推進『十化』建設 提升執(zhí)業(yè)能力

樊其國

推進『十化』建設 提升執(zhí)業(yè)能力

樊其國

當前，中國經(jīng)濟運行走向“新常態(tài)”，涉稅專業(yè)服務隨之邁入“新格局”。稅務師事業(yè)發(fā)展遭遇諸多瓶頸，已經(jīng)成為稅務師行業(yè)整體轉(zhuǎn)型升級中關鍵的限制性因素。稅務師行業(yè)面臨新形勢、新任務、新機遇、新挑戰(zhàn)，行業(yè)轉(zhuǎn)型升級迫在眉睫。

《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》（國家稅務總局公告［2017］年第13號）的頒布實施，預示著涉稅專業(yè)服務市場全面開放。筆者撰寫的《新格局下稅務師行業(yè)轉(zhuǎn)型升級之道》《中國稅務報》詳見2017年7月7日（專業(yè)服務版頭條），依據(jù)《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》國家稅務總局公告（2017）年第13號，就新格局下稅務師行業(yè)轉(zhuǎn)型升級進行探討和研究，提出對稅務師事務所轉(zhuǎn)型升級的初步思考。在特定的新格局下，稅務師行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級是一種必然趨勢。稅務師行業(yè)亟待推進“十化”建設，全面提升執(zhí)業(yè)能力，努力適應社會經(jīng)濟發(fā)展和稅收征管工作的新常態(tài)。

一、法制化建設：依法從事涉稅專業(yè)服務

《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》（國家稅務總局公告［2017］年第13號，以下簡稱公告），是國家有關全面規(guī)范稅務師行業(yè)管理現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件，是稅務師事務所從事涉稅專業(yè)服務的重要依據(jù)。認真貫徹《公告》，是推進稅務師行業(yè)法制化建設的重要舉措。

（一）依法設立稅務師事務所

稅務師事務所應當依法設立，并按照《公告》和相關流程到稅務機關辦理行政登記。稅務師行業(yè)協(xié)會應依托信息服務平臺，積極為稅務師事務所提供相關支持。

（二）依法從事涉稅專業(yè)服務

稅務師事務所和稅務師要根據(jù)《稅收征管法》、國務院常務會議決定和《公告》，依法依規(guī)從事涉稅專業(yè)服務。應當由具有稅務師事務所等資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務機構從事，使稅務師事務所的涉稅專業(yè)服務范圍更加明確，有利于充分發(fā)揮稅務師事務所涉稅專業(yè)服務的優(yōu)勢和主力軍作用。稅務師事務所依應當法拓展業(yè)務范圍，規(guī)范執(zhí)業(yè)，提高服務質(zhì)量和效率。

（三）依法承擔法律責任

對從事涉稅專業(yè)服務應承擔法律責任，違法違規(guī)提供涉稅專業(yè)服務將受到嚴肅處理。稅務師事務所和稅務師增強責任意識和職業(yè)道德，依法執(zhí)業(yè)，承擔法律責任，提高行業(yè)的社會公信力。對違反法律法規(guī)及相關規(guī)定的涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員，稅務機關視情節(jié)輕重，對違反法律法規(guī)及相關規(guī)定的涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員采取處理措施。

二、市場化導向：適應涉稅專業(yè)服務市場全面放開

（一）適應涉稅市場化導向

我國注冊稅務師行業(yè)是隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立，而逐步發(fā)展起來的獨立從事涉稅鑒證、涉稅服務和稅務審計的社會中介組織，是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物。按照國務院“放管服”改革精神，涉稅專業(yè)服務市場進一步放開，向所有涉稅專業(yè)服務機構放開，促進了涉稅專業(yè)服務的市場化。涉稅服務能力是稅務師安身立命之本，市場是自己生存的基礎，發(fā)展的空間，一定要走市場化的涉稅服務道路。（二）轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念

稅務師事務所要轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，把納稅申報代理、一般稅務咨詢、其他稅務事項代理等基礎業(yè)務做得更專業(yè)，靠專業(yè)能力和業(yè)務技能開發(fā)適應市場需求的專業(yè)稅務顧問和稅收策劃等產(chǎn)品，以更高的專業(yè)水準和優(yōu)質(zhì)的服務贏得市場，把握發(fā)展的主動權。（二）促進轉(zhuǎn)型升級

稅務師事務所作為專門從事涉稅專業(yè)服務的機構，要依據(jù)《公告》明確的業(yè)務范圍，深入研究各項涉稅業(yè)務的種類、特點和規(guī)律，依據(jù)涉稅專業(yè)服務市場的業(yè)務需求，探索、創(chuàng)新“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務”的方式方法，開發(fā)新的服務產(chǎn)品；加強內(nèi)控機制建設，提高防控風險的能力，推進稅務師事務所的轉(zhuǎn)型升級。

三、專業(yè)化提升：發(fā)揮稅務師整體專業(yè)優(yōu)勢

稅務師事務所及稅務師長期從事涉稅服務，是涉稅專業(yè)服務的主力軍，應發(fā)揮和提升自己的專業(yè)優(yōu)勢，提升自身專業(yè)化能力。

（一）增強核心競爭力

涉稅專業(yè)服務涉及面廣，稅種、行業(yè)、業(yè)務種類復雜多樣。市場放開后，稅務師行業(yè)協(xié)會應當引導稅務師事務所充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，在特長領域和細分市場中做專做精，做細做深，提高客戶的滿意率和稅法遵從度。完善稅務師事務所集團化相關政策，優(yōu)化認定程序，完善認定指標，嚴格認定標準，引導稅務師事務所規(guī)范、健康發(fā)展，支持稅務師事務所做強做大，維護等級稅務師事務所品牌形象。

（二）優(yōu)化涉稅服務技術方法

改進稅務師事務所涉稅服務的技術方法，從經(jīng)濟發(fā)展需要的角度加強對技術方法的研究與探討，以理論指導專業(yè)實務，將現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂碚撝鸩竭\用到涉稅審計實務中來，以提高稅務審計質(zhì)量。

（三）更新涉稅鑒證專業(yè)方法

網(wǎng)絡稅務師是技術、專業(yè)與組織融合發(fā)展的產(chǎn)物。隨著信息技術的發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代帶來的思維、數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)類型、數(shù)據(jù)處理技術等方面的變化將引起會計審計行業(yè)的變革，將對審計技術方法、管理模式、數(shù)據(jù)安全等產(chǎn)生深遠影響。行業(yè)只有與時俱進，順應信息經(jīng)濟浪潮，積極轉(zhuǎn)變思維與管理模式，加快建立數(shù)據(jù)庫與分析平臺，創(chuàng)新服務手段方法，拓展發(fā)展新空間，完善服務新體系，加強大數(shù)據(jù)環(huán)境下行業(yè)人才的培養(yǎng)，多管齊下，方能保障行業(yè)的有序發(fā)展。

（四）運用網(wǎng)絡先進技術手段

充分運用電話、電腦、網(wǎng)絡等先進的技術手段，對傳統(tǒng)的服務項目進行改革，避免因信息不靈而造成的差錯或遺漏，提高注冊稅務師的執(zhí)業(yè)水平，提升稅務所事務所信息技術運用水平，運用信息技術，開發(fā)高技術含量和高附加值的服務產(chǎn)品。推動大事務所信息化在服務和管理中的普及應用，鼓勵中小事務所實施信息化改造，提高信息化專業(yè)服務產(chǎn)品的供給能力，保障服務效率和質(zhì)量。

（五）造就復合型高端涉稅人才

人才是稅務師行業(yè)發(fā)展的核心競爭力。目前，我國注冊稅務師能勝任這方面的人才還非常稀缺。因此，通過國際互訪、境外培訓等形式，增強國際間學習和交流，加強與國（境）外稅務師組織的交流與合作，促進行業(yè)國際化發(fā)展。高端稅務師應具備極強的稅收政策解讀能力、稅收籌劃方案提案能力、咨詢報告撰寫能力、咨詢現(xiàn)場溝通能力、企業(yè)賬目稅務審核等項能力。

稅務師“五項能力”提升的高級訓練，旨在牢牢抓住五項能力的核心要素，強化能力訓練，突破傳統(tǒng)培訓模式，造就稅務師行業(yè)領軍人才，促進稅務師行業(yè)高層次人才梯隊建設，提高行業(yè)整體素質(zhì)。高標準、嚴要求，有目的，有計劃地培養(yǎng)一批高質(zhì)量、具有國際水準的經(jīng)濟管理和稅收服務人才，對國際性大企業(yè)、大財團、跨國公司提供優(yōu)質(zhì)高效的稅務服務，是注冊稅務師義不容辭的責任。

四、復合化運用：稅務師、會計師、律師專業(yè)合作優(yōu)勢互補

復合化，是指一系列管理策略、手段、方式及業(yè)務的演繹和組合運用。稅務師、會計師、律師專業(yè)優(yōu)勢互補，是涉稅專業(yè)服務機構發(fā)展壯大的重要途徑。隨著落實稅收法定原則以及稅收征管的規(guī)范化，市場對專業(yè)化、品牌化的優(yōu)質(zhì)涉稅服務機構需求會不斷增加。

律師的優(yōu)勢是在依法治稅，落實稅收法定原則下，具有財務和稅法復合專業(yè)背景的稅務律師的優(yōu)勢則更加明顯，特別是在稅務爭議解決方面。但是，大部分律師缺少財務、稅務方面的專業(yè)背景，進入涉稅服務面臨一定困難。注冊稅務師的優(yōu)勢業(yè)務為涉稅鑒證，取消涉稅鑒證業(yè)務，亟需進行業(yè)務轉(zhuǎn)型和升級。特別是在高端稅務咨詢、籌劃、稅務爭議解決等方面。而會計師的優(yōu)勢業(yè)務為財務審計，包括四大在內(nèi)的部分會計事務所在稅務咨詢、稅務籌劃等方面具有一定的優(yōu)勢。

但是，會計師缺少法律的背景，對于未來開展稅法業(yè)務，面臨一定的困難。律師、稅務師、會計師三大行業(yè)互補性強，可以實現(xiàn)合作共贏。有條件的稅務師事務所也可以與會計師事務所、律師事務所進行新的融合，嘗試行業(yè)優(yōu)勢資源互補、共同協(xié)作的方式，建立相互之間合作共贏的機制，可以促進稅務師行業(yè)提檔升級。

五、多元化經(jīng)營：充分調(diào)動市場資源，開拓優(yōu)質(zhì)服務、特色服務

開拓新業(yè)務領域、探索多元化經(jīng)營。根據(jù)自身的實力和實際，積極研究應對措施。轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，調(diào)整業(yè)務結構，大力拓展新的業(yè)務領域。諸如為客戶提供特色服務和品牌效應，以及相關延伸服務。通過不懈的尋求商機，拓寬涉稅業(yè)務的廣度和深度。

扶持中小型事務所生存發(fā)展。倡導不同規(guī)模、不同專長的稅務師事務所分別承擔不同性質(zhì)的涉稅專業(yè)服務，拓展專業(yè)服務領域，合理分配專業(yè)市場，確保專業(yè)服務質(zhì)量，培育新的業(yè)務增長點。多元化經(jīng)營可以改變目前涉稅中介業(yè)務結構單一的困境，化解經(jīng)營風險。同時,多元化經(jīng)營可以更充分地發(fā)揮注冊稅務師的專業(yè)力量，改善稅務師事務所業(yè)務人力資源難以合理分配的頑疾。

