中小企業審計風險研究

(江蘇科技大學 江蘇 鎮江 212000)

中小企業審計風險研究

邵煒藝

(江蘇科技大學江蘇鎮江212000)

審計是幫助企業提高市場競爭力的重要因素，它能有效地改善了企業的內部控制管理，提高了企業的經濟效益和綜合競爭實力，從而有助于我國中小企業的發展情況，促進我國經濟又好又快的增長。本文首先對中小企業審計風險的成因進行分析，再次根據以上討論，嘗試性的提出了相應的規避中小企業審計風險的措施。

審計；中小企業；風險

一、中小企業審計風險的原因分析

(一)內部原因

1.中小企業所有權與經營管理權過于集中

我國大多數中小企業都是私營企業，企業規模比較小，因此它們的所有者和經營管理者往往是同一人或少數幾個人，中小企業的所有者一般都會直接參與企業的日常經營管理，所有者一般都是千方百計地維護自身的利益，企業的各種決定，規劃和管理僅僅依靠于所有者的個人意愿，財務工作不是按照相關法律制度的規定進行，而是由所有者決定如何進行，體現的是所有者的意志，再次，中小企業規模較小，市場競爭能力不強，市場競爭時常是無序的，因此為了提高自身的競爭力，滿足融資等方面的需求，也會對自己的財務情況進行一定的修改。所以，中小企業經常出現財務核算違法違規，人為隨意地調整收益的現象時常發生，因而會出現大量的會計信息造假，失真，從而導致了固有風險的增加。

2.企業財務管理不規范，缺乏有效的內部控制機制

中小企業股東數量一般很少，而且目前我國中小企業的所有權和經營管理權并沒有太多的分離，這直接導致了權利高于制度，由于成本效益的原因，有的企業甚至沒有相應的規章制度，即使拿來別人現成的制度文本，也不會仔細修改并認真執行到位，最終企業的規章制度形同虛設，這使得控制風險大大增加，中小企業的高層一般將精力都放在了盈利上面，對于生產、銷售等能增加企業利潤的環節十分重視，但對于財務工作并不十分重視，對內部控制的認識更是欠缺，企業的會計組織機構不健全，不少企業只是為了應付政府的一些檢查和規定，從而使得會計信息的質量較低，財務相關的工作人員較少，使得不相容職位的分離是有限的，一人多兼數職的情況十分普遍，違法違規和舞弊造假的發生概率大大增加，固有風險和控制風險都因此增加，審計風險也隨之增加。

3.企業聘請審計存在利益需求

隨之我國市場經濟的不斷發展，審計的地位也不斷提高，審計報告的影響力以及人們對其依賴程度的逐漸增強，中小企業為了獲得社會的認可，加大其影響力，取得必要融資，實現變大變強的目標，很多情況下會走捷徑，最常見的就是支付高額的費用給會計師事務所，聘請審計人員對企業的財務信息進行鑒證，以出具一份完美無瑕的審計報告。由于中小企業利潤相對較低，為了企業的利潤，企業在審計方面有所作假也是難以避免的。

(二)外部原因

1.監督機制不完善

一些中小企業為了滿足自己發展的需要，如進入新三板市場等，會委托會計師事務所進行審計，目前會計師事務所多過于求，可以說是魚龍混雜，一些小事務所僅注重局部利益，對被審企業睜一只眼閉一只眼，更有甚者幫助企業編造虛假會計信息，從而審計的獨立性與客觀性就難以得到保證，造成審計風險增加。由于當今對會計師事務所給被審計企業所出具的審計報告的法律約束力度較低，從而難以詳盡地了解企業真實的財務狀況。

2.缺乏健全的法律法規體系

與財務相關的法律是審計工作的依據，如果我國沒有一套完善的法律保護審計工作，那么審計報告將成為一紙空談，審計人員對于審計程序也沒有統一的標準，審計風險將被大大提高。目前我國出臺實施的關于中小企業審計風險的法律法規不健全，而且從內容和形式上看，其法律層次較低，可操作性也同樣較差，這會直接影響到我國企業的整體審計效果和執行力。隨之經濟的不斷改革與發展，我國現有的一些法律中的有些內容也已經不再適合經濟發展的需要了，有些內容不夠詳細，具體，相關法律法規不健全的弊端正日益凸顯。

3.審計責任和期望差距的擴大

期望差距是指審計職業界對本身的認識與社會公眾對審計職業界認識上的差距。期望差距一般都會給審計人員帶來很大的壓力和額外的工作量，而中小企業在責任上的劃分，一向沒有一個明確的概念。而且，每一家事務所都在搶拼市場，他們對這部分的工作沒有選擇的余地，那么風險也就無法避免。

二、防范中小企業審計風險的對策建議

(一)使所有者認識到控制審計風險的重要性

有不少中小企業所有者會虛報財務信息，粉飾財務報表，在處理財務問題時存在投機取巧的心理，這一般都只是為了眼前利益、短期目的行為。所以所有者能不能認識到控制審計風險的重要性，決定了企業能不能獲得更大的發展。所有者能從長遠利益出發，改變自身管理觀念，加強對審計風險的控制，才能真正提升企業的競爭力。

(二)改善財務和內部控制管理

企業應最大限度的改善日常財務工作，不應該人為控制，避免財務處理混亂、會計信息虛假的現象，從而提高會計信息質量，最終能提供高質量的財務報告。中小企業應建立科學、嚴密的內部控制機制，明確各人的權利和義務，可以優化企業的管理，科學合理地進行企業內控評估，并及時發現解決企業發展過程中出現的問題，營造良好的內部控制環境。

(三)采用先進的審計技術和制度

由中小企業內部管理，職務分離等方面的缺陷，而產生的審計風險，因此為了加強對審計重點的把握，可以采用實質性審計程序。明確各個相關審計人員的責任和義務，有利于提高審計工作質量，這就是要求建立有效的審計組長負責制。對于審計重點，審計人員應該增加樣本量，靈活使用審計方法，不斷提高審計水平。審計人員還要注意不能被虛假的財務數據所蒙蔽，合理的聯系非財務數據，客觀地對財務數據進行分析，有效的降低審計方法導致的審計風險。

(四)提高審計人員的綜合素質

加強審計人員的綜合素質，有利于審計人員在物質等利益誘惑面前明辨是非，這是降低審計風險最主要、最根本的方法。第一，提高審計人員的道德水平，增強他們的工作責任心，采用科學合理的聘用制度，淘汰職業操守較低的審計人員，提高整體素質，第二，提高審計人員的執業水平,最好能由單一型人才向復合型人才轉變，中小企業應該不斷對審計隊伍進行知識考核、道德教育，逐步建設一支高素質的審計隊伍，最終這會極大地降低中小企業的審計風險。

正確認識和發揮企業審計的重要作用，著力解決在中小企業管理中審計上出現的誤區，從而有助于企業經營目標的實現、風險的防范，促進企業健康穩步發展。在企業不斷發展和上升過程中，審計的作用日益凸顯出來，為我國的經濟發展作出更大的貢獻。

[1]李君.當前企業審計風險分析——基于審計署審計報告的數據[J].中國商貿,2014,(09):031-032.

[2]宋波.風險導向審計下的審計風險識別與對策——以浙江民營中小企業審計為例[J].財會通訊,2011,(13):104-105.

[3]楊淑蘭.關于中小企業審計風險的幾點思考[J].會計師,2012,(02):52-53

邵煒藝(1993-)，男，漢，江蘇靖江，研究生在讀，江蘇科技大學，研究方向財務會計。