淺談營改增對于企業的意義

陳若男

摘 要：“十二五”期間，我國開始逐步推行營改增稅收體制改革，由上海展開營改增試點工作，2017年作為營改增的收官之年，我國已經將營改增普及到我國的各行各業，取得了巨大成果。本文主要論述了營改增環境下，企業稅收籌劃工作面臨的改變以及應對措施，旨在取得更豐厚的經濟利潤。

關鍵詞：營改增；稅收；企業；財務；管理

中圖分類號：F812.42；F275 文獻標識碼：A 文章編號：1005-5312（2017）09-0276-01

一、營改增的定義與背景

1.營改增定義。營改增，全稱是營業稅改征增值稅，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業賦稅，調動各方積極性，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。

2.營改增背景。營業稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增在全國的推開，大致經歷了以下三個階段：（1）部分行業，部分地區2012年1月1日，率先在上海實施了交通運輸業和部分現代服務業營改增試點；至2012年12月1日，營改增試點擴大至北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北8省（市）；（2）部分行業，全國范圍2013年8月1日，營改增試點推向全國，同時將廣播影視服務納入試點范圍；隨后，鐵路運輸業、郵政業和電信業在全國范圍實施營改增試點；（3）所有行業，從2016年5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。營改增工程要在十二五期間完成，即2017年底。

二、營改增的優缺點

1.財務方面。根據企業的規模，在營改增過程中會有兩種情況。一種是增值稅小規模納稅人，一種是增值稅一般納稅人。小規模納稅人適用于“簡易征收”稅率，增值稅稅率為3%；一般納稅人，適用6%增值稅稅率。對于小規模納稅人而言，優點為小規模納稅人稅率為3%，直接比原來的營業稅減少了超過2.5%，達到了直接減稅的效果；缺點為小規模納稅人不允許進行增值稅票抵扣，也就是說增值稅固定為3%，不可能再有減少。而且只能自己開具增值稅普通發票，要開增值稅專用發票必須去國稅代開。對于一般納稅人而言，優點為雖然稅率為6%，比小規模納稅人要多一倍，但一般納稅人的最大優勢是可以抵扣收來的增值稅專用發票。所以如果企業能收到很多專票的話，增值稅會減少，甚至可能低于小規模納稅人的3%；缺點為供貨方開專票手續繁瑣，并且現在營改增不夠徹底，很多行業還不開增值稅票，所以能抵扣的進項很少。

2.管理方面：一是營業稅時候一般授權期在1-3個月左右，到期去地稅授權即可。增值稅改為每個月初都要申報，并且在稅控軟件上增加了一些步驟，會更麻煩。二是營業稅時候如果出現退票，可以直接退票，沒時間限制。增值稅的話，一旦超過當月，退票手續繁瑣，不但要雙方公司開各種證明提交各種東西，還可能遭到罰款。三是小規模納稅人由于不能自己開專票，要去國稅代開，手續繁瑣。

三、如何應對營改增的消極影響

1.積極學習營改增知識。積極學習營改增知識，增強對營改增的了解，對于以上問題的解決有極其重要的作用。第一，企業應加強對財務部門相關工作人員的培訓力度，提高其綜合素質，使其能夠適應營改增轉變后的稅務工作；第二，工作人員要充分的了解自己企業可抵扣和不可抵扣的項目，了解和掌握最新的稅收優惠政策和企業的實際運行情況。

2.加強對增值稅發票的管理力度。增值稅進項稅發票的管理直接決定了企業能否進行進項稅抵扣，所以加強對增值稅專用發票的管理力度是十分重要。因此，第一，稅務人員應在規定的時間內去稅務部門進行發票的驗證，以確保發票的真實性；第二，要重視對發票的開具、空白票據的管理以及納稅申報的管理，以避免虛開發票等的發生；第三，要謹慎選擇合作伙伴，和能夠開具正規增值稅發票的企業合作，減少自己的稅負壓力。

3.企業稅務管理方式優化升級。優化企業稅務管理方式對于提高企業稅務管理能力，稅負壓力的減少也存在一定的促進作用，因此，第一，企業在設計會計科目時應該結合不同的稅種和稅率來設置，不斷調整和完善自身的會計核算體系；第二，企業應優化自己的稅務管理流程，以營改增的要求來設計和完善，保證其能夠適應營改增工程的要求和企業發展，以防止額外的稅務風險的產生；第三，完善相關的獎懲機制和監督機制，提高相關工作人員的責任意識，加強稅務部門與企業其他部門的溝通，從根本上提高企業稅務管理方式。

四、結語

綜上所述，營改增工程的終極目標是避免重復征稅，降低企業的稅負，并且在實踐中取得巨大成就。然而任何一項新政策的事實都會給企業面臨一系列的消極影響。因此，相關工作人員應該積極學習營改增知識，了解所在企業的實際經營情況和經營目標，充分利用營改增給企業帶來的積極影響，并主動采取措施應對營改增給企業帶來消極影響。只有這樣才能使企業和國家在順應時代發展潮流的同時，取得更多經濟效益。

參考文獻：

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