促進就業的財政政策研究

賈 晗

(河南財經政法大學 河南 鄭州 450000)

促進就業的財政政策研究

賈 晗

(河南財經政法大學 河南 鄭州 450000)

技術進步逐漸替代低技能勞動力，機器人的投入使用將導致大量流水線工人失業，我國作為人均資源相對短缺的發展中國家，縮小收入分配差距，實現社會公平，解決就業問題是關鍵。由于影響就業的因素復雜，若只依靠市場機制的自我調節，是無法從根本上解決就業問題的。因此，政府應發揮相應的職能政策對市場缺失的方面進行彌補，財政稅收作為我國調節宏觀經濟的重要工具，對促進就業有積極作用。本文主要探討了政府主要通過財政支出、稅收、社會保障等手段，結合我國國情，從優化勞動供給、擴大勞動需求和完善勞動力市場方面提出促進就業長效機制的財稅政策取向。

就業；財政政策；稅收政策

就業是最大的民生。目前，我國在產業結構調整、經濟增速放緩對就業的拉動效應減弱，農村城鎮化導致農村勞動力轉移困難及國際經濟形勢復雜多變的背景下,就業問題凸顯。影響勞動者就業的因素主要有：勞動力供求總量與結構性的矛盾、勞動力素質偏低不能滿足住企業發展的需要；就業信息不對稱,勞動力市場不健全；對失業人員職業教育與培訓工作的相對滯后等。要解決勞動者就業的問題，需要政府彌補市場缺陷，通過制定適應我國國情的政策來促進更好的就業。

一、就業的概念

就業，是指達到法定勞動年齡，具有勞動就業能力的勞動者，運用生產資料依法從事某種社會勞動，并獲得賴以為生的勞動報酬或經營收入的經濟活動.從本質上講，就業是生產資料與勞動者的匹配，從微觀與宏觀上，就業不僅關乎個人的生存與發展，還影響國民經濟。

二、我國現行促進就業的財稅政策

財稅政策的目標之一是實現充分就業，作為國家宏觀調控的重要手段，對促進就業具有積極作用。政府可以通過運用購買性支出、轉移性支出、稅收政策等財稅政策緩解勞動力供給與勞動力需求矛盾，因此，對我國促進就業的財稅政策進行深入研究對緩解就業壓力、改善民生等方面具有重要意義。

(一)對勞動供給方面的財稅政策。第一是從醫療方面，中央財政今年安排城鄉醫療救助補助160億元，整合城鄉居民基本醫保制度，財政補助由每人每年380元提至420元；改革醫保支付方式，推進基本醫保全國聯網和異地就醫結算；促進醫療資源向基層和農村流動；在醫療衛生得到保障的前提下，解決就業者的后顧之憂。

第二是從教育方面，為從根本上提高國民基本素質，我國逐年加大財政對義務教育的投入，重點向農村義務教育傾斜，減輕受教育者及其家庭的負擔，統一城鄉義務教育“兩免一補”政策，促進教育公平，優化勞動力質量。

第三是從對就業的職業培訓方面，政府在再就業培訓、職業介紹服務、產業結構轉化等方面增加財政支出，通過財政補貼、稅式支出等手段，可以縮短工人尋找工作的時間，增強工人在不同崗位的就業適應能力，減少在流動過程中產生的摩擦性失業以及產業結構轉換中造成的結構性失業。

(二)對勞動力需求方面的財稅政策。從企業方面，適度擴大財政赤字，全面實施營改增、停征或免征一批政府性基金、擴大行政事業性收費免征范圍，行政事業性收費的免征范圍，從小微企業擴大到所有企業和個人，進一步減輕企業負擔。落實稅收和收費優惠政策。完善對小型微型企業免征行政事業性收費優惠政策。

從就業方面，對特殊人群進行稅收優惠，對自主創業給予政策扶持，例如技術轉讓所得減半或免征企業所得稅、有限合伙創投企業法人合伙人抵扣應納稅所得額、股權獎勵個人所得稅分期納稅。

三、我國現行促進就業的財稅政策存在的問題

第一，我國社會保障支出總量不足且覆蓋范圍小，長期以來，僅覆蓋城市勞動者，而不包括占人口絕大多數的農村勞動者。養老保險資金存在缺口，家庭經濟負擔加重。對外來務工人員的就業保障制度存在缺陷，影響勞動者就業積極性高。

