會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究

李卓遠(yuǎn)

(四川城市職院經(jīng)管系會(huì)計(jì)電算化五班，四川成都，610110）

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究

李卓遠(yuǎn)

(四川城市職院經(jīng)管系會(huì)計(jì)電算化五班，四川成都，610110）

進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)特征越發(fā)的明顯，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作方式也在發(fā)生著轉(zhuǎn)變。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用，在很大程度上提升了財(cái)務(wù)管理的效率。會(huì)計(jì)電算化是應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)代替人工進(jìn)行會(huì)計(jì)的算賬、記賬、查賬，從而提升會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量。發(fā)展會(huì)計(jì)電算化對(duì)發(fā)揮會(huì)計(jì)職能、規(guī)范會(huì)計(jì)工作及提升會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量具有重大意義。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，也對(duì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制提出了更高的要求。而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制方面仍然存在一些問(wèn)題。因此，本文將對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析及研究。

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

1 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.1 信息化無(wú)紙背景下加大了審計(jì)的難度

應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)來(lái)做會(huì)計(jì)工作，只需正確地錄入數(shù)據(jù)，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)地算賬、對(duì)賬、生成會(huì)計(jì)賬簿，這樣提高了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率。但是應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)也存在一些問(wèn)題，比如無(wú)紙化的記賬方式，給審計(jì)工作帶來(lái)了很大不便。以前的紙質(zhì)化記賬方式，有紙質(zhì)化的記錄表、審批單、賬簿、單據(jù)、經(jīng)辦人簽字等等紙質(zhì)化的數(shù)據(jù)，這些都是可追查，肉眼比較容易識(shí)別，不容易篡改、復(fù)制的。而會(huì)計(jì)電算化都是通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)錄入數(shù)據(jù)，都是電子數(shù)據(jù)化了，容易被復(fù)制、篡改或銷(xiāo)毀，容易使數(shù)據(jù)偽裝或失真，而且很多都沒(méi)有人工的手動(dòng)簽名、手動(dòng)字跡了，有的電子數(shù)據(jù)還容易遭受黑客襲擊篡改銷(xiāo)毀，或者因?yàn)橄到y(tǒng)不可抗力的原因致使數(shù)據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題，這些都不方便肉眼來(lái)查賬審計(jì)，不容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。因此，信息化無(wú)紙背景下審計(jì)工作的難度加大了。

1.2 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全隱患問(wèn)題突出

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的正常運(yùn)行需要依靠穩(wěn)定安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境及計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)。因此，會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)容易受物理因素及人為因素的影響。當(dāng)發(fā)生網(wǎng)絡(luò)故障或者停電的時(shí)候，整個(gè)電腦系統(tǒng)處于癱瘓狀態(tài)，這樣既無(wú)法進(jìn)行下一步的會(huì)計(jì)電算化工作，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能及時(shí)處理，同時(shí)因?yàn)橥庠诓豢煽沽υ蛴绊懥藭?huì)計(jì)工作的進(jìn)一步開(kāi)展。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)也容易遭受人為的篡改、復(fù)制、刪除銷(xiāo)毀等等，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的失真，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大的破壞。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及高效性都依賴(lài)于財(cái)務(wù)軟件的質(zhì)量和性能，如果財(cái)務(wù)軟件性能不佳、質(zhì)量不好，那么就會(huì)影響會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的速度及準(zhǔn)確性。當(dāng)程序遭受病毒時(shí)，容易使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)受到感染，對(duì)數(shù)據(jù)產(chǎn)生破壞，這會(huì)嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)工作的正常開(kāi)展。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一個(gè)開(kāi)放的環(huán)境，數(shù)據(jù)通過(guò)光纖電纜來(lái)傳輸，數(shù)據(jù)有可能被攔截篡改，而外來(lái)人物也可能進(jìn)行遠(yuǎn)程非法訪(fǎng)問(wèn)我們的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)病毒也會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)產(chǎn)生破壞，硬盤(pán)的破壞、人為地失誤等等都容易使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)變得不準(zhǔn)確或者不完整，從而對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全造成巨大的威脅。

