高校會計學專業《納稅籌劃》課程教學改革探析

□牛 耕

(信陽師范學院商學院 河南 信陽 464000）

高校會計學專業《納稅籌劃》課程教學改革探析

□牛 耕

(信陽師范學院商學院 河南 信陽 464000）

《納稅籌劃》是會計學專業的重要專業課，涉及到稅收的基本理論、稅收制度、稅收管理和稅收法律等問題，但是因為稅制變動頻繁、稅種繁多等特點，導致教學面臨教材更新不及時、實踐教學平臺缺乏、教學手段單一等困難。本文分析高校會計學專業《納稅籌劃》課程存在的問題，探討通過適時增加輔助教學資料、采用多元化的教學手段、增加專業實踐作為教學改革的方向。

稅法；實踐教學；教學改革

1 開設《納稅籌劃》課程的意義

納稅籌劃（tax Planning）主要是指在國家政策的許可下，按照稅收法律法規的立法導向，通過對籌資、經營、投資、理財等活動進行合理的事前籌劃和安排，取得“節稅”（tax saving）效益，最終實現企業利潤最大化和企業價值最大化的一種經濟活動。納稅籌劃是增值性的經濟行為，其最終目的是追求股東財富最大化。納稅籌劃不同于偷稅、逃稅和騙稅，合法的操作程序和目的是其基本前提。

1.1 幫助學生樹立依法納稅的理念

合法性是納稅籌劃最本質的特點，也是稅收籌劃區別于逃避稅行為的基本標志。稅收籌劃的合法性體現在其行為是在尊重法律、不違法國家稅收法規的前提下進行的。學生學習《納稅籌劃》課程以后，能夠熟練掌握稅法專業知識，合理避稅，選擇低稅負方案，積極利用稅收政策調整納稅人經營行為。

1.2 幫助學生更好地完成稅收策劃

在經濟活動運行機制中，納稅義務通常具有滯后性，企業在交易行為發生之后，才繳納增值稅、消費稅或營業稅；在收益實現或分配以后，才繳納所得稅；在財產取得以后，才繳納財產稅。學生可以利用《納稅籌劃》課程的知識更好地為納稅人提供在納稅前事先做出策劃。同時，稅收規定是有針對性的，因納稅人和征稅對象的性質不同，稅收待遇也往往不同，學生可以利用知識為納稅人選擇低稅負的機會。

1.3 幫助學生強化風險意識

納稅籌劃存在一定的風險，是納稅人在進行納稅籌劃時因各種因素的存在，無法取得預期的籌劃結果，并且付出遠大于收益的各種可能性。學生在學習稅收的基本理論之后，可以更加深入地了解稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性的特點，所以納稅籌劃與任何一種謀求經濟利益的管理活動一樣，也存在風險，特別是納稅籌劃的基本條件發生變化，或籌劃的方法選擇不當，或籌劃主體專業水平有限時，納稅籌劃的風險不可避免。

2《納稅籌劃》課程教學存在的問題

2.1 學生不重視《納稅籌劃》課程的學習

《納稅籌劃》課程涵蓋了稅收的基本理論和企業涉稅實務，而會計學專業的主干課程科目繁多，學生往往將學習的重心放在基礎會計、中級財務會計、財務管理、成本會計等專業課上。《納稅籌劃》課程的開設時間較晚，而且課程的獨立性較強，主要是應用一些計算稅種的方法，區別于其他具體的會計課程。包括涉稅處理、納稅申報和稅務策劃等。很多學生認為《納稅籌劃》課程不重要，甚至認為《納稅籌劃》課程涵蓋在《稅法》的教學之中。

2.2 缺乏納稅籌劃實踐教學

《納稅籌劃》課程的實踐性較強，但是目前大多數高校較為重視理論教學，輕視實踐教學。在我國，各種稅種的籌劃都與會計處理方法的選擇有著密不可分的聯系，尤其是所得稅，在對其進行籌劃時，所受影響最為明顯。納稅籌劃的途徑有很多種，如采用低稅率、稅收優惠、縮小稅基、延期納稅以及涉稅零風險等，在縮小稅基中又可以分為縮小相對額和縮小絕對額。但是在教學過程中，老師往往將納稅方法籠統地講解，并沒有結合實踐的教學平臺進行說明，讓學生充分領會納稅籌劃為企業帶來的巨大意義。

2.3《納稅籌劃》課程教學與其他相關的會計學課程脫節

《納稅籌劃》課程的教學必須以會計學其他相關課程作為前提，但是在實際的教學過程中，教師并沒有將其與其他相關的《中級財務會計》、《財務管理》等課程緊密結合起來。例如，《中級財務會計》中的折舊計算方法的選擇將影響到成本的大小，進而影響到企業的利潤水平，最終影響企業的稅負輕重。而固定資產折舊產生的成本在生產型企業的產品成本中占相當大的比重，所以選擇合適的折舊計算方法在納稅籌劃中的意義舉足輕重。同時，存貨計價方法、債券溢折價以及投資的方式都能夠影響稅負。但是，由于《納稅籌劃》課程的教學缺乏與其他課程的緊密結合，導致學生在學期結束難以獨立地運用知識有效地進行稅收方案的優化選擇，達到節稅的目的。

3《納稅籌劃》課程教學的改革方向

3.1 提高學生對《納稅籌劃》課程的重視程度

資金、成本和費用是業務管理和會計核算管理的三大關鍵要素。稅收籌劃是企業理財的一個重要領域，是圍繞資金展開的。而資金運動是財務的中心，特別是合理避稅能夠有效地減少稅收，越來越受到廣大企業的重視。教師應該充分引導學生認識到企業開展稅收籌劃不僅有利于發揮稅收杠桿的調節作用，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的企業而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，對其財務管理也具有深遠的現實意義。目前稅務籌劃在西方社會早已深入人心，不論是企業還是個人，都把它作為節約稅收成本、增加稅后收益的重要手段教師在課堂教學中應該引用案例使學生逐漸加深認識，了解稅收籌劃崗位所必需的基本理論、基本知識和基本技能，并能夠在實際財務工作處理合理避稅業務核算、填制各類納稅申報表及進行涉稅賬務處理。

3.2 加強納稅籌劃的實踐教學

目前，該課程的理論教學與實踐教學沒有達到一致，有些學校甚至完全沒有進行納稅籌劃的實踐教學。在教學過程中，學校應該構建納稅籌劃的模擬教學平臺和增加學生的課外實習。稅收籌劃是實際的財務業務，學生必須將課堂的理論知識與模擬實踐結合起來。高校應該建立模擬實驗室，模擬企業的實際納稅業務流程，使學生擔任財務人員和稅務人員，并時不時地進行角色替換，完成公司的納稅業務。由此可以幫助學生在充分理解知識的基礎上，按照實際企業的納稅流程進行合理的納稅籌劃。

3.3 采用靈活的教學手段

在講授《納稅籌劃》課程時，教師應該靈活采用不同的教學方式。例如利用現代信息技術錄視頻，并上傳到網絡提醒學生預習。在網絡視頻中主要包括課程的重難點，要求學生翻閱資料，提前預習做好準備。教師需要使用最新的企業納稅籌劃案例，幫助學生增加學習積極性。課堂的時間主要用于師生之間的互動和討論，甚至可以讓學生主講某些知識點，讓學生盡量在課堂上通過各種教學方式理解重要概念以及重要方法的應用。尤其是可以利用最新的微課和翻轉課堂來提高學生主動學習的興趣。

《納稅籌劃》課程可以幫助學生了解如何針對國家稅收政策的變化，按照政府的稅收政策安排自己的經營項目和經營方法，最大限度的利用稅法法規中對自己有利的條款，使企業的利潤達到最大化。國家教育部倡導地方高校向應用型本科教育轉型，特別是會計學等應用型學科應該重視《納稅籌劃》課程，使學生具備獨立處理稅收籌劃業務的能力。

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