如何提升大企業稅收征管的效能

陳少峰 張文瑾

如何提升大企業稅收征管的效能

陳少峰 張文瑾

武漢市江漢區地方稅務局管轄該區近200戶大企業，主要涉及金融、房地產、建安、醫療等重要行業，年稅收規模近70億元，占全局稅收總額的70%以上，對地方經濟發展貢獻較大。然而，由于大企業資產管理與財務部門各自獨立，加上企業內部與稅務部門的博弈，稅收風險也如日劇增。2016年上半年有2家企業在獲得拆遷補償款后，470萬元稅款未能及時申報。隨著中心城市改造升級，大企業獲得的撤遷補償也將日益增多。因此，如何加強對大企業的專業化稅收征管，提高征管效能和大企業稅法遵從度是我們面臨的又一新的課題。

一、目前大企業稅收管理存在的問題

大企業的主要特點：一是企業組織機構龐大、形式多樣，經營范圍廣，跨國、跨地區經營現象普遍。二是企業管理結構較為復雜，資金、物流管理規范，內控機制較為健全。三是生產經營流程長，合并、股權轉讓等并購重組活躍，稅源結構復雜、時間跨度長。四是依法納稅、維權意識和稅收博弈能力增強，經濟地位顯著，對區域經濟的發展占有舉足輕重的作用。相對于大企業的發展，現行稅務機關對大企業的稅收征管水平顯得有些滯后，體制不配套、機制不健全、專業化人才匱乏、信息化程度低等問題較為突出。

稅務機關與大企業之間信息不對稱。大企業組織架構和核算體系復雜，生產經營分散而內部決策集中，呈現出經營跨地域、管理信息化、資金一體化的特點。而稅務機關在對大企業的信息采集上只能依靠企業提供，渠道相對狹窄，如果企業不能及時提供真實信息，稅收征管風險就非常大。然而，征納雙方在稅收征管上本來就存在著利益的博弈，企業不可能讓稅務機關及時掌握生產經營的全貌，尤其是所有涉稅信息，致使稅務機關對大企業的涉稅事項的處理處在被動狀態。

大企業的稅收管理專業化程度不高。面對新形勢，企業新的經濟業務給稅務部門帶來新的稅收征管問題，如會計準則的國際化趨向，使得經濟業務在確認和計量后產生的稅收事項和稅務部門計算結果往往差距較大。然而，稅務機關對會計準則知識和新興業務了解較少，難以及時對大企業進行稅收輔導。當前，大企業普遍使用的是財務軟件，財務核算高度集中和規范統一，數據質量和專業知識水平較高，一般的大型企業都會選擇一兩家知名會計師事務所作為稅收咨詢和籌劃的代理。因此，對稅務機關的依賴程度明顯降低。而稅務機關對大企業的涉稅環節研究與其快速發展業務需求不匹配。主要表現在涉稅訴求的受理渠道層級過多，涉稅環節冗長，大企業通常提出的涉稅問題，不是現有稅收政策明確列舉的內容，而是針對一些政策盲點或執行難點提出的，基層稅務機關很難直接解答，致使稅收風險加劇。

對大企業針對性的涉稅服務不強。由于大企業生產經營規模大、業務范圍廣、流程多涉稅環節復雜等特點，決定大企業的涉稅服務需求也較多。同時，大企業對自身的涉稅權利維護意識較強，對稅收政策的穩定性、各項納稅環節的納稅輔導要求也就更高、更具體。目前，稅務機關對大企業個性化、針對性納稅服務工作體系尚在逐步完善之中，尤其，對各項服務資源缺乏統籌管理。

基層稅務干部對大企業專業服務水平較低。隨著互聯網時代的到來，大企業除了需要稅務機關提供日常的納稅服務之外，更希望能夠提供緊貼企業實際需求的專業化服務，以滿足其不斷擴大的經營規模、拓展的經營范圍、創新經營模式的需要。對于稅務人員而言，除了應具備扎實的會計知識和稅務技能，更重要的是要熟練掌握現代的國際稅收知識和行業知識，而目前稅務人員的素質和知識水平達不到要求。且滯后的國家稅收政策和稅務機關的人才管理制度，也制約著這一水平的提高。

二、提高大企業稅收管理效能的建議

提高對大企業稅收征管工作效能，關鍵是要統籌協調處理好征納雙方之間的關系，在牢固樹立合法征收、應收盡收和堵塞漏征、漏逃稅基礎上，以大企業需求為導向的服務理念，構建專業化和立體化、個性化和人性化、信息化和高效化的分級服務機制，不斷促進大企業稅收征管效能的提高。

完善機構職能，提高人員素質。干部素質高低直接決定稅收征管質效，針對大企業內部管理水平較高、依法納稅意識和維權意識較強的特點，對稅務機關而言，一是要通過調配、培養、引進等方式，配備全方位、高素質、復合型稅收專業人才。二是合理推動人員輪崗交流，有效盤活現有人力資源。三是加大在崗人員培訓力度，全面提升稅務人員的能力素質。四是進一步完善稅收征管體制改革和崗位職責分工，充分利用績效考核制度，激發稅務人員的工作積極性、主動性和創造性。

加強信息管稅，強化數據分析。稅源信息數據的收集和分析，是提高大企業稅收征管效能的重要環節，應立足于稅收分析和納稅評估的需求，從五個方面著手。一是及時、全面、準確采集涉及企業組織機構、生產經營、關聯交易、物流和資金流等方面的信息。同時，拓寬采集渠道，建立與國稅、審計、發改委、土地資源、工商、銀行等相關管理部門的信息溝通交換制度和信息共享平臺。二是建立起定期與大企業高管以及財務人員的溝通和協調機制，準確了解企業經營狀況以及稅收政策的落實情況。三是加大對企業涉稅數據分析力度。在全面掌握大企業基本信息的基礎上，注重提高稅務人員的財務數據的讀取、運用能力以及對企業海量信息的涉稅數據的挖掘能力、分析能力。四是強化對大企業稅源監控力度。在加大對企業的物流、資金流動等動態信息的監控基礎上，綜合評價大企業的生產經營、營銷核算、資金運用和納稅能力，防范其下屬關聯企業稅收轉移。五是認真落實稅收調研制度，科學預測稅收收入，加大稅法宣傳力度，提高企業的納稅遵從度。

規范稅收征管，構建風險預警。按照總局稅收風險管理規劃和金三上線系統風控管理要求，一是在分析識別、等級排序、應對處理、績效評估等方面設計稅收風險管理流程；二是建立風險預警指標體系、評估模型和風險特征庫；三是引入稅收風險大數據管理體系，通過風險識別、估測、評價，及時發現大企業的納稅誤區，給予提醒和及時糾正；四是引導和幫助大企業建立健全涉稅風險自我防控機制，有效提升大企業自我納稅意識。

創新納服方式，構建輔導機制。納稅咨詢輔導也是提高稅收征管效能的重要方式。由于大企業出現的稅收問題主要源于對政策的理解不到位，把握深度不夠，極易導致執行政策的偏差。因此，一是要發揮好大企業管理機構的專業優勢，做細做深個性化輔導咨詢，有效解決大企業對稅收政策執行的盲區。二是通過分門別類整理匯總涉及企業的一系列稅收政策、法規性文件，編寫詳細解讀，為企業提供打包式服務，方便企業隨時查閱和更加系統深入把握。三是加強與企業面對面宣傳輔導，用實際操作來詳細解答企業涉稅問題，同時，注重就稅源監控管理中發現的問題進行輔導和約談，從而避免稅務風險的發生。