內(nèi)控視角下對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的思考

吳青華 紀冰清

(濟南大學(xué) 山東 濟南 250000)

內(nèi)控視角下對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的思考

吳青華 紀冰清

(濟南大學(xué) 山東 濟南 250000)

財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、分配風(fēng)險等。為科學(xué)有效的內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范是保障企業(yè)有序發(fā)展的先決條件，內(nèi)部控制的好壞，在一定程度上關(guān)系到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的好壞。因此，從內(nèi)部控制視角探討企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，能夠進一步加強財務(wù)風(fēng)險管理成效，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。

內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險管理；措施

隨著全球經(jīng)濟一體化的進一步發(fā)展，市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險越來越多，情況越來越復(fù)雜，如果企業(yè)在發(fā)展進程中無法準確識別、評價、防范以及管理財務(wù)風(fēng)險，則極其容易導(dǎo)致財務(wù)危機，使得企業(yè)承受巨大的經(jīng)濟損失。內(nèi)部控制是針對財務(wù)風(fēng)險進行有效防范、控制的重要舉措，歷來是廣大學(xué)者研究的重點內(nèi)容。與此同時，內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理兩者之間的聯(lián)系密切，只有從兩個層面共同著手，才能夠有效規(guī)避各種財務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)健康、有序的發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的具體表現(xiàn)形式

財務(wù)風(fēng)險有廣義的定義和狹義的定義，狹義上的財務(wù)風(fēng)險的含義，即企業(yè)不能償付債務(wù)的可能性。日本學(xué)者龜井利明認為，風(fēng)險不只是指損失的不確定性，還包括盈利的不確定性。即風(fēng)險不僅僅有可能給活動主體帶來威脅，還可能帶來機會。目前，國際上普遍采取狹義上的財務(wù)風(fēng)險的含義。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)面臨的風(fēng)險是多樣的，其來源和成因也是個不相同的，總的來說，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險可以劃分為以下4類：

(一)籌資風(fēng)險

籌資風(fēng)險，是指企業(yè)在資本價值經(jīng)營理念下企業(yè)所有風(fēng)險的起點。任何一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、發(fā)展壯大都離不開資金的支持。如果企業(yè)沒有足夠的資金來源或者資本成本過高，企業(yè)的經(jīng)營效率和利益獲取都會受到影響，如果企業(yè)沒有籌集到足夠的資金，那么在生產(chǎn)運營的過程中就難以實現(xiàn)預(yù)期的收益，企業(yè)將面臨著難以償付本息的風(fēng)險。

(二)投資風(fēng)險

投資風(fēng)險，是指企業(yè)的投資活動需要承擔的風(fēng)險，即企業(yè)投資某個項目沒有獲得預(yù)期收益的可能性。投資本身是一項不確定的事情，因為投資意味著企業(yè)需要進行資金投入，而資金的收回需要一定的時間，在投入與收回這個時間差內(nèi)，可能會發(fā)生企業(yè)無法預(yù)測的事情和狀況，導(dǎo)致企業(yè)資金的回收金額和預(yù)期收益出現(xiàn)偏差，有的時候企業(yè)收回的資金甚至低于原始的資本投入，從而導(dǎo)致企業(yè)的投資活動難以實現(xiàn)預(yù)期目標。客觀上來講，在任何情況下，投資風(fēng)險都不可能降低為零。投資風(fēng)險制約著企業(yè)的其他風(fēng)險的類型和風(fēng)險承受的程度，是企業(yè)資本循環(huán)的所有風(fēng)險的主導(dǎo)力量。

(三)經(jīng)營風(fēng)險

經(jīng)營風(fēng)險，是指企業(yè)的經(jīng)營活動需要承擔的風(fēng)險。企業(yè)普遍追求利益最大化，而一般企業(yè)獲取經(jīng)濟利益的基礎(chǔ)在于銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，通過銷售商品或提供勞務(wù)，企業(yè)才能實現(xiàn)墊付資金的回收，再進行新一輪的資本投入，從而形成一個資本流通循環(huán)過程。經(jīng)營風(fēng)險可細化為銷售風(fēng)險和信用風(fēng)險。在資本價值經(jīng)營理念中，經(jīng)營風(fēng)險是企業(yè)所有風(fēng)險的最終表現(xiàn)。

(四)分配風(fēng)險

分配風(fēng)險，是指企業(yè)收益分配過程中可能給資本的價值帶來的影響。企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生了收益，就將面臨利潤分配的問題，即資本支付的風(fēng)險。分不分，分多少，這些分配決策決定了企業(yè)在下一個資本循環(huán)的環(huán)節(jié)是否有足夠的資金，從而制約著企業(yè)資本發(fā)展的規(guī)模。

