三井物產內部控制的研究

明國

(青島理工大學 山東 青島 266000)

三井物產內部控制的研究

王晶王明國

(青島理工大學山東青島266000)

作為在世界五百強的名額中占有一席之地的大型跨國企業，三井物產在內部控制方面有自己的獨到之處。完善的內部控制體系，標準的內部控制流程以及獨到的內部控制方法幫助三井物產在對于跨國企業的管理方面如魚得水。本文針對三井物產的內部控制方法進行研究和探討，希望對我國的公司帶來啟示。

內部控制；合規運作；細節控制；信息技術；成本收益

一、三井物產簡介

從1876年創業開始，三井物產已成為日本第二大綜合商社，經營范圍包括鋼鐵、紡織、機械、化工、能源、電子和信息、糧油食品、有色金屬、輕工建材的內貿、進出口貿易和轉口貿易等。三井物產作為綜合商社，其經營范圍之廣可謂覆蓋了“從雞蛋到衛星”，這樣一個如此“枝繁葉茂”的企業能夠保持百年長青，內部控制發揮了至關重要的作用。

二、三井物產內部控制的體系

三井物產設置了董事會和監事會。為了對以股東為首的利益相關者負責，實現有效的公司治理，三井物產構建了全面的內控體系。

董事會是企業經營和監督管理的最高機構，并且還在董事會下面還設置了治理委員會、指名委員會和報酬委員會。為了保證董事會的職能，需要確保董事會擁有能夠進行實質性討論的最多人數。而監事作為接受股東委托的獨立機構，監督董事執行各項工作。比如出席公司內部的重要會議、對各類報告進行驗證、調查公司業務等，并且還需要開展多方面的有效審計活動，對于發現的內部控制問題及時的反饋和處理。同時，公司還從外部董事及外部監事的角度加強對經營活動進行監督和監視的職能。此外，為了將“企業經營和監督職能進行分離”，公司將業務執行權限大幅度地委托給執行董事，并由董事會對執行董事的業務執行情況進行監督。

設立“內部控制委員會”，作為公司內部控制體制的核心部門，負責制定內部控制的基本方針，對公司整體的內部控制進行評估，并采取措施提高內部控制的水平。內部控制委員會下面還設置了“合規委員會”、“信息披露委員會”和“J-SOX委員會”，積極開展各項活動。

設置內部監察部，由公司總裁直接對其進行監管。內部監察部負責對包括日本國內外子公司在內的企業實施定期內部審計，就公司的經營和業務的有效性、是否合規以及財務報告的可信性等事宜實施獨立、客觀的評估，并將內審結果匯報給公司總裁。對于內部控制有需要改善的地方，應及時要求接受內審的部門加以改善。此外，設置在各個營業本部內的業務監察室自主實施營業本部內的內審，并配合內部監察部實施的內部審計，提高內部控制的準確性。

三、三井物產內部控制的獨到之處

(1)三井物產采用以實現“最大限度的價值回報”為目的的宏觀管理手段，改變了過去“防止發生損失”為目的、以微觀管理為主的方式。將具體的風險控制體制與經營計劃緊密相關，達到有效運用經營資源的目的。

(2)設立互相牽制的領導人體系，杜絕“一個人說了算”這種一家獨大的情況。除了地區領導人，三井物產還設有產品領導人，并向海外派駐專門的內控部門。連最好的海外辦事處，也設立“三足鼎立”的局面。即產品負責人、總負責人和后勤部門(如財務部和內控部門等)。

(3)運用自上而下的風險評估方法，從全公司層面對內部控制風險進行評估。同時，簡化對內部控制不完善度的評價。原有的自下而上的風險評估方法十分繁瑣，特別是對于內部控制的不完善程度的評價方面。按照內部控制不完善性的評價，可以將內部控制分為三個層次：重要缺陷、重大不完備和輕微不完備。而在實際的操作中，對這三個層次進行評價和區分是施恩繁瑣和復雜。因此，三井物產在對內控進行自我評價時，只區分“重要缺陷”“重大不完善”兩類，在保證內部監控效果的同時還能減少評估成本。

(3)采用客戶信用等級評定制度。在對客戶進行信用度管理的時候，根據對客戶的信用等級來決定可以考慮的信貸額度。因此，對于信用額度搞得客戶，可以享受企業的特權政策，而對于信用等級低的客戶，特別是重大項目甚至需要成立專門的委員會進行監督。

四、三井物產內部控制的啟示

(1)“沒有合規，就沒有工作，更沒有公司”，三井物產可謂一語中的，把合規與企業、個人聯系起來，個人利益必須服從集體利益，不允許個人特權和例外，構筑了上行下效的控制環境。我國企業也應意識到合法合規性是內部控制的第一目標，合規不僅是企業生存的王道，也是個人發展的底線。內控應該更多地針對管理者，特別是高級管理者，由于他們擁有更多的權利，所需接受的監督也更多，強化集體主義并制約個人權力很有必要。

(2)現代企業環境的競爭形勢越來越嚴峻，稍不留神就會招致滿盤皆輸，特別是針對這種大型企業，更要防范千里之堤、潰于蟻穴的情況發生。因此，三井物產將風險概念劃分得非常細致，小到商品交易風險大到市場風險甚至國家風險都做出了嚴格并且明確的風險劃分。我國企業應借鑒三井物產這種把內部控制深入到細節中去的意識，真正的到內部控制不是高調“作秀”，而事應該以可操作性和實際效果為準繩。這樣才能保證在無論多么嚴峻的市場競爭下都不會因為某一個環節的失誤而滿盤皆輸。

(3)美國和我國都沒有在內部控制要素中專門提及信息技術的應用問題，但在信息化高度發展的今天，信息系統的建設越來越重要，單純靠人工來進行內部控制越來越力小從心，特別是在全球網絡化發展的趨勢下，完善的信息系統建設是必不可少的。三井物產等日本企業在信息技術方面的前瞻性和戰略布局值得我們學習。

(4)三井物產在經營有效性的基礎上，提出以最少的成本來實施內部控制，注重了成本收益，因此在內控的設置上更多地考慮了減少成本的問題。相較于美國的內部控制，往往需要進行大量的的抽樣檢查，并且編制大量的書面文件等。會給企業造成了過高的成本。我國企業也應意識到，內部控制須考慮成本效益，不惜成本代價也許會得小償失。因此，如何以最為經濟的方法做到最為有效的控制，是我國企業界需要探索和解決的問題。

五、結束語

三井物產這座帝國大廈，經歷這么多年依舊長盛不衰，和三井物產的經營策略無不關系，但同時也歸功于三井物產的標準的、高效的內部控制體系和規范。本文從三井物產內部控制的現狀出發，分析了其內部控制的獨到之處，并且給我國企業提出了建議。我國企業應該借鑒三井物產內部控制的思路和方法，真正做到合規運作、細節控制、結合信息技術、注重成本收益。

[1]劉曼.寶供物流企業集團有限公司內部控制分析與啟示[J].綠色財會.2018(08)

[2]呂婷婷.日本商社內部控制研究[D].財政部財政科學研究所.2014

[3]楊雄勝.內部控制范疇定義探索[J].會計研究.2011(08)

王晶(1993-),漢族,山東威海,現就讀于青島理工大學商學院,會計學專業碩士；王明國(1962-),漢族,任職于青島理工大學商學院教授,教授,碩士研究生導師指導教師。