完善財政內部控制 防范財政風險的思考

施永明

【摘要】2006，國家級貧困縣江西鄱陽縣財政局股長李華波攜近億元財政資金外逃，出現重大違法案件，震驚了財政部和國家管理層。這起重大違規(guī)案件，與內部控制缺失、違規(guī)操作有密切關系。慘痛的教訓讓我們清醒地認識到完善財政內部控制至關重要，當前特別要把內部控制作為重中之重。本文對財政內部控制的內涵以及當前財政內部控制中存在的問題進行了分析，并就建立和完善財政內部控制機制，防范會計部位風險進行了初步的探討。

【關鍵詞】完善 財政內部控制 防范 財政風險

完善財政內部會計控制 防范會計部位風險的思考

一、財政內部控制的內涵

財政部門肩負著為民理財的神圣使命，加強財政科學化、精細化管理，切實提高財政管理水平，是貫徹落實科學發(fā)展觀、轉變經濟發(fā)展方式的必然要求，也是更好地發(fā)揮財政職能作用的迫切需要。

財政內部控制制度是指為履行公共財政職能，實現財政管理目標通過規(guī)范業(yè)務流程，制定并實施科學合理的控制程序和方法，對財政風險進行有效識別、控制和監(jiān)督的制度體系 財政內部控制制度體系由預算編制管理、預算執(zhí)行管理、預算監(jiān)督管理和內部行政管理四個部分組成。

二、當前內部控制存在的問題

1、內控意識淡薄。良好的內控意識是確保內部控制得以健全和實施的重要保證。目前，一些單位缺乏內部控制理念，內控意識淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內部管理，單位內部控制制度只是寫出來應付有關部門檢查的。因此很多單位的內控意識淡薄。

2、財務管理制度不健全。一些單位財務會計基礎工作仍較薄弱，沒有單獨制定內部的財務管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責任制度，財務人員對于其所處崗位的職責內容不詳，由于職權不明確，責任不清楚，程序不規(guī)范，造成會計工作秩序混亂和財務管理失控。

3、內部控制制度執(zhí)行力不強。當前由于會計內部控制人員素質參差不齊，有些人員業(yè)務素質較低，對違反財經法規(guī)和違法違紀的行為缺乏辨別能力，造成單位內部控制制度執(zhí)行力不強，

4、內控效果不明顯。雖然有些單位成立了自己的內部審計部門，但缺少一定的獨立性。而財政、審計部門作為主要的監(jiān)督機構，其監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督僅停留在一般經濟事項的監(jiān)督上，缺乏對內部控制制度是否健全進行有效的監(jiān)督和考評，這在一定程度上影響了內部控制制度體系的完善。

加強內部控制的對策

一、提高加強內部控制的認識。

《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確提出要對財政資金分配使用、國有資產監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用。財政部門是政府行政機關中負責財政管理工作的機構，與經濟社會發(fā)展息息相關，與群眾的利益緊密相連。加強財政部門內部控制建設，是落實黨的十八屆四中全會精神建設法治政府的客觀要求，是深化財稅體制改革、優(yōu)化財政治理、推進依法理財的重要內容和手段，也是從源頭上落實黨風廉政建設主體責任和貫徹《中國共產黨廉潔自律準則》和《中國共產黨紀律處分條例》的重要抓手，對于建立健全權力運行的制約和監(jiān)督機制、減少自由裁量權、限制公共權力濫用、有效避免財政政策制定和資金分配過程中的行政風險、法律風險與廉政風險等方面具有重要意義。

二、構建內控組織架構。

地方各級財政部門要高度重視內部控制建設工作，把思想和行動統(tǒng)一到黨中央要求上來。領導班子尤其是主要領導要牢固樹立內部控制理念，推進內部控制建設，親自部署、親自推動、親自過問、親自督辦，認真學習制度，嚴格執(zhí)行制度，自覺維護制度。要成立適合本部門實際情況的內控機構，明確內控機構領導和成員，及職責分工；明確內控委會議議決事項及程序，構建起切實有效的資金風險防控機制，實現對財政資金的全程動態(tài)防控管理。建立分工明確、責任清晰、齊抓共管的內部控制組織管理架構，層層傳導壓力，層層抓好落實。

三、健全內控制度體系。

制定《內部控制基本制度》，明確內部控制目標、原則、管理構架、控制方法、各專項內部控制辦法主要內容和職責分工以及內部控制檢查、報告、考評等，并進一步細化預算安排、資金分配、撥款審核審批、機關財務支出、資產使用管理等各項制度，梳理和規(guī)范各項工作流程，形成操作簡單、程序規(guī)范、制約有效辦事機制，使財政資金安全及時撥付到位并發(fā)揮效益。

四、 實行崗位分工控制。

按照“管好每一分錢，撥好每一筆款，記好每一筆賬，確保財政資金萬無一失”的目標要求，合理統(tǒng)籌分工，確定各崗位的職責和權限，從崗位設置和人員分工上實行互相牽制，對各崗位資金業(yè)務實行交叉復核，業(yè)務人員定期內部輪崗，保證辦理財政資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，形成規(guī)范的內部制衡機制。

五、強化內部監(jiān)督審核。

在建立崗位目標責任考核制度，明確財政各項資金業(yè)務的安全性、規(guī)范性等考評要求的同時，按月稽核收支憑證、復核銀行存款賬單、審核會計報表、檢查內控制度執(zhí)行情況，發(fā)現問題記錄在案，督促整改，每半年對內部控制和資金安全管理制度執(zhí)行情況進行全面檢查和評價，對重點內控制度、重點環(huán)節(jié)和風險點，不定期進行檢查測試，正常加強內部審計和內控專項檢查，切實把各項管理制度落到實處，及時發(fā)現和解決財政資金管理中的問題。

六、建立內控長效機制。

加強對財政預算的安排、國庫資金的撥付、預算事項的執(zhí)行、財政財務的監(jiān)管等核心職權，對職責分解、崗位設置、審批環(huán)節(jié)、操作流程等方面，從制度上加以規(guī)范和約束，使財政資金的運行全程受到動態(tài)化監(jiān)控，有效地保障了人民賦予的理財權能夠更加公開透明、公平合理地得到實施。

為加快公共財政體系建設，鞏固財政改革成果，按照？規(guī)范、安全、高效？的原則，安源區(qū)財政局立足安源財政管理的實際情況，根據財政改革與發(fā)展的新形勢新要求，結合黨風廉政建設工作，借鑒現代企業(yè)內部控制理論和方法我局開始探索構建？職責明確、結構合理、運行高效、制衡有力？的財政內部控制制度，力爭通過規(guī)范的業(yè)務流程和科學的控制方法，有效提高財政部門科學理財、民主理財、依法理財的能力和水平，確保財政資金規(guī)范、安全、高效運行。 以權力運行為主線，積極規(guī)范崗位職責，著力構建權責清晰、流程規(guī)范、監(jiān)督有力的內控監(jiān)督體系，將預防關口前移，切實做到用制度管權、規(guī)范用權、依法理財，為從源頭上預防腐敗提供了制度保障。