總之，在市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)不可避免的一件事情，加強對風(fēng)險的管理對于企業(yè)來說非常重要。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制措施實施

(一)強化財務(wù)風(fēng)險防范意識，構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境是保障各項制度措施有效落實的重要基礎(chǔ)，為保障企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的效果，各個企業(yè)應(yīng)當進一步強化財務(wù)風(fēng)險防范意識，在內(nèi)部建立內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的良好環(huán)境。其一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要及時在管理觀念與意識方面進行更新，深入認識企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范，通過以身作則的方式，使得企業(yè)內(nèi)部都能夠意識到內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范對企業(yè)生存、發(fā)展的重要性；其二，完善有關(guān)的監(jiān)督與管理體系，保障企業(yè)內(nèi)部控制、財務(wù)風(fēng)險防范始終處在實時的監(jiān)督下開展，同時通過構(gòu)建有效的獎懲體系，進一步調(diào)動有關(guān)部門、工作人員的能動性。其三，企業(yè)應(yīng)當盡可能在內(nèi)部培養(yǎng)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范的企業(yè)文化，真正將內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險管理落實到實際工作中。

(二)加強牽制機制建設(shè)，構(gòu)建預(yù)警預(yù)控內(nèi)控系統(tǒng)

企業(yè)發(fā)展進程中，科學(xué)合理的牽制機制能夠有效降低財務(wù)風(fēng)險。比如，通過各個部門之間的牽制，可以防止單一部門單獨參與某項業(yè)務(wù)，在有效極強各個部門之間監(jiān)督職能的同時，盡可能避免暗箱操作的現(xiàn)象。除此之外，針對企業(yè)涉及的大型業(yè)務(wù)來說，各個部門之間的分工合作不僅能夠進行互相監(jiān)督、互相支援，同時能夠針對資源進行更為科學(xué)的優(yōu)化配置，提升工作效率。財務(wù)管理并非局限于財務(wù)部門，而是關(guān)系到企業(yè)各個方面，并且還會滲透到企業(yè)運營進程中各個環(huán)節(jié)，因此，有效的牽制機制可以在企業(yè)運行進程中達成風(fēng)險防范與財務(wù)控制的目標，能夠讓監(jiān)督約束的力量得以最大程度的發(fā)展。企業(yè)在進行牽制機制建設(shè)進程中，需要注重不相容崗位設(shè)計，在流程環(huán)節(jié)相關(guān)的交接過程中實施規(guī)范化、科學(xué)化的管理，使得牽制機制的作用得以充分發(fā)揮。

基于企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)來建立預(yù)警預(yù)控內(nèi)控系統(tǒng)，能夠在預(yù)警模塊中根據(jù)預(yù)算值設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警控制值，只要月度超標就會及時進入預(yù)警機制，季度超標以后則會進入到紅燈預(yù)警，使得系統(tǒng)進行自動關(guān)閉。基于投資系統(tǒng)建立的內(nèi)控模塊來說，可以綜合參考企業(yè)資金量、投資計劃來實施預(yù)警管理，如果缺乏投資機會，系統(tǒng)會自動關(guān)閉；倘若計劃中涉及的投資不足，系統(tǒng)則會進入到黃色預(yù)警狀態(tài)；需要標準與資金完全吻合的情況下，系統(tǒng)才會放行。基于應(yīng)收賬款建立的內(nèi)控模塊而言，主要是根據(jù)客戶應(yīng)收賬款的具體金額、時間，綜合各類資信信息、業(yè)務(wù)量，分別設(shè)置對應(yīng)的信用級別，包括綠燈、黃燈、紅燈預(yù)警體系，倘若發(fā)生惡化情況，系統(tǒng)能夠及時梯形。

總而言之，基于內(nèi)部控制視角下進行的財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)當充分結(jié)合市場狀況、企業(yè)現(xiàn)狀，構(gòu)建一系列財務(wù)風(fēng)險相關(guān)的防范措施與內(nèi)控制度，通過財務(wù)管理與內(nèi)部控制雙重作用，進一步防范、管理財務(wù)風(fēng)險。

通訊作者：紀冰清(1997.1-)，女，漢族，山東濟南，濟南大學(xué)信息管理與信息系統(tǒng)專業(yè)學(xué)生。

紀冰清

吳青華(1995.8-)，女，漢族，山東濟寧人，濟南大學(xué)會計學(xué)專業(yè)學(xué)生。