淺談企業內部控制體系對公司治理的影響

(北華大學經濟管理學院 吉林 吉林市 132013)

淺談企業內部控制體系對公司治理的影響

楊夢

(北華大學經濟管理學院吉林吉林市132013)

隨著上市公司發展的需要，財政部、審計署、保監會、銀監會和證監會在2008年和2010年分別頒布了《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，這說明內部控制體系的正式形成。但內部控制想要具體實行并不容易，會遇到很多問題。本文以文獻綜述的分析入手，論述了內部控制對公司治理的影響以及內部控制和公司治理的相互關系，提出了加強內部控制對公司治理的現實意義。

內部控制；公司治理；董事會

一、文獻綜述

現在，公司治理和內部控制在學術界內區分并不明顯，二者之間相互包含、相互融合，但又從公司內部發展的情況研究兩者的區別，并提出利用兩者的不同將其作用更好的發揮，隨著內部控制與公司治理問題越來越被關注，兩者之間的界限也會更加清晰(姜猛，2016)。為徹底地將內部控制的概念和本質加以區分，對比美國的內控情況得出中國應形成適合中國企業發展的內部控制理論(樊行健，肖光紅，2014)。站在公司的立場來看，內部控制和公司治理的作用應該是相同的。內部控制可以集中股權和處理所有者缺位、對企業所有者和經營者的權利進行約束，有利于董事會行使控制權、保證相關利益方的利益(王敏，2013)。內部控制作用于公司治理的作用是相反的。公司治理受內部控制兩個方面的影響，一個是公司內部治理機制，另一個是公司外部治理機制(程玉清，2014)。與內部控制與公司治理有關的文獻較少，對兩者進行研究的相關文獻更少，這篇文章主要講述內控與公司治理兩者之間的相互關系，并且分析如何完善內部控制，進而達到治理公司的目標。

二、內部控制與公司治理的內涵

(一)內部控制。在企業發展過程中企業內部出現管理者失職或者舞弊的現象，內部控制因此而產生。它是一種目的在于實現控制目標的過程，由公司的全體員工是實行，包括公司所有高層人員。它本是一種企業管理活動，從靜態和動態兩方面來講，靜態指內部控制是用來保證相關信息的合理可靠、資產安全完整、經營效率得以提高以及各項制度措施能夠順利施行。動態指靜態所有的內容執行的過程。要想實現企業價值最大化，就必須實行內部控制，同時它還可以保證企業可持續發展。

(二)公司治理。公司治理是一種可以幫助公司各個代理，解決公司問題的機制，它和公司制企業的制度有相關關系，而且是現代的公司。公司內部各個要素擁有者的關系要靠公司治理來約束，而且它能夠解決各個不同的利益主體之間存在的問題。內部治理和外部治理兩部分組成公司治理。內部治理包括：董事會和監事會的監督機制、董事會的決策機制、經營者的激勵約束機制、在此基礎上形成的企業管理的自我調控機制。外部公司治理是由各種市場力量和社會力量構成，他們會影響公司的決策與行為，這種社會力量包括公共監管。

三、內部控制與公司治理之間的關系

(一)內部控制與公司治理都能實現企業目標。內部控制對于會計信息是否真實有效進行鑒定區別，來保護資產的安全性和完整性，然后達到企業的各種目標。公司治理提供了好的內部環境，使得內部控制能夠正常運行，同時將一些可以影響股東利益的因素扼殺，避免其產生。在企業發展過程中，只有公司治理的完善、健全，企業的各種目標才有可能實現。所以，兩者都達到企業目標實現的目的。

(二)內部控制與公司治理相互依存與融合。在公司內部，完善的內部控制制度可以使公司各部門人員以及各高層管理者的利益得到保證，使公司更好的得到管理；健全的公司治理能夠保證內部控制是否有效施行。二者之間相互制約、影響。內部控制使得公司治理變得更健全，公司治理為其提供更好的內部操作環境。當公司治理環境足夠完善，內部控制制度就可以發揮最大作用，否則，內部控制就會成為一種形式，沒有實質性作用。

