我國征稅成本管理的現狀及對策

高藝萌

【摘要】稅收的征收成本是指國家在取得稅收收入的過程中所發生的各項費用，由立法成本、征管成本、查處成本三部分構成。從總體上看，當前由于受諸多因素的影響，我國的稅收征收成本偏高，暴露出一些亟待解決的問題。為此，本文多方面尋求降低稅收征收成本的途徑，逐步提高稅收工作效率，充分發揮稅收的職能作用。

【關鍵詞】征稅成本 稅制優化 稅收征管改革 稅收征管效率

一、稅收征收成本的定義

稅收的征收成本是指國家在取得稅收收入的過程中所發生的各項費用，它包括了人員的工資、基建設備的投入、稅務事業費等。由于國家取得稅收收入的過程主要分為立法、征管、查處三個階段。因此，稅收的征收成本由立法成本、征管成本、查處成本三部分構成。本文所定義的征稅成本具體表現為稅務部門在征收稅款過程中所發生的各項費用。

二、我國稅收征收成本的現狀

對稅收征收成本進行核算分析反映了政府較強的成本意識以及對納稅人的充分尊重，是一國法制健全、文明進步的表現。在我國，因為政府代理人制度存在的缺陷，信息不對稱等問題，多數稅務機關對稅收成本控制的觀念意識不強。因此，忽視了取得稅收收入所付出的各種費用的上升。就目前的實際情況來看，我國的財政稅收成本偏高。究其原因，主要有以下一些方面：

（一）稅制及相關政策存在缺陷。整體來看，現行的稅收制度及稅收政策等仍然存在一定的缺陷，導致財政稅收成本的偏高。例如，在稅率方面，我國目前使用的稅率較為復雜多樣，一些納稅人和納稅單位無法在短時間內清楚的了解到自身需要交納的稅費種類和數額。加上一些部門的宣傳教育工作不到位，一些納稅人萌生逃稅漏稅的念頭，導致稅收監管工作量增加，征稅成本也隨之上升。

（二）管理機構設置不合理。1994年起，我國開始實施國稅和地稅分開繳納的稅收制度，并一直沿用至今。在該制度下，財政稅收收入實現了有效的增加，但也導致了財政稅收成本的上升。

（三）相關部門成本意識的淡薄。目前，很多財政稅收相關部門都缺乏必要的成本意識。一些工作人員在工作中容易出現大手大腳的心理，導致鋪張浪費現象的出現，極大的增加了財政稅收行政成本。還有一些部門在進行資金配置的時候缺乏科學性，沒有對成本予以嚴格控制，導致大量資金的浪費。

二、加強和改善征稅成本管理的對策建議

（一）樹立正確的征稅成本管理觀念，強化征稅成本意識

1.成本管理與提高效率的辯證關系。征稅征管成本并不是總量越低越好，無本治稅只是理想化的管理。目前，組織結構和人員因素不能實現一刀切的激進改革，應該循序漸進設立成本管理的目標，在滿足稅收征管需求的前提下提升征管效率和降低征稅成本。同時，通過對稅務人員的培訓提高管理能力和工作效率，從戰略高度來實施成本管理，理清征稅成本與征稅收入的關系，實現成本管理與提高效率的統一。

2.兼顧近期利益與長遠利益。征稅成本管理要立足當前，著眼長遠，正確處理短期成本和長期成本的關系。有些工作可能會增加近期的成本，但收效卻是長遠的，這就要求我們既要防止急功近利，只顧眼前，追求短期效應，忽視長期建設，又要防止不切實際，盲目追求高科技和軟硬件設備的髙投入，使征稅征管成本的增長超過現實的承載能力和預期的增長，導致事倍功半。

（二）改進征稅成本管理的方法和手段

當前稅務工作的難度和要求不斷提高，在努力深挖稅源潛力的同時，要降低稅收成本。在現實條件下，選擇更為先進的成本管理方法和手段將利于征稅成本的降低，同時合適的手段將能從現代稅務工作中總結出較為合適的發展經驗，為未來的發展道路打下堅實的保障性基礎。

1.引進國外先進的成本管理方法，借鑒先進管理經驗。借鑒國外先進的成本管理技術和手段，對我國稅務成本管理水平的提升具有重要意義。美國、日本、英國等資本主義國家在稅收成本控制方面都有很好的成效，既降低了成本，又提高了收入，平均成本收入率均在2%以下。由此可見，先進的成本管理方法，對于不斷摸索稅務工作未來的發展道路和前進方向，具有十分重要的意義。

2.合理設置稅務機構。對于地域寬廣，人員稀少，經濟不發達的地區，減少稅務機構的設置，開通網絡辦稅方便納稅人辦稅。在經濟條件發達、人口密集的地區，改變以往按行政區域設置稅務機構的做法，按照不同行業，收入規模和其他便于管理的指標為依據，合理設置稅務機構，調整機構分布，不斷優化機構設置，降低稅收成本支出。

（三）化稅收征管改革，優化稅收征管體系

深化征稅征管改革的目標是“兩提高、兩降低”：即提高稅法遵從度和納稅人滿意度、降低征稅流失率和征納成本。隨著經濟的不斷發展，征管機制、辦法不能解決的現實矛盾以及由此產生的成本明顯趨高的突出問題也日益顯現。因此，要著力構建現代征稅征管新體系，不斷創新征稅征管手段。在思想認識上樹立三個理念：

1.樹立促進稅法遵從理念。發達國家普遍將促進納稅遵從作為稅務機關的根本任務和目標，我國也于2009年提出“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的納稅服務觀。因此，要進一步確立納稅人自行申報納稅的主體地位，還權還責于納稅人，以納稅人自主申報為基礎，稅務機關通過優化服務、公正執法，促進稅法遵從的理念。

2.樹立征稅風險管理理念。運用風險管理理論，加強征稅征管，是目前世界各國有效地防范征稅流失的普遍做法。以風險分析為核心，以風險應對為抓手，以不遵從風險為重點，實施差異化管理，實現管理資源利用的最大化和風險管理的高效率。

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