城市廣播電視臺財務管理轉型與變革初探
——以青島市廣播電視臺為例

□ 顧智勇

城市廣播電視臺財務管理轉型與變革初探
——以青島市廣播電視臺為例

□ 顧智勇

近年來，隨著信息技術的進步、新媒體的沖擊和市場需求的變化，各級廣播電視臺“躺著掙錢”的時代已經一去不復返，尤其是城市臺正面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。媒體競爭加劇下的財務核算和管理也迫切需要轉型和變革。本文在分析城市廣播電視臺財務管理面臨的困擾和問題的基礎上，提出城市臺財務管理轉型與變革的方向，并以青島市廣播電視臺為例，闡述城市臺財務核算與管理轉型的對策和做法，以供參考借鑒。

城市臺；財務；轉型；變革

一、城市廣播電視臺面臨的競爭和困境

當前媒體融合深入推進，新媒體迅速發(fā)展，媒體競爭日趨激烈，廣電媒體面臨受眾、廣告、人才和話語權的“四個流失”，地市級廣播電視媒體生存和發(fā)展的壓力也隨之增大。擺在地市級廣電媒體面前的，只有革新圖存一條路。為此，城市臺應不斷拓展頻率、頻道資源，開拓廣電產業(yè)發(fā)展新思路，同時，媒體競爭加劇下的財務核算和管理也迫切需要轉型和變革，需要轉變觀念，改變核算方式，創(chuàng)新財務管理模式。

二、城市廣播電視臺財務管理面臨的困擾和問題

（一）廣電創(chuàng)新發(fā)展與會計核算水平滯后的矛盾

隨著外部競爭的加劇，廣電自身運營機制也發(fā)生了很大的變化，過去的財務管理偏重于財務核算，以管理者經驗為主，無法滿足復雜的經營管理需要，急需由記賬型向管理型轉變，從管理鏈條中的末端走向業(yè)務前端，通過財務管理對各類資源進行合理調配，對經營風險進行相應控制，發(fā)揮財務管理對經營的調節(jié)、指導、約束和促進作用。

（二）納入財政預算管理的核算體制與面向市場經營的企業(yè)化核算模式的矛盾

廣電既是事業(yè)又是產業(yè)的體制，給財務核算及納稅籌劃帶來不少的困難和困惑。一段時期以來，廣電財務一直按照企業(yè)化管理核算，年終繳納企業(yè)所得稅。近年來，特別是2013年事業(yè)單位新會計制度實施以來，財政主管部門對事業(yè)單位財政性資金核算提出了更高的要求。由此，就造成這樣的矛盾：我們的核算，既要滿足財政性資金精細化核算的要求，實現收支平衡，又要在自有資金面臨赤字的情況下，繳納適度規(guī)模的所得稅。財務在財政與稅務兩大主管部門的夾縫中生存。在面向市場尋求突破時，與經營業(yè)務相匹配的核算模式和辦法，必定與財政性資金的收支核算不相兼容。

三、城市臺財務管理轉型與變革的方向

（一）強調責任與權利的相輔相成

強調責任與權利的相輔相成，使財務管理制度更加符合市場的需要和單位的實際，從而建立起高效而有序的財務管理秩序。

首先，要遵循經濟活動的客觀規(guī)律，建立責、權、利相結合的財務運行機制。實行目標管理、分工協(xié)作、層層負責，頻率、頻道負責人要承擔起與其職能相應的經濟責任，并賦予相應的權利，享受相應的收益，使權利與責任掛鉤、收益與產出掛鉤，使管理中的約束機制與激勵機制更加健全，責任機制也更加明確。

其次，要提高財務管理在企業(yè)決策中的支撐作用，為單位籌措資金、調節(jié)資源配置、控制財務風險提供最佳的選擇方案，使單位能適應市場的激烈競爭，并取得最大化的收益。

最后，加強內部控制制度，完善相關配套制度，增強制度的執(zhí)行力，創(chuàng)新管理內容，控制管理費用支出，確保各項工作持續(xù)發(fā)展。

（二）創(chuàng)新財務管理手段，從經驗管理轉變到科學管理

電子商務的發(fā)展，使財務管理的范圍進一步延伸。單位內部、集團與公司之間無紙化辦公，信息聯系和交換更加便捷和迅速。隨著云計算、大數據以及經濟行為建模等技術的發(fā)展，可有效借助這些先進的技術，及時、準確地獲取大量的經濟信息，加強網絡建設，建立電子認證體系與網絡安全體系，以適應市場化經濟與電子商務環(huán)境的要求。

四、城市臺財務核算與管理轉型的對策和做法

（一）加強電子支付管理，規(guī)范網絡支付業(yè)務，防范支付風險

所謂電子支付是指通過網絡、移動終端等電子設備，依托公共網絡信息系統(tǒng)遠程發(fā)起支付指令，由支付機構為付款人和網絡特約商戶的電子商務交易實現資金轉移的活動，包括微信支付、支付寶支付、財付通支付、京東網上支付等。

