關于內部審計如何提供增值服務的幾點探討

李慧媛

(遼寧大學 遼寧 大連 116000)

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關于內部審計如何提供增值服務的幾點探討

李慧媛

(遼寧大學 遼寧 大連 116000)

在競爭日益激烈的市場環境氛圍下，內部審計總體呈現出了由合規導向型審計向管理導向型審計發展的趨勢。當治理層和內部審計人員為了使企業盈利最大化，加強對內部審計有效化的重視，真正理解并貫徹實施內部審計的對企業的指導及增值作用時，才能實現價值增值功能應該加強對企業的監管、效控制和避免不必要的損失、加強對公司的管理、以及掌控企業發展大局，實現企業價值最大化。本文借鑒了部分參考文獻，將就內部審計如何提供增值服務進行探討，希望可以幫助內部審計人員明確目標、完善機構設置、更好的幫助企業實現價值增殖。

內部審計；增值作用；企業價值；治理結構；內部控制；風險管理；審計方式

巴林銀行的倒閉、安然公司的破產等例子，說明現代企業在應對危機時往往脆弱的不堪一擊。薄弱的內部控制可以讓一向穩固的大型公司在一夜之間分崩瓦解、負債累累，挖掘本質則是因為其內部控制的缺陷以及管理的缺失。居安思危，企業監管者要從中汲取教訓并加以防范，而外部投資者也希望公司擁有有效的內部控制以消除其對被投資公司的疑慮。21世紀的內部審計如果僅僅是進行監管檢查是遠遠不能滿組織需求的，內部審計從原先的消極審計轉換成如今積極的預防型審計。其發展趨勢在不斷向增值型審計靠攏。

一、內部審計實現增值的前提條件

內部審計的增值功能主要體現在企業盈利化及自身審計人員的成長增值。審計工作的質量及效率是貫徹內部審計工作的重要指標，而內部審計人員質量則是保證條件。具體包括：1.增強對內部審計人員的職業素養及工作能力的培養。圍繞確保專業勝任能力，保持職業懷疑，具備良好的溝通技巧及人際關系，堅守良好的職業道德這四方面。2.轉變審計觀念。內部審計應從傳統的“監督者”逐步向“咨詢者”、“服務者”轉變，意識到增值作用是內部審計的真正使命，才能更好地實現企業的價值增值。3.確保審計的獨立性和客觀性。不僅要求審計內部組織機構的獨立更要求內部審計人員精神獨立。內部審計人員應堅持實事求是、不偏不倚的態度，不依賴公司的高層管理人員，在開展審計活動時避免與被審計單位人員發生利益沖突。

二、內部審計實現增值的有效方式

(一)改善組織治理環境實現價值增值。公司治理是一種聯系并規范公司股東、董事會、監管層的權利和義務分配的治理結構。作為溝通所有者、董事會和高級管理人員的橋梁，內部審計人員對公司所有者的資產負責，自然應當做到實現受托人財產的保值增值。內部審計工作人員通過企業經營理念、決策程序和投資結果等事項的理解，檢查組織結構的合理性有效性，預期目標的實現性，提出修改意見等等，從而量身定制的為企業改善計劃，完善治理目標，保證企業投資人可以獲得最大化的利潤。

世通公司的財務舞弊案件就是由“不自量力，多管閑事”的內部審計人員審計查出的。由此，世通公司通過財務舞弊的手法虛構了近百億美元利潤的丑聞也得以告知天下。內部審計人員通過改善內部治理結構，客觀獨立的審計活動以挽回企業所有者的損失，實現了企業間接價值增值。

(二)完善審計內部控制實現價值增值。內部控制的職能在于確保公司的穩定經營，而內部審計的職能在于監督公司管理層的職務履行情況、評價公司的內部控制等級、針對不合理的情況提出改進意見。內部控制與內部審計密不可分，內部審計草稿的真實完整、審計人員監督評價的客觀性獨立性都能直接影響企業內部控制的質量。重視并完善內部控制為企業的經營決策提供可靠依據，尋找出了企業內部控制的薄弱環節提供了合理保障，從而能夠提出了有效的內部控制的建議，更好的提高企業的經營水平，為企業提供價值增值的空間。

三鹿集團由于內部控制的缺失，事故將其迅速的推向了破產的境地，三鹿公司的內審人員若能及時發現內部控制的巨大缺失并提醒管理者、投資者，就不會有之后的企業倒閉，股東權益受損。內部審計可以通過評價內部控制，及時填補企業漏洞，挽回企業損失，間接或直接的也為企業提供增值服務。

(三)把控企業風險管理實現價值增值。風險管理是企業管理者和經營者注重的一項有目的的質量監管活動，對于企業來講，雖然風險和收益成反比，但這并不意味著風險越低企業越安全，但過高或過低的風險都對企業不利。企業內部人員憑借經驗，對企業進行風險識別，風險因素分析，盡可能地避免主觀風險，利用客觀風險。通過系列風險的識別程序到風險應對方案最終出具風險評估報告，從而幫助企業發現并識別重要的風險因素，填補企業經營管理中的漏洞。中航油新加坡公司在實際虧損5億多美金才引起集團公司管理層的足夠重視究其原因是沒有對風險進行有效的制衡。如果內部審計人員嚴格按照ERM框架幫助組織改進風險管理，及時防范風險，那么這樣嚴重的損失也不會發生，投資者將不會虧損。

(四)轉換內部審計方式實現價值增值。企業對于內部審計工作的效率要求也越來越高，企業的內部審計成本就相對較低，節省下來的時間成本以及人力成本，就是內部審計人員可以為企業帶來的增值價值。因此，改革內部審計方式，減少不必要的支出，遵循成本效益原則的同時遵循重要性原則。責任落實到個人，創新改革審計手段，合理高效利用審計軟件等，以上都是改變審計方式，節約審計成本的手段。內部審計人員應該積極熱衷于此。只有這樣，內部審計才能更好的實現其增值價值。

四、結論

我國的內部審計發展雖然在實現其增值目標的過程中面臨著來自各方面的壓力及阻礙，但我國內部審計仍然取得了長足的進步。加快審計觀念的轉變、加強對審計人員的教育，在公司治理、內部控制、風險管理這三個領域發揮內部審計的主要作用，采用系統、規范、科學的方法分析問題、解決問題，才能最大限度的發揮內部審計的增值功能，使企業投資者收益最大化。因此，內部審計若想要更好的實現價值增值功能應該加強對企業內部控制現狀的監管、保護企業各項資產避免不必要的損失、加強對公司治理層的管理、以及高瞻遠矚掌控企業發展大局具有革新的勇氣。

以上所探討的內部審計實現價值增值功能的前提條件和方式只是筆者的淺薄之見，缺乏真正的實踐經驗只是紙上談兵。但是相信大家共同認同的是內部審計功能對于企業發展的重要性，企業為實現內部審計的增值性的需求迫切性。

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李慧媛(1994-)，女，漢族，遼寧大連人，研究生在讀，遼寧大學，研究方向：會計。