）稅款減免順序及額度

符合條件人員從事個體經營的，按照財稅［2017］49號文件第一條的規定，在年度減免稅限額內，依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。納稅人的實際經營期不足一年的，應當以實際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷ 12×實際經營月數。

納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

上述城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

（三）稅收減免備案

納稅人在享受本項稅收優惠納稅申報時，持《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”）或《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》），向其主管稅務機關備案。

二、企業、民辦非企業單位吸納失業人員稅收政策

（一）申請

符合條件的企業、民辦非企業單位持下列材料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請：

1.新招用人員持有的《就業創業證》。

2.企業、民辦非企業單位與新招用持《就業創業證》人員簽訂的勞動合同（副本），企業、民辦非企業單位為職工繳納的社會保險費記錄。可通過內部信息共享、數據比對等方式審核的地方，可不再要求企業提供繳納社會保險費記錄。

3.《持〈就業創業證〉人員本年度實際工作時間表》（見附件）。

其中，勞動就業服務企業要提交《勞動就業服務企業證書》，民辦非企業單位提交《民辦非企業單位登記證書》。

縣以上人力資源社會保障部門接到企業、民辦非企業單位報送的材料后，應當按照財稅［2017］49號文件的規定，重點核實以下情況：

1.新招用人員是否屬于享受稅收優惠政策人員范圍，以前是否已享受過稅收優惠政策；

2.企業、民辦非企業單位是否與新招用人員簽訂了1年以上期限勞動合同，為新招用人員繳納社會保險費的記錄；

3.企業、民辦非企業單位的經營范圍是否符合稅收政策規定。

核實后，對符合條件的人員，在《就業創業證》上注明“企業吸納稅收政策”，對符合條件的企業、民辦非企業單位核發《企業實體吸納失業人員認定證明》。

（二）稅款減免順序及額度

1.納稅人按本單位吸納人數和簽訂的勞動合同時間核定本單位減免稅總額，在減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。

納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

減免稅總額=∑每名失業人員本年度在本企業工作月份÷12×定額

企業、民辦非企業單位自吸納失業人員的次月起享受稅收優惠政策。

上述城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

2.第二年及以后年度當年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執行。計算每名失業人員享受稅收優惠政策的期限最長不超過3年。

（三）稅收減免備案

1.經縣以上人力資源社會保障部門核實后，納稅人依法享受稅收優惠政策。納稅人持縣以上人力資源社會保障部門核發的《企業實體吸納失業人員認定證明》《持〈就業創業證〉人員本年度實際工作時間表》，在享受本項稅收優惠納稅申報時向主管稅務機關備案。

2.企業、民辦非企業單位納稅年度終了前招用失業人員發生變化的，應當在人員變化次月按照前項規定重新備案。

三、稅收優惠政策管理

（一）嚴格各項憑證的審核發放。任何單位或個人不得偽造、涂改、轉讓、出租相關憑證，違者將依法予以懲處；對采取上述手段已經獲取減免稅的企業、民辦非企業單位和個人，主管稅務機關要追繳其已減免的稅款，并依法予以處罰；對出借、轉讓《就業創業證》的人員，主管人力資源社會保障部門要收回其《就業創業證》并記錄在案。

（二）《就業創業證》采用實名制，限持證者本人使用。創業人員從事個體經營的，《就業創業證》由本人保管；被用人單位錄用的，享受稅收優惠政策期間，證件由用人單位保管。《就業創業證》由人力資源社會保障部統一樣式，各省、自治區、直轄市人力資源社會保障部門負責印制，統一編號備案，作為審核勞動者就業失業狀況和享受政策情況的有效憑證。

（三）《企業實體吸納失業人員認定證明》由人力資源社會保障部統一式樣，各省、自治區、直轄市人力資源社會保障部門統一印制，統一編號備案。

（四）縣以上稅務、財政、人力資源社會保障、教育、民政部門要建立勞動者就業信息交換和協查制度。人力資源社會保障部建立全國統一的就業信息平臺，供各級人力資源社會保障、稅務、財政、民政部門查詢《就業創業證》信息。地方各級人力資源社會保障部門要及時將《就業創業證》信息（包括發放信息和內容更新信息）按規定上報人力資源社會保障部。

（五）主管稅務機關應當在納稅人備案時，在《就業創業證》中加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。各級稅務機關對《就業創業證》有疑問的，可提請同級人力資源社會保障部門予以協查，同級人力資源社會保障部門應根據具體情況規定合理的工作時限，并在時限內將協查結果通報提請協查的稅務機關。

四、本公告自2017年1月1日起施行。《國家稅務總局財政部人力資源社會保障部教育部民政部關于支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體實施問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第34號）和《國家稅務總局財政部人力資源社會保障部教育部民政部關于支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體實施問題的補充公告》（國家稅務總局公告2015年第12號）同時廢止。

特此公告。

附件：（略）