1.3 身份識(shí)別及權(quán)限控制問(wèn)題

在手工記賬時(shí)，人與人的分工與聯(lián)系自然地形成了權(quán)限相斥的內(nèi)部控制。而會(huì)計(jì)電算化更多的是體現(xiàn)了人與計(jì)算機(jī)的關(guān)系。所有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)工作都集中在一個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)里，每個(gè)會(huì)計(jì)人員的權(quán)限都由計(jì)算機(jī)來(lái)分配，只要登錄自己對(duì)應(yīng)的用戶(hù)名和密碼就可以在計(jì)算機(jī)分配的這個(gè)用戶(hù)權(quán)限內(nèi)來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展，可以錄入、修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，這樣的話(huà)任何人只要知道了用戶(hù)名和密碼就可以登陸來(lái)操作會(huì)計(jì)工作，這樣的話(huà)使會(huì)計(jì)職務(wù)分離、權(quán)限相斥的原則受到影響，而且當(dāng)有人故意竊取用戶(hù)名和密碼來(lái)篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的話(huà)，這樣產(chǎn)生的后果也只是該用戶(hù)名對(duì)應(yīng)的工作人員來(lái)承擔(dān)。而且計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對(duì)人員權(quán)限的設(shè)置還得依靠一定的程序來(lái)進(jìn)行，如果設(shè)置出現(xiàn)問(wèn)題，致使不同職務(wù)的會(huì)計(jì)人員權(quán)限重合，或者是權(quán)限分配不合理、不合法，這樣都會(huì)影響會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量與效率。

1.4 會(huì)計(jì)電算化趨于程序化、內(nèi)部稽核削弱

在手工記賬時(shí)，會(huì)計(jì)的做賬都是一個(gè)步驟一個(gè)步驟進(jìn)行的，每一個(gè)步驟都會(huì)對(duì)之前的步驟進(jìn)行檢查，如果發(fā)現(xiàn)之前一個(gè)步驟出現(xiàn)了錯(cuò)誤，可以及時(shí)改正后面的步驟。而會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展時(shí)，會(huì)計(jì)人員只需錄入初始的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)會(huì)自動(dòng)地生成會(huì)計(jì)賬簿，自動(dòng)算賬、平衡、形成賬簿。因此，在會(huì)計(jì)電算化的中間，如果出現(xiàn)人為的失誤，導(dǎo)致數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的話(huà)，計(jì)算機(jī)將不會(huì)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的不正確，而是依據(jù)錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)來(lái)記賬、算賬、對(duì)賬，此時(shí)人工也很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題出在哪里。電算化中，大部分的會(huì)計(jì)工作都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，一個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤可能會(huì)導(dǎo)致后面一連串的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)失真。

2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、加強(qiáng)管理控制

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，在內(nèi)部審計(jì)中，要對(duì)會(huì)計(jì)的所有工作流程、步驟、人員進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)。審計(jì)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置是否合理，人員的權(quán)限分配是否合理，保證人員的相互監(jiān)督和相互制約、不越權(quán)限，審計(jì)會(huì)計(jì)的原始單據(jù)、簽名、印章等是否合規(guī)規(guī)范，審計(jì)系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)是否正常運(yùn)行，是否存在不合規(guī)的行為。在審計(jì)中要不斷地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，使會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范，會(huì)計(jì)工作更加高效、提升會(huì)計(jì)電算化的質(zhì)量。

2.2 加強(qiáng)人員崗位職能設(shè)置的嚴(yán)謹(jǐn)性

為了使會(huì)計(jì)更加規(guī)范，應(yīng)該加強(qiáng)人員崗位和職能權(quán)限設(shè)置的嚴(yán)謹(jǐn)性。根據(jù)公司的實(shí)際發(fā)展情況及會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)合理設(shè)置會(huì)計(jì)人員崗位，不相容職務(wù)不能由同一個(gè)人同時(shí)擔(dān)任，不相容權(quán)限也不能由同一個(gè)人掌握，應(yīng)該合理分配崗位職務(wù)及職能權(quán)限，合理分工合作，相互監(jiān)督制約。會(huì)計(jì)電算化的計(jì)算機(jī)用戶(hù)名和密碼只能自己知道，不能告訴別人，而且密碼得定期進(jìn)行修改。只有加強(qiáng)人員崗位職能設(shè)置的嚴(yán)謹(jǐn)性，才能從制度上、程序上、流程上保證會(huì)計(jì)工作的守法合規(guī)，減少會(huì)計(jì)工作的欺詐舞弊現(xiàn)象。

2.3 加強(qiáng)系統(tǒng)維護(hù)、積極防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化主要依賴(lài)計(jì)算機(jī)技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，因此，計(jì)算機(jī)軟硬件的性能及網(wