營改增對企業財務管理的影響和應對

金枝

營改增對企業財務管理的影響和應對

金枝

一、營改增對生活服務企業財務管理的影響

影響國家稅收征管體制的轉變。全面實施營改增政策，從根本上改變國家稅收征管體制，簡化了國家稅收征管工作內容，同時有效減輕稅負，有效規避了企業應稅負過重而導致了偷稅漏稅等現象。另外是稅收計征方式更復雜，要求企業財務人員全面掌握企業財務信息的真實狀況，納入更多的計算因素也有利于國家對生活服務企業的財務真實情況進行統籌規劃，保證生活服務業在全面實施營改增政策下獲得更大的發展機會。

影響企業稅率變動。全面實施營改增最直接的表現在于納稅企業的稅收計征方式發生了改變，而稅率的改變是最基礎的變化。增值稅稅率中，普通小規模納稅人的征收率為3%，而一般納稅人稅率為6%、11%、17%三個級檔。傳統的營業稅稅率征收中，生活服務業應繳納的營業稅率為3%—5%，而娛樂業則征收5%-20%的稅率。總體上來看，實施營改增后小規模納稅人的征收率下調，而規模以上的納稅人的稅率劃分更清晰。

影響企業稅負水平。企業的稅收負擔水平主要取決于稅率的變化情況。在高稅率下國家的稅收會增大，而達到一定的極值后，國家稅收會呈下降趨勢，相對于企業的稅負水平也降低。但是營改增之后，稅收計征主要是依靠增值額進行的，稅基相對較低，因而在同等的稅率設定下，企業的稅負也相對較輕，有利于企業進行可持續發展。

使企業的會計核算更為復雜。傳統生活服務企業的會計核算方式簡單，主要是將按照企業營業額同一定的稅率相乘即可計算得出稅負。但是增值稅中的會計核算難度變大，如小規模納稅人應納稅額和一般納稅人應納稅額核算方式不同。后者要求對銷項稅額、進項稅額進行核算，而銷項稅額等于銷售額同稅率的乘積。同時《增值稅暫行條例》中還規定了若干種減免、抵交增值稅的情形。稅率、稅負大小等的變化，大大增大了生活服務企業會計核算的復雜程度。

對企業發票管理水平提出了更高的要求。營改增后，納稅人開具或取得的發票為增值稅發票，主要分為增值稅普通發票和增值稅專用發票，前者不能用來稅額抵扣，后者可以進行稅額抵扣。而《增值稅暫行條例》中也規定了生活服務企業若干種特殊情況，在開具發票中需要考慮的情況更復雜，因而開具發票的管理水平要求更高。

總之，全面實施營改增后生活服務企業財務管理的復雜程度大大增加，但是對于企業財務的科學性、健康性奠定了堅實的基礎。因而可以說對企生活服務企業的財務管理既有挑戰也有機遇。

二、營改增后需加強企業財務管理

提高企業的財務管理水平。提高企業的財務管理水平能夠為全面實施營改增提供高水平的會計核算工作。根據生活服務企業的發展現狀來看，提高企業的財務管理水平要求能夠完善企業財務管理制度，明確財務管理的秩序，加強對企業財務管理的監督管理；還要求能夠通過重視企業財務管理入手，增加企業在運營過程中，稅收計征過程中能夠公平財務狀況，提高財務的透明性。

提高企業的運營的規范程度。企業的稅負狀況同企業的運營情況具有直接相關關系。科學的運營能夠實現企業產業結構的優化升級、生產方式的改革創新，從而提供更多的增值額。目前營改增稅制改革能夠為供給側改革和產業結構優化升級減輕稅負。企業通過創新企業的生產技術，生活服務企業要求提高服務水平，實現現代企業管理理念進行企業經營管理，利用互聯網技術實現企業產品的營銷發展等來提高運營管理的規范性和科學性，如利用“互聯網+”的營銷模式來進行企業的銷售和推廣，加強對企業產品或服務的宣傳，占據更多的市場份額，保證企業能夠實現規模化發展，提高經濟收益。

提高企業稅收籌劃水平。企業稅收籌劃水平指企業能夠充分解讀營改增稅改體制，以創新為主要驅動力對企業的生產經營活動和財務管理活動進行統籌策劃從而獲得財務利益。生活服務企業實現稅收籌劃要求其在進行項目投資時，能夠充分考慮開放項目的稅收支出，對企業發展的財務預算、財務決策等情況進行統籌規劃，不要盲目進行項目的開發投入。

規范和提高企業財務會計核算水平。規范和提高企業財務會計核算水平可以從以下兩方面入手。首先是提高企業財務人員的專業水平，要求財務人員能夠擁有營改增相關知識，利用專業的計算方式進行會計核算，提高企業財務核算結果的科學性和透明性；另一方面進一步加強對企業財務會計核算的監管，即要求完善財務管理制度，財務會計核算工作由一個會計人員完成，而核算結果、核算過程要求另一個財務人員進行監督、核實，從而提高財務會計核算的科學性。

提高企業增值稅發票使用和管理的水平。營改增后如何加強企業增值稅發票的使用和管理，一是相關部門應制定相應的政策措施，明確生活服務企業能夠開具增值稅發票的幾種特殊情況，同時明確規定能夠使用增值稅抵用發票的情形，有效規范企業的財務核算；二是制定相關法律制度，保證市面上不出現增值稅發票的交易現象，有效規范增值稅發票的使用市場。

總之，全面實施營改增對生活服務企業造成的消極影響，應從兩個方面入手解決，一方面要求政府加強對生活服務企業的監管和規范；另一方面要求企業盡快提高內部控制管理水平，完善財務管理制度，提高財務管理水平，加強財務管理及其監管。