會議記錄能否作為有效證據

李明泰

會議記錄能否作為有效證據

李明泰

案例：2016年6月9日，某市國稅稽查局兩名稽查人員到鴻運房地產開發有限公司送達文書，依法出示《稅務檢查證》，下達了《稅務檢查通知書》，并履行送達程序。公司法人代表李某認為，檢查人員張某是其鄰居關系，要求張某回避，檢查組長陳某認為，鄰里關系不符合回避理由，當場拒絕了納稅人的要求。

同日，檢查人員按規定向該公司送達了《調取賬簿資料通知書》，要求提供2015年全年和2016年第一季度會計賬簿資料。該公司提供了2015年度的賬簿資料，并按規定與檢查人員辦理了交接手續，但以影響會計核算為由，拒絕提供當年賬簿。檢查人員要求該公司打開會計電算化系統進行檢查，但該公司擔心泄露商業秘密拒絕提供用戶賬號和密碼。因此檢查人員拆卸了該公司的服務器，并將電腦硬盤帶回稅務機關，復制了會計電子數據。

為進一步調查該公司稅收違法情況，檢查人員分別采取了以下措施收集證據：一是召開該公司部分職工座談會，并將座談會議記錄作為稅收違法證據；二是經稽查局局長批準，另外安排兩位檢查人員對該案件進行外調。

9月10日，調查結束，檢查人員制作了《稅務稽查報告》，初步確認該公司存在偷稅行為。次日，檢查科長審核確認了檢查結果。

9月20日，檢查科將《稅務稽查報告》及相關資料，按規定移交審理部門審理，并辦理交接手續。因案情復雜，審理科初審后將該案提交稽查局集體審理。9月26日，稽查局集體審理認定：該公司少繳稅款行為屬偷稅行為，但因該公司資金周轉困難，決定處20%罰款。履行告知程序后，該公司未陳述、申辯及要求聽證。

9月27日，審理科根據上述集體審理意見制作了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，并由執行科送達該公司。

12月19日，檢查人員將調取的賬簿資料歸還該公司。該公司未按規定期限繳納稅款、罰款、滯納金，稽查局履行相關追繳程序后，該公司仍不履行處理處罰決定，也未向人民法院提起訴訟。12月20日，經所屬稅務局局長批準后，稽查局將該案件移送公安機關。

要求：請指出在本案中，稽查局及檢查人員有哪些行為不符合規定。案例分析：

問題1：稽查組長拒絕張某回避不符合規定。應由稽查局局長決定。

根據《稅務稽查工作規程》第七條規定，被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避。稽查局局長發現稅務稽查人員有規定回避情形的，應當要求其回避。稽查局局長的回避，由所屬稅務局領導依法審查決定。

問題2：采用技術手段對公司電子信息系統進行直接檢查未經經稽查局局長批準，根據《稅務稽查工作規程》第二十三條規定，應制作《檢查納稅人電子信息系統審批表》，報稽查局長審批。

問題3：根據《稅務稽查工作規程》第二十三條規定，采用的技術手段不適當。應以不破壞該電子信息系統原始電子數據，或者影響該電子信息系統正常運行為前提。

問題4：根據《稅務稽查工作規程》第二十三條規定，稽查機關復制公司電子數據未履行必要手續。復制電子數據提供方未到場，電子數據復制到存儲介質上未封存并由提供方簽章等。

問題5：根據《稅務稽查工作規程》第二十七、二十八條規定，座談會會議記錄不能作為有效證據。如視為詢問，也未依法定程序履行手續。

問題6：增加稽查人員需向公司送達《稅務事項通知書》?；檫^程中，發現需要變更原先確定的稽查人員，應制作《稅務稽查案件稽查人員變更審批表》，經稽查局長批準后，應當向稽查對象發出《稅務事項通知書》，告知其稽查人員的變更情況。

問題7：根據《稅務稽查工作規程》第二十二條規定，稽查實施超過了法定時限未經稽查局局長批準（6月9日至8月9日）。檢查應當自實施檢查之日起60日內完成；確需延長檢查時間的，應當經稽查局局長批準。

問題8：根據《稅務稽查工作規程》第四十三條規定，檢查部門將底稿、報告等移交審理部門超過了法定時限（9月10日至9月20日），應在檢查部門負責人審核后5個工作日內移交。

問題9：偷稅行為不符合減輕處罰的條件，必須處以50%以上、5倍以下的罰款。

問題10、根據《稅務稽查工作規程》第二十五條規定，歸還調取的公司賬簿資料超過了法定時限（6月9日至9月9日），以前年度應在3個月內退還；當年的應在30日內退還。