四、內部控制對公司治理的影響

(一)內部控制對公司內部治理的影響。公司的內部治理跟企業內部所有人員有關，通過職能劃分使得他們形成上下級管理關系進行公司治理，他們之間通過內部控制對彼此進行制約，公司內部治理受到來自內部控制各方面影響。一個是內部控制影響股東和股東大會。企業會計行為的規范性可以靠內部控制監督，得到真實且完整的會計資料信息，股東依靠這些信息進行投資、控制和決策，對公司高層實行有效治理。二是對董事會的影響。董事會可以根據有效的內部控制進行科學、民主的決策使其更準確，可以利用內部控制作為工具有效地監督控制經理層，落實控制權利，還能夠取得真實可靠的企業經營財務數據，更加準確有理地考核高層人員。三是影響監事會。如果內部控制有效，就能確保監事會所需的各種資料、記錄、計劃和規章等真實可靠完整，為監事會的工作打好基礎。

(二)內部控制對公司外部治理的影響。外部治理機制是在公司外部進行管理和控制的體系制度，它與公司內部的各個結構層相吻合。外部治理機制受到內部控制多方面的影響。首先，內部控制影響公司資本市場，表現在兩個方面，一個是內部控制，它可以對財務信息可靠性給予基本保障，直接對其造成很大影響，因此它可以評估公司價值，管理團隊業績，從而形成外部治理。另一個是，內部控制可以判斷出財務報告的真實性，會計信息質量能否得到保證，從而更好地對公司進行治理。其次，內部控制影響公司經理市場。股票的價格經常會受到內部控制的影響，股票期權價格也會受影響，因此內部控制可以有效約束經理人的各種行為，降低企業風險，實現公司有效治理。再者，內部控制影響公司產品市場。內部控制如果有效，員工的采購及操作流程就能得到規范，能降低產品生產成本和價格，保證產品質量，提升服務態度，還可以減少支出費用，避免損失資產。這樣內部控制就能夠做到使企業價值增加的效果，然后實現公司治理的目標。此外，內部控制還影響公司審計市場。有效的公司治理不僅可以增加財務報告的真實性，使得審計人員就能給出無保留的審計意見，員工能被鼓勵更好的工作，還可以有效控制企業風險，降低財務報告中的虛假程度，簡化審計流程，降低相關審計費用支出。

五、結論

管理層的主觀認識對于內部控制制度建設和施行起著決定性作用，首先就是要把經營權和所有權進行分離，且要在內部控制范圍內，這樣才能保證各層級別員工相互制約，按照規范的制度工作，才能保證投資風險有所降低，投資者的資產才能保全或者增值。根據內部控制對企業存在著的各種影響來看，有必要完善我國企業內部控制體系，所以，應該從這些方面來著手，加強對企業內部控制評價標準的建設工作，確保董事會在內部控制中處于核心地位，增強它的獨立性，加強監事會的監控職能，健全對經營者的激勵機制，重視企業文化建設，相信經過以上這些改變，內部控制會更好的服務于公司治理。

[1]呂景勝，趙玉梅.董事會特征對內部控制失效的影響研究——基于上市公司的企業管理與項目管理[J].2016(5):93-105.

[2]葉陳剛，裘麗，張麗娟.公司治理結構、內部控制質量與企業財務績效[J].審計研究2016(2):104-112.

[3]樊行健，肖光紅.關于企業內部控制本質與概念的理論反思[J].會計研究2014(2):4-11.

[4]姜猛.內部控制、公司治理關聯性文獻評述及未來展望[J].財會研究2016(9):62-70.

[5]朱秀梅.淺談中小企業內部控制管理現狀及對策研究[J].財會學習2016(7):227-230.

楊夢(1993-)，女，陜西西安人，北華大學經濟管理學院，在讀碩士研究生。