隨著互聯網+時代的開啟，傳統(tǒng)廣告邊際效益遞減，青島臺也開始嘗試線下營銷的創(chuàng)收新路。自2014年下半年起，頻道相繼開展了線下業(yè)務。生活頻道依托線下實體體驗店，新媒體借助自有愛青島APP平臺打造愛青島網店，交通頻率通過節(jié)目平臺以活動形式銷售，帶來了一定的銷售量和人氣。

青島臺線下業(yè)務主要有欄目為商家定制活動的平臺模式和實體店（微店）的零售模式。平臺模式時間短、見效快、利潤高；零售模式時間長、規(guī)模小、利潤低。線下經營業(yè)務的開展，也給財務核算和監(jiān)管帶來新挑戰(zhàn)，同時在財務管理上也有進一步跟蹤規(guī)范的必要。

1.規(guī)范網絡支付的開通、支付、收款、對賬、退款流程

網絡支付業(yè)務由業(yè)務部門指定專人備份交易明細，核對交易信息和劃款信息，根據業(yè)務狀況定期提現到銀行賬戶，出具匯總報表，保證報表、劃款金額一致，財務對劃款全過程進行監(jiān)督。

為了防范網絡風險，規(guī)定出納人員每日與網絡支付平臺綁定的對公賬戶款項轉入非綁定對公賬戶，綁定的對公賬戶每日余額不得超過兩萬元。網絡支付平臺支付人員與對賬人員必須分設。

網絡支付操作人員必須熟練掌握賬務的系統(tǒng)使用方法和操作流程，后臺系統(tǒng)支付密碼視同單位銀行預留印鑒管理，確保資金的安全使用和管理。

2.制訂對線下店鋪的合同管理、存貨管理、對賬管理、結算管理、安全管理，加強對線下店鋪的財務監(jiān)管

線下營銷業(yè)務須簽訂經濟合同，線下實體店必須保管好進貨、銷貨依據，及時錄入系統(tǒng)，定期盤點庫存。為確保收入分成及時回籠，線下店鋪每周須與電視臺財務結算一次，收入可通過網銀或轉賬支票進行結算。線下店鋪的銷售分成應高于在電視節(jié)目做的宣傳片的資源占用費。線下實體店要求安裝可供遠程監(jiān)控的攝像頭，電視欄目派專人一對一監(jiān)督銷售情況。網絡店鋪銷售，應將網店地址和后臺查看方式報財務部。與銷售系統(tǒng)聯網的接入終端必須安裝殺毒軟件。

（二）開展臺與銀行“銀企直聯”業(yè)務，對控股公司賬戶實行資金歸集

現金流是一個單位最重要的財務指標之一，青島臺近兩三年來，因為收入持續(xù)下滑，資金流持續(xù)吃緊，因此，合理調配資金，提高資金使用效率，顯得尤為重要。

受體制機制的約束，事業(yè)單位在資金運作管理方面，具體可操作的空間比較有限。在保證日常開支的流動資金外，財務對沉淀資金運作是通過大額存單和結構性存款，提高利息收益的。但是，如果我們桎梏在體制內，在政策允許的范圍內，不主動調控管理資金，提高資金使用效率，必定會帶來資金損耗。

基于此，啟動“銀企直聯”業(yè)務，對臺及臺屬控股公司賬戶實行資金歸集不失為眼下一種很好的籌融資方式。銀企直聯是一種新的網上銀行系統(tǒng)與單位的財務軟件系統(tǒng)在線直接聯接的接入方式。銀企直聯通過因特網或專線連接方式，實現了銀行和單位計算機系統(tǒng)的有機融合和平滑對接。單位通過財務系統(tǒng)的界面就可直接完成對銀行賬戶以及資金的管理和調度，進行信息查詢、轉賬支付等各項業(yè)務操作。

目前青島臺實行與臺控股公司（全部31個賬戶）資金歸集，每周五19∶00定時上劃歸集，周一8∶00定時下撥（節(jié)假日相應調整），逐步實行資金“整體上劃，限額下撥”，以充分發(fā)揮資金歸集效果。實行資金歸集后，協(xié)調青島銀行定期與被歸集單位進行超額利息結算。通過財務系統(tǒng)直接進行銀行交易，不用到銀行柜臺。并可通過財務系統(tǒng)實現自己的個性化需求，比如收支兩條線管理、上撥下劃、資金歸集、集中支付等。

由此，臺將分散的資金實現統(tǒng)一管理，增強了對成員企業(yè)的財務控制力，提高了資金使用效率，降低資金成本，獲取較高利息率，為實行進一步的投融資管理打好基礎。