更為重要的是，開拓新業(yè)務領域、推動多元化經(jīng)營，是行業(yè)滿足國家經(jīng)濟建設和社會發(fā)展越來越多、愈加細化需求的必然選擇。充分利用市場環(huán)境，積極拓展其他業(yè)務，注稅行業(yè)要發(fā)展，就要充分認識和利用市場的多元化。不同類型、不同規(guī)模的稅務師事務所要結合自身特點，充分調(diào)動市場資源，開拓優(yōu)質(zhì)服務、特色服務，唯有如此才能取得豐碩的成果。

六、網(wǎng)絡化營銷：打造“互聯(lián)網(wǎng)+稅務師行業(yè)”服務新模式

注冊稅務師協(xié)會“樂稅網(wǎng)”的上線，使稅務師行業(yè)快速進入“互聯(lián)網(wǎng)+”時代。稅務師事務所應當充分運用這一平臺，從稅務師職業(yè)資格考試報名、職業(yè)培訓，稅務師事務所和稅務師資質(zhì)的在線查詢、服務項目的在線推廣，涉稅鑒證報告的備案及其驗證，網(wǎng)上互動咨詢、答疑等，實現(xiàn)足不出戶網(wǎng)行天下，拓展“互聯(lián)網(wǎng)＋涉稅服務”推進行業(yè)轉(zhuǎn)型升級。當前，稅務師事務所在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，要充分運用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，打造“互聯(lián)網(wǎng)+稅務師行業(yè)”的新模式，推動稅務師事務所進行服務升級和轉(zhuǎn)型，這是擺在稅務師事務所面前的一項重要而迫切的任務。面對互聯(lián)網(wǎng)時代的巨大變革，事務所要加快轉(zhuǎn)型升級，適應新格局下的變化，完善管理體系，重構產(chǎn)品形態(tài)，以“互聯(lián)網(wǎng)+”、云數(shù)據(jù)、大數(shù)據(jù)開發(fā)為新產(chǎn)品，繼續(xù)探索“運營+服務+產(chǎn)品”的新商業(yè)模式，為客戶提供增值服務和精細化服務。

七、信息化運用：拓展業(yè)務支持系統(tǒng)功能

涉稅專業(yè)服務機構應向稅務機關報送年度報告以及重要業(yè)務信息，并提供批量代理納稅申報等便利化服務，這對稅務師行業(yè)信息化建設提出了更高要求。

（一）加大行業(yè)信息化建設力度

稅務師行業(yè)協(xié)會將進一步完善行業(yè)信息服務平臺，拓展業(yè)務支持系統(tǒng)功能，提高效率，逐步實現(xiàn)各項涉稅專業(yè)服務業(yè)務的信息化處理，為會員報送、運用相關信息提供便利。積極搭建稅務師事務所聯(lián)系平臺，促進各種形式的聯(lián)系溝通，促進合作共贏。

（二）加強與稅務機關信息系統(tǒng)的聯(lián)通

稅務師行業(yè)協(xié)會要加強與稅務機關的聯(lián)系，努力實現(xiàn)稅務師行業(yè)信息服務平臺與稅務機關信息系統(tǒng)的聯(lián)通，為會員開展批量代理納稅申報等業(yè)務和報送信息提供服務。

八、規(guī)范化發(fā)展：促進涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范

（一）完善涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范

目前，已經(jīng)逐步成了提供涉稅專業(yè)服務的稅務師行業(yè)。在近些年的發(fā)展中，稅務師行業(yè)法律規(guī)范體系和執(zhí)業(yè)準則體系初步建立。當前，稅務師行業(yè)行業(yè)要按照涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范（準則、規(guī)則）的要求，加快業(yè)務準則制定和修訂。根據(jù)《辦法》規(guī)定的8項業(yè)務范圍和《全國稅務機關納稅服務規(guī)范》列舉的6大類192項辦稅事項，按照擬制業(yè)務基本準則、具體業(yè)務準則和業(yè)務指引的總體框架，分類分批制定各類涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范。

