新時期營改增為企業稅務減負

□李 昂

（遼寧財貿學院會計系 遼寧 沈陽 125100）

新時期營改增為企業稅務減負

□李 昂

（遼寧財貿學院會計系 遼寧 沈陽 125100）

我國政府在推進稅制改革過程中最重要的舉措是營改增，營改增模式有效的完善增值稅抵扣鏈條，降低企業稅務支出，幫助第二和第三產業系統結合，加速經濟結構升級。本文將重點分析營改增政策對企業帶來影響，同時結合不同角度對營改增政策下企業的發展情況進行分析，降低企業的稅務負擔，提升綜合效益，使我國稅制能夠更加健康穩定發展。

新時期；營改增；稅務；減負

1 營改增對企業的影響

1.1 進項抵扣的影響

在傳統的稅收模式下，營業稅屬于價內稅的范疇，按照企業的含稅銷售額計算，而增值稅屬于價外稅范疇，計稅基礎為不含稅增值部分，且有需要獲得相應的增值稅發票后才能抵稅。

1.2 合同條款的影響

在簽訂合同過程中，通過檢查這一條件來檢查對方是否具有納稅資格，利用增值稅發票即可直接證明，在發票中明確規定的類目價格、增值稅額以及價外費用項，能夠對不同的稅率服務項目進行詳細的核算，使交費人明晰各項費用金額。

1.3 增值稅發票管理的影響

在營改增以前，存在大量的非法渠道獲得的商品流通于市場，而通過營改增制度，正規合法的企業能夠直接提升增值稅抵扣，使自身產品的優勢凸顯，引導顧客在正規渠道進行購買，降低了社會違法行為的出現，保護合法企業的各項權益。

1.4 決算的影響

營改增制度比較徹底的改變了原有的價格制定體系計稅模式，直接應當招標工作和決算工作，這樣關鍵因素不一定是含稅總價，更多還要考慮增值稅率問題和抵扣進項額，核心因素變成稅投價格。

2 營改增后企業減負策略

2.1 提升財務核算管理

企業想要實現快速的減輕稅負的影響，需要進行全面會計核算改革，提升財務核算人員技術水平。財務人員必須深入學習營改增政策的各項細節規定，將兩種稅制快速理清，提升企業財務、稅務數據的管理能力。而在貸方設置銷項稅額、進項稅額轉出、轉出多交增值稅等欄目，通過這樣的欄目設計能夠使稅收款項收入情況十分清晰，快速識別出其中的信息。在實際財務工作中，應當全面的將各項財務賬目處理流程進行詳細的規定，認真管理成本費用，提升會計自身對于財務常識的掌握質量嚴格執行會計核算流程，按照操作規范進行財務管理工作，特別是進項稅應當安排專人進行認證和抵扣，防止遺漏。

2.2 加強發票管理

營改增改變稅務結構和發票的內容，企業可以通過增值稅發票直接抵扣進項稅額，因此相關的非正規財務管理體系企業需要按照營改增的具體條件要求來進行改革，保證自身的財務體系和發票處理流程符合國家規定要求。加強對于增值稅專用發票開具、流通、使用和退稅等環節的管理工作，提升企業各項進項稅額管理質量，降低企業的稅負成本，避免進項稅無法抵扣的情況發生。

2.3 落實稅收籌劃工作

企業應當實時的樹立進項稅額，在恰當的時間調整經營模式，認真做好稅務管理工作。首先，在實際企業經營過程中，采購環節應當將一般納稅人作為自身的供應商解決，在采購材料時要求其開具增值稅專用發票，如果不可則要求增加折扣。其次，一般納稅人的使用稅率比小規模納稅人稅率高，因此通過有效控制銷售額來實現納稅人向小規模納稅人轉變，降低稅務支出。再次，利用稅率不同來降低稅務支出，例如國家規定閑置汽車對外租賃時屬于有形動產租賃繳納增值稅稅率為17%，而出租汽車屬于交通運輸服務，該項次稅率為11%，這樣通過對比可降低稅務支出。

結束語

營改增制度改變了傳統的稅務營業稅重復收取的問題，增加抵扣證明，同時改變了稅務不可退的問題，在一定程度上降低企業的稅務支出，加快我國產業結構升級速度，通過稅務改革的形式降低企業運行成本，提升企業整體的經濟效益。稅收制度改革是我國市場經濟發展條件下，深入社會體制改革的重要舉措，能夠幫助我國順利度過轉型期。企業應當認真貫徹學習稅制改革的具體內容，結合自身企業財務實際情況做好財務管理工作，快速調整升級，使整個管理結構更加簡潔，實現企業的減負增效，擴大營改增制度的覆蓋面積。

[1]劉小龍.“營改增”后企業稅務風險管理思考[J].財會月刊,2013(13).

[2]呂振華.營改增下企業納稅籌劃的策略[J].中國外資月刊,2013(8):39-40.

[3]周連香.營改增新階段下的企業納稅籌劃研究[J].中國經貿,2014(23):170-171.

1004-7026（2017）05-0115-01

F810.42

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.05.072

李昂(1993.7-)，男，現在遼寧財貿學院會計系注冊會計師班大三年級。