建筑業“營改增”后工程造價政策應對分析

邱 萍

（四川攀大高速公路開發有限責任公司 617061）

建筑業“營改增”后工程造價政策應對分析

邱 萍

（四川攀大高速公路開發有限責任公司 617061）

目前，我國稅收體制改革的“營改增”方案已經大體確定，這對很多行業的稅收繳納造成了非常大的改變，建筑業也不例外。建筑行業從以前的3%的營業稅征收率，轉變目前的11%的增值稅征收率，必然會對建筑行業產生較大的影響。本文通過對建筑業“營改增”后工程造價主要方面的改革變動進行了解，對兩種稅收征管方式的區別進行分析，進而對建筑業“營改增”后工程造價政策應對方法分析，為 “營改增”后的建筑行業提供一定的意見支持，維護其更好的發展。

建筑業；“營改增”；工程造價

引言

2011年11月16日，財政部、國家稅務總局為了更好的適應我國稅制的政策，頒布了《營業稅改增值稅試點方案》，對我國對稅收征管體制進行了“營業稅改增值稅”的稅收改革，目前已經大體確定其稅收征管方向。從根本上改變了很多行業稅收的征收率以及計稅方法等。建筑行業也改變成為 11%的增值稅征收辦法，這也從根本上改變了建筑行業稅收征管的體制，而這種改革對于建筑行業來說是否是有利的，就要綜合多種方面共同分析來確定。

1、“營改增”對建筑工程造價的影響

1.1 “營改增”對建筑業組織構架和經營方式的影響

就我國目前的建筑行業組織形式中看，大多數企業采取子公司或分公司形式經營，由項目承包部門專門負責制定項目的開展與治理。例如，中國鐵建已經形成了從上到下、組織分工明確的集團體系，并發展出多家子公司與分公司。在營業稅管理模式下，主要由項目管理部門對其產生的營業額進行營業稅的繳納；而改為增值稅征收之后，便要對每項層級產生的增值額進行稅款繳納。這就造成企業的分層分部越詳細，需要繳納的增值稅額更多，一定程度上對建筑行業的發展是不利的。

1.2 “營改增”在工程預算管理中的運影響

工程預算主要是對工程的投標以及報價進行分析，選擇合理的承包單位，較少工程成本。在營業稅體制下，由于營業稅屬于價內稅，其應繳納的營業稅比較容易理解，減少了投標報價的過程，使企業能夠更好的需求承包商；而增值稅屬于價外稅，其主要通過增值額的經銷差價來確定應繳納的稅額，使得稅額的繳納增加了更多的不確定性，并且增加了城建稅以及教育費附加等多項稅額，使得應繳納的稅額變得更加復雜，增加了項目投標報價的選擇難度。

1.3 “營改增”對工程總承包的影響

（1）征稅依據的變動

建筑行業在進行營業稅征收時，要根據稅收征管條例按照建筑行業與銷售行業不同的稅收征管辦法進行營業稅與增值稅的征收。[1]由于建筑行業涉及的領域比較廣泛，使得很多情況下對于一些行業的劃分不準確，或者是存在混業經營的企業，這就會導致稅收征管的模糊；而增值稅的征收辦法消除了這種不確定性，避免了重復征稅現象的發生。

（2）加重稅收負擔

目前，由于建筑行業經營項目的不斷增加，其生產經營已經涉及到水電費、材料費以及人工費用等多項費用。這些費用的繳納在很多情況下，只能開具普通發票，就會導致很多費用的征收不存在可以抵扣的進項稅額，導致進銷差價不斷增加，增加企業的稅收負擔。

1.4 “營改增”對會計核算以及成本管理的影響

建筑行業的成本包括在生產經營中產生的直接人工、材料費用以及期間成本等多項費用。在營業稅征收體制下，這些成本中已然包含增值稅；而增值稅管理方法下，對于其稅額的征收依然要對各種成本費用進行分開核算，分別征稅。這就會對會計核算以及成本管理產生影響。根據相關的統計可知，在兩種稅制的價稅合計金額相同的情況下，營改增后會對企業的營業收入大概降低 10%左右。這是由于許多成本項目的繳納無法獲得可以進行進項稅額抵扣的專用發票，這就使得增值稅的應納稅額增加，導致稅負增加，減少企業的利潤。進而使得建筑行業整體的收入額減少，降低整個建筑行業的利潤。

