加強財務內部控制，提高企業管理水平

(溜溜果園集團股份有限公司 安徽 蕪湖 241000)

加強財務內部控制，提高企業管理水平

周孝進

(溜溜果園集團股份有限公司安徽蕪湖241000)

建立和實施一套統一、高效、優質的企業內部控制規范體系，有助于企業提升內部管理水平和風險防范的能力。本文通過對財務相關的內部控制進行研究分析，分析財務內部控制過程中存在的共性問題，提出加強和完善財務內部控制的策略和主要措施，幫助企業改善日常經營管理，增強風險管理的意識和內部控制的能力，實現企業的發展戰略目標，不斷提高企業的管理水平。

內部控制；財務控制；風險；企業管理

內部控制是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程，其目標是合。理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。控制活動是由企業根據封信啊應對策略，采取相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。與財務相關的內部控制貫穿與企業經營的全過程，涵蓋企業的籌資活動、投資活動以及企業的日常經營活動，

一、與財務相關內部控制的理論基礎

(一)從企業管理的角度來看，與財務相關的內部控制的本質就是從財務管理的角度對經營管理的重要業務、事項和關鍵環節實施有效的管理和控制。內部控制設計的企業活動均與企業的財務資源和財務管理活動有關聯，而且在內部控制的過程中控制標準的設定、計劃的制定以及控制效果的考核都與財務活動聯系密切。

(二)與財務相關內部控制的主要控制類型

(1)會計系統控制。會計作為一個信息系統，其會計系統控制主要通過對會計主體所發生的各項經濟業務進行確認、計量、記錄和報告而進行的控制，對內對外提供各種財務信息和非財務信息。包括依法設置會計機構、配備會計從業人員，建立會計工作崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使得人員之間相互監督和相互制約，尤其是遵循不相容職務分離的原則，形成有效的制衡機制；按照規定取得和填制原始憑證、對憑證進行連續編號以及按照國家會計法律法規的要求編制、報送、保管財務報告等等。

(2)財產保護控制。財產是企業重要的資源，是企業生存發展的根本基礎所在，必須加強對財產的管理，提高資產管理利用的效率和效益。保障財產安全特別是資產的安全，是內部控制的重要目標之一。加強財產保護控制，首先應加強財產記錄和實物保管，加強定期盤點和賬實核對，對于盤點差異應當分析原因，查明責任，完善資產管理的制度規程，此外對資產的保護還應該嚴格限制未經授權的人員對資產的直接接觸。

(3)預算控制。預算控制的內容涵蓋了企業經營活動的全過程，目前越來越多的企業通過實施全面預算管理的工具來對及企業的經營活動進行規劃、執行、考核和評價。企業通過預算的編制和檢查預算的執行情況，可以比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并且對未完成預算的不良后果財務改善措施。通過預算，更加優化了資源的優化配置，強化了責任的分配，同時也進一步激發企業各單位的積極主動性，對企業的籌資活動、投資活動、經營活動都做了較好的安排。

(4)運營分析控制。持續發展和優化是企業發展的不竭動力，運營分析就是對各項業務和各類機構的運行情況進行獨立和綜合分析，全面了解企業運營的效率和效果。運營分析控制能夠比較全面的了解企業在采購、銷售、生產、籌資、投資以及財務活動的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方面，及時發現存在的問題并不斷持續改進。

此外，與財務相關的內部控制還包括績效考評控制等，內部控制建設是一項系統工程，在企業的經營過程中，與財務相關的內部控制要對企業的關鍵業務和事項進行全面梳理，遵循PDCA的原則，不斷優化完善控制措施。

二、與財務相關內部控制存在的主要問題分析

(一)與財務相關的內部控制和非財務相關的內部控制相割裂。財務內部控制主要是針對財務活動的控制過程，目前財務的內部控制主要是偏向對財務內部控制的現象和過程的描述，卻大大忽略了財務內部控制的財務自身的特殊性，忽視了財務內部控制的特征。此外，財務相關的內部控制與非財務相關內部控制的割裂不能形成整體的控制效應。

(二)與財務相關的內部控制與企業的風險管理相割裂。很多企業的管理人員在對內部控制的認識上存在很大的偏差，簡單的認為企業內部控制就只是簡單的企業內部的各種規章制度，把內部控制的作用理解成在日常工作中對員工的管理，沒有認識到風險管理的重要性，企業的風險管理和內部控制相脫節。

(三)與財務相關的內部控制與內部控制的審計評價相割裂。現在很多企業的內部控制建立后以及在執行過程中，沒有對內部控制的設計、運行的有效性進行評價和審計，缺乏監督機制。

三、加強與財務內部控制的主要策略和措施

(一)發揮財務部門在內部控制的主體作用。財務部門在保證與財務報告相關內部控制的有效性方面發揮著十分重要的作用。企業開展內部控制工作，要求財會部門不能將眼光僅僅局限于財務活動，而應貫穿于企業僅僅管理的全過程，在制定發展戰略、分析評估風險方面扮演重要角色定位。

(二)合理設計財務組織架構，形成有效、制衡、權責相適應的財務體系。發揮整體優勢和協同效應，堅持集權和分權適度原則、權、責、利均衡原則。財務部門在企業的重要經營環節的控制以及業務流程的建立、運行、控制方面必須全盤考慮。

(三)建立基于風險管理下的內部控制體系。內部控制是風險管理的重要組成部分，目前，內部控制實踐已經發展到與風險管理、公司治理等相融合的時期。在復雜的競爭環境中，必須要充分認識風險管理的重要性。與財務相關的內部控制必須參與到企業的風險管理中去，如市場價格的變動風險、國際貿易匯率波動風險等等，提前做好預案準備，加強風險應對。

(四)加強對內部控制的審計和監督，對內部控制的有效性進行評價，并不斷完善與財務相關的內部控制措施。在內部審計過程中，能夠及時發現內部控制是否存在缺陷，對于財務報告內部控制缺陷以及非財務報告內部控制缺陷采取改善措施。

加強財務內部控制，需要站在企業戰略、風險管理以及公司治理的角度，進行全盤考慮和設計，在執行過程中要加強檢查、監督和評價，及時優化，不斷完善內部控制體系，進一步保證企業的經營目標的實現和管理水平的提高，要加強內部控制與風險管理的企業文化滲透，讓每一個員工參與到加強內部控制的系統工程上來。

[1]牛愛民.構建企業內部控制評價體系研究[J].山東社會科學，2009，(6).

[2]王宏偉.對與企業財務相關的內部控制建設的幾點認識[J].《經濟研究導刊》，2015(5):228-229.

周孝進(1986-)，男，漢族，安徽繁昌人，碩士，會計師、稅務師，溜溜果園集團股份有限公司。