第二，促進就業的財稅導向政策不明顯，相較于國外我國對就業的支出占總支出的比重偏小，專項就業培訓資金尚未建立，財政資金對勞動者的投入仍然處于低保和失業保障兩方面，缺乏有效改善勞動力供給質量的長效機制。

第三，促進就業的財政教育支出在城鄉之間配置失衡，城鄉基礎教育的數量和質量差距大，財政對就業與再就業培訓方面的資金投入較少，政府過度干預造成培訓與市場脫節。

第四，促進就業的稅收優惠政策不完善。目前我國就業優惠政策范圍小主要針對城鎮下崗失業人員，沒有兼顧城鄉待就業人口。對于就業、創業等稅收優惠的申報認定手續復雜，管理難度大，缺乏長期性和穩定性。優惠政策在設計上也不利于弱勢群體就業，管理機關可能會帶著政績觀扶持就業，有較大的尋租空間。

四、完善我國促進就業的財稅政策

解決就業問題應從緩解勞動力供求矛盾切入，我國勞動力供求存在兩個問題，一是勞動力供給質量偏低，二是在一定時期內勞動力供給大于需求。因此，政府在促進就業的財稅政策的制定上，應從以下幾方面完善：

(一)完善勞動力供給的財稅政策

(1)優化教育投資結構，提高勞動者素質。首先，通過財政政策的實施，加強對不同層次教育的投入比重，尤其是發展中國家的小學、初中教育比高等教育更為重要。在教育經費有限額條件下，財政投入應先保證基礎教育的需要，再加強中等職業教育的投入比。

(2)降低家庭稅收負擔，增加教育投資比重。從父母稅收負擔出發，在制定稅收政策時，一完善個人所得稅，采用分類所得課征與綜合所得課征相結合的方法，對家庭用于教育的的支出從應納稅中扣除或實施教育稅收抵免政策。二提高增值稅的起征點，降低規模小的納稅人的負擔，提高其收入,激勵其增加教育和培訓支出，提高其市場競爭力。

(3)完善醫療保健投資政策，提高勞動供給率。對醫療保健支出可以減少人們的疾病和死亡，延長人口壽命，增加勞動年限，提高勞動生產率。所以，我們就必須解決城鄉居民醫療資源分配不公和公共服務體系不健全的問題，在此基礎上，加大財政投資力度，調整醫療支出結構，深化醫療衛生體制改革，合理劃分各級政府的支出責任。

(二)完善勞動力需求的財稅政策

(1)營造公平的競爭環境，保障微型企業就業者的合法權益。出臺相關法律法規,協調國家促進就業的目標和各有關行政部門的職能管理，營造有利于小型創新型民營企業發展的社會環境。建立行會或工會組織，保護民營企業就業者的合法權益。高度重視和切實解決好就業者的社會保障問題。醫療、養老、失業三大保險的合理和有效實施。

(2)加大優惠力度，對小型民營企業給予政策扶持。加快建立中小企業和中小商貿企業發展專項資金，加大對勞動密集型中小企業的支持力度。擴大小額信貸的發放對象范圍，增加資金數量，對中小企業和中小商貿企業給予無息貸款、低息貸款和經濟補貼，優惠稅率等。切實落實職業培訓補貼等相關政策，對勞動密集型中小企業新招用高校畢業生并組織開展崗前培訓的，可適當提高培訓費補貼標準。對企業招用就業困難人員、簽定勞動合同并繳納社會保險費的，按規定給予社會保險補貼。

總之，隨著經濟發展，企業對勞動力需求的質量也提高了，想要解決中國失業問題就要從勞動力供給和需求兩個方面來考慮，一方面通過優化教育投資結構，減小家庭稅收負擔，完善醫療政策來優化勞動力質量，另一方面要促進中小企業的發展來創造更多的就業崗位，建立長效運行機制，從根本上解決失業問題。

[1]陳嘉新.如何促進數字經濟創造就業〔N〕.多彩貴州網，2017-5-15

[2]胡薇薇.2012.對我國促進就業財稅政策的研究[D].天津商業大學碩士論文.

賈晗(1993-)，女，漢族，河南商丘人，經濟學碩士，河南財經政法大學，研究方向：財政學。