行政事業單位內部控制存在問題及對策研究

□鄭學靜

（蘆臺經濟開發區財政局 河北 唐山 301505）

行政事業單位內部控制存在問題及對策研究

□鄭學靜

（蘆臺經濟開發區財政局 河北 唐山 301505）

2014年1月1日，《行政事業單位內部控制規范（試行）》正式在全國實行，本文從行政事業單位實際出發，分析了行政事業單位內部控制的必要性、執行過程中存在的問題，并提出具體的解決對策，為進一步落實完善行政事業單位內部控制提供參考。

內部控制；行政事業單位

1 行政事業單位內部控制必要性分析

1.1 提高單位內部管理水平

內部控制制度是行政事業單位全體人員共同遵守的一項規章制度，能夠有效防范錯誤和舞弊行為的發生，保證單位的資產完整和安全，能夠有效提升行政事業單位管理的科學化水平。

1.2 提升財政宏觀調控水平

行政事業單位資金主要來自政府財政撥款，有效的內部控制旨能夠保證行政事業單位管理活動的合法合規，保障相關經濟信息的真實完整，提高財政資金的使用效益，提高政府統籌管理資金的能力，使財政資源能夠得到有效合理的配置，提高了政府從宏觀上處理公共事務的能力和水平。

1.3 保障單位健康發展

隨著國民經濟的快速發展壯大，通過內部控制能有效保證會計信息的真實、完整，減少腐敗行為的發生，將單位的風險降至最少，為各項事業的發展提供堅實的制度保障體系，從而保證行政事業單位的健康、科學發展。

2 行政事業單位內部控制執行過程中存在的問題

2.1 內部控制意識淡薄

目前，有些行政事業單位內控意識較為淡薄，組織機構設置不完善，行政事業單位實行的是首長負責制，與公司制企業三權分立結構相比，行政事業單位缺乏規范的決策執行和監督機制，決策過程是授權審批監督機構，屬于行政事業單位一個部門，與執行機構同級別，難以有效發揮監督作用。

2.2財務管理制度不完善

財務管理控制離不開健全的財務會計管理制度，目前，行政事業單位的財務會計管理薄弱，甚至沒有單獨的內部財務管理制度，單位管理存在較大的隨意性。

2.3 會計基礎工作薄弱

究其原因一方面是行政事業單位的財務人員專業素質較弱，另一方面是對會計工作的重視程度不夠，不求過得硬，滿足過得去。薄弱的會計基礎工作成為行政事業單位內部控制的一大缺陷，影響了事業單位的科學發展。

3 落實完善行政事業單位內部控制對策

3.1增強內部控制意識

首先是行政事業單位的管理者要牢固樹立內部控制意識，高度重視單位內部控制工作，把內部控制納入到機關考核體系中來，并增加相應的評價權重，建立重大事項集體決策和會簽制度，重大經濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定落實到位，組織單位員工積極參與到內部控制管理中來，真正發揮出內部控制應有作用。根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》，結合單位實際，從單位的資產管理、預算管理、績效考核、監督執行等方面進一步完善單位內部控制體系。

3.2完善內部控制制度

良好的內部控制制度是會計基礎工作規范化的保證。目前，大多數行政事業單位都建立了相應的內部控制制度，對尚未建立或者制度不健全的單位要督促其盡快建立健全，并將內部控制制度列入《會計法》執法檢查和行政事業單位的一項會計基礎性工作抓落實。內部監督應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立，根據單位實際，成立專門的財務審計部門，以保障其具有獨立性和權威性，積極探索“會計人員委派制”、“會計人員統一管理”等管理體制，保障會計工作規范、有效進行。

3.3 強化會計基礎工作

行政事業單位應加強會計基礎工作，為內部控制奠定堅實基礎。為此，應規范會計工作流程，使行政事業單位的會計業務工作更加標準化、規范化，嚴禁會計工作隨意性。建立財務人員的績效評價、輪崗等機制，明確崗位責任和權限，確保不相容崗位相分離，從而達到互相制約和監督的這一目標。積極引進擁有高學歷、綜合業務素能高的會計專業型人才，加強單位已有財務人員專業培訓，更新知識體系，建立健全會計工作考評機制，激發員工的工作積極性，切實打牢會計工作基礎。

1004-7026（2017）03-0109-01

F810.6

A

鄭學靜（1976.1-），女，本科，河北唐山人，中級職稱，主要從事行政事業單位內部控制研究。

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.03.076