1.5 “營改增”對企業稅務管理的影響

由于營業稅計稅方法以及會計核算的簡易，很多建筑行業的企業為了提高經濟效益，一般對于企業的稅務管理比較隨意，不會設置過多關于稅務管理的部門以及人員；而對于營改增后的建筑行業，提高了企業稅務管理的專業性，設置專人專崗，并進行崗位分離，更好的對于企業的稅收進行規劃統籌。[2]增值稅的征收使得企業的稅收管理更加專業化，按照規定的手續進行票據的獲得、稅額的抵扣以及稅款的繳納，提高了企業稅收管理體制的專業性。使得相關的企業更加標準的進行稅收的征收管理，降低稅收征收風險。

2、建筑業“營改增”后工程造價政策應對方法分析

2.1 轉變經營理念，創建并完善企業投標報價體系

建筑業“營改增”后，對于建筑行業的投標報價規則產生了比較大的影響，這就要求企業在進行投標報價時進行具體的了解與溝通。增值稅的征收，從根本上改變了建筑行業的稅收繳納辦法，從前的投標報價體系已經不適應現階段增值稅的征稅管理辦法。為了保證企業更好的進行投標報價管理，必須根據企業的實際狀況出發，重新制定一套適合企業生產發展的投標報價體系。因此，在進行相關的成本預算時，根據增值稅的征收原則，合理區分可以抵扣進項稅的相關成本費用，綜合進銷稅額來選擇最適應的投標企業，使本企業能夠獲得更夠抵扣進項稅額的機會，減少企業的稅負。

2.2 重視相關人員的專業技能培訓

對于建筑行業的營改增體制，企業的管理人員要充分了解營業稅改為增值稅后對于企業稅收繳納的影響。綜合這種改變對于企業應納稅額的總體影響，并根據增值稅的稅收管理來規范員工的工作，為其制定相應的技術標準，正確處理這種稅制改革的變化。[3]建筑業相關企業要在企業內部進行相關的營改增體制培訓，使全員參與到培訓中來，使員工適應增值稅的納稅體系，從企業整體方面適應增值稅的稅收征管體系。

2.3 謹慎選擇供應商

營改增后，對于建筑行業材料費用的稅收繳納產生了較大的變化。因此，合理選擇材料的狗狗硬傷能夠保證企業更合理的進行稅款的繳納，進而提升企業的利潤。對于供應商的選擇，要盡量避免小規模納稅人，盡量選擇可以進行進項稅額抵扣的一般納稅人，或者在兩者之間做出合理的比較，選擇更加適應企業發展需要的企業作為供應商。并且在進行材料采購時要求其開具增值稅專用發票，以便企業進行財務核算時扣減進項稅額，減少企業的應納稅額。

2.4 適時減少對建筑業征收的增值稅稅率

從近年來建筑業營改增的狀況來看，建筑行業增值稅稅率的不斷提升使得稅收平衡點比以往降低。如果這種現象的發生是普遍的，那么長此以往，會造成增值稅的征收點遠遠超出營業稅的征收點，便會大幅度增加企業的應納稅所得額，增加建筑行業的負擔。這樣就會在很大程度上限制建筑行業的發展，無法刺激我國建筑行業的活力。因此，要處理好建筑行業的增值稅征稅率，適當對其進行降低處理，使其征收率能與建筑業的發展相適應，減少建筑業的行業發展負擔，激活企業活力。

結語

綜上所述，“營改增”這一政策的實行，是在我國經濟總體發展的大環境下產生的，是適應我國經濟發展的總體目標的稅收征收體制。而對于建筑行業來言，這一稅收體制的改變是一把雙刃劍，只有正確應對改革的變化，才能使得建筑行業獲得更好的發展空間，這便是建筑業“營改增”后工程造價需要正確處理的問題。這有正確處理好這一問題，才能保證建筑行業獲取最大的經濟利潤，取得長久的發展契機。

[1]錢承浩.建筑業“營改增”工程造價對策研究與影響分析[J].建筑經濟,2013,07:18-21.

[2]方偉.建筑業“營改增”工程造價對策與影響分析[J].建材與裝飾,2016,12:162-163.

[3]黃珍.營改增對建筑業工程造價的影響分析[J].江西建材,2016,16:232+229.

TU43

B

1007-6344（2017）02-0191-01