（二）按照業(yè)務規(guī)則開發(fā)業(yè)務軟件

通過各項業(yè)務規(guī)則、指引試行，完善業(yè)務需求，逐步開發(fā)、推薦相應的業(yè)務工具軟件，促進涉稅專業(yè)服務的標準化、信息化。

（三）開展涉稅專業(yè)服務機構執(zhí)業(yè)質(zhì)量評價

稅務師行業(yè)應當依據(jù)業(yè)務準則、規(guī)則，明確評價制度標準和程序，組建專家團隊，通過線上、線下等方式對執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行評價，促進涉稅服務業(yè)務的規(guī)范化發(fā)展。

更正本刊今年第四期發(fā)表的《充分釋放好營改增后發(fā)性優(yōu)勢的紅利》文章，作者簡介中第二作者薄君陽注明的“北京大學國際關系學院安全部成員”應為“北京大學國際關系學院成員”，特此更正。

九、信用化自律：不斷提高信用等級努力提升社會公信力

誠信是稅務師行業(yè)立足市場、贏得客戶、發(fā)展自身的必要前提。注冊稅務師屬于直接關系公共利益的行業(yè)，需要具備特殊信譽。稅務師行業(yè)應當首先提高自身專業(yè)水平和職業(yè)道德水平，提升行業(yè)公信力，彰顯行業(yè)存在的價值，才能贏得社會各界的認可，經(jīng)得起公眾的監(jiān)督和評價。

（一）落實實名制管理規(guī)定

稅務師行業(yè)要進一步完善行業(yè)信息服務平臺，協(xié)助會員按照稅務機關的要求及時完善實名制信息，為會員落實實名制管理提供便利。

（二）以信用贏得市場

稅務師行業(yè)協(xié)會應按照稅務機關信用管理的要求，建立健全行業(yè)誠信管理體系和稅務師事務所內(nèi)控機制，引導稅務師事務所加強誠信建設，在行政登記、實名制服務、業(yè)務信息報備、服務質(zhì)量、執(zhí)業(yè)行為等方面規(guī)范運作，在市場競爭中不斷提高信用等級，同時促進行業(yè)社會公信力的提升。

（三）加強行業(yè)自律管理

進一步加強行業(yè)自律管理，努力提升服務會員的能力和水平，促進行業(yè)依法健康發(fā)展。一是應當按照有關要求，加強對稅務師職業(yè)資格證書的管理；二是盡快完成行業(yè)誠信記錄管理系統(tǒng)和稅務師事務所綜合評價體系的信息化系統(tǒng)建設，積極利用信息系統(tǒng)對稅務師事務所進行誠信自律管理，為行業(yè)營造公平競爭環(huán)境。

（四）打造注冊稅務師行業(yè)品牌

品牌是企業(yè)綜合實力的集中體現(xiàn)，它反映出事務所的隊伍素質(zhì)、管理能力、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠信度。在加強行業(yè)自律管理的基礎上，大力宣傳執(zhí)業(yè)實踐中涌現(xiàn)出來具有一流執(zhí)業(yè)能力、先進管理機制、優(yōu)質(zhì)服務質(zhì)量和良好社會信譽的執(zhí)業(yè)機構，引領注冊稅務師行業(yè)的發(fā)展方向。品牌作為一種無形資產(chǎn)的寶貴價值，對增強注冊稅務師行業(yè)的核心競爭力至關重要。

十、常態(tài)化監(jiān)管：形成涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度體系

稅務機關要加強對稅務師行業(yè)的監(jiān)督、指導、管理、服務，建立經(jīng)常的工作聯(lián)系制度，形成較為完整的涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度體系。

一是實施行政登記管理；二是進行全面動態(tài)實名信息管理；三是明確公告渠道和公告內(nèi)容；四是建立業(yè)務信息采集制度；五是建立執(zhí)業(yè)情況檢查和調(diào)查制度；六是建立信用評價管理制度；七是建立工作聯(lián)系制度；八是為納稅人提供便捷化服務；九是制定違反法律法規(guī)的處理辦法。