（三）完善廣播、電視欄目成本核算與管理

1.廣播、電視成本核算的現狀和存在的問題

廣播電視行業(yè)是屬于“高裝備、重消耗”行業(yè)，技術設備的更新換代很快，節(jié)目生產的投入消耗很大，必須充分發(fā)揮成本核算在財務管理中的作用。

目前成本核算和管理在各級廣播電視臺并沒有實質性推開，與廣電節(jié)目不是標準化產品、核算標準平均成本較難、欄目核算缺乏分配計量的基礎和依據密切相關。廣播電視欄目成本核算與管理存在諸多的問題，如權責發(fā)生制與收付實現制的矛盾、人員兼職導致成本計量難、部門配合度有待加強、費用跨期分配不合理、績效考核制度不完善等。

2.完善廣播電視欄目成本核算與管理的對策措施

一是建設成本核算管理系統(tǒng)平臺。成本核算管理系統(tǒng)平臺建設是利用現有的計算機技術，對廣播電視節(jié)目生產管理的各個系統(tǒng)，開放端口，快速采集數據，及時提供決策分析數據。采用電子化的方式，對廣播電視廣告、技術、收視數據、人力資源、節(jié)目采購、財務費用數據，綜合分析利用和展示，以達到全員參與控制成本的目的。

二是搭建人力資源管理平臺，解決人員兼職流動的成本計量問題。廣播電視的人力成本占整個成本的比重很高，且用工形式多種多樣，人員兼職、調整變化的情況特別多。搭建人力資源管理平臺，可以及時掌握人員崗位變化，全面、準確核算不同節(jié)目類型的人力成本。應建立開放式、制片人自我維護、動態(tài)運行的節(jié)目人力管理平臺。

三是搭建節(jié)目購銷管理平臺，將節(jié)目播出成本分攤到頻道成本中。節(jié)目購置費用是電視臺成本費用中較大的支出項目。搭建節(jié)目采購平臺，可以實行節(jié)目采購信息的全流程控制。清楚地核算節(jié)目采購的實際支出以及播出節(jié)目帶來的實際收入。同時解決外購節(jié)目費用在計算頻道成本投入時如何分攤以及節(jié)目多輪播出如何計算成本等問題。

四是確定合理的欄目收入、費用及各項費用分攤規(guī)則與辦法。廣播電視的成本核算應在現有事業(yè)單位收付實現制的基礎上，進行內部成本核算，在不改變事業(yè)單位核算規(guī)則的前提下，設立成本核算的輔助賬套，進行賬務調整，區(qū)別預提、待攤費用列入當期節(jié)目成本。成本核算的結算以月度為基本計算期，根據實際情況也可以節(jié)目制作周期為計算期。

五是計算完善廣播電視欄目的成本定額。不同類型的欄目，成本費用差別較大，廣播電視欄目的節(jié)目生產成本的高低與廣播電視臺的整體水平及影響力呈正相關，同時也與節(jié)目類型密切相關。紀錄片、大型活動類節(jié)目的制作費用要高于其他節(jié)目的制作費用，新聞類節(jié)目中專題類節(jié)目要高于資訊類節(jié)目。因此，確定電視欄目的成本定額要因地制宜。

六是利用成本數據，對頻道、欄目的績效進行成本控制、評估和考核，對電視節(jié)目進行有效甄別。研發(fā)推出新節(jié)目的同時，及時淘汰老、差節(jié)目。以青島臺為例，我們對投入產出比低于“1”不能自養(yǎng)的節(jié)目，黃牌警示，限期整改；對投入產出比長期低于“0.5”的節(jié)目，除政治性欄目外，予以淘汰。

七是完善收視率、市場份額考核數據，建立節(jié)目評價考核體系，將收視率、市場份額數據與成本數據緊密結合。綜合評價一個欄目的好壞，不應當僅僅考核收視率和市場份額，而應當引入成本概念，考核其廣告吸納量、投入產出比和模擬利潤?？梢圆捎冒俜种?，上述5項指標各占不同的百分比，然后根據實際完成數據賦分，綜合得出考核分數，進行考核排名后，與績效考核掛鉤，引導欄目既重視市場效應，又關注投入產出，形成良性發(fā)展的態(tài)勢。

總之，青島臺在事業(yè)單位財務核算體制下，結合實際，做了一些加強財務內部核算和管理、拓寬投融資渠道的有益嘗試，并取得了良好的效果。隨著社會的發(fā)展與進步，在城市電視臺面臨異常激烈的市場競爭的當下，財務要主動地適應調整，不斷改革與創(chuàng)新，向管理要成本，向創(chuàng)新要效益，相信城市臺一定會在創(chuàng)新中有更大的發(fā)展。

（作者單位：青島市廣播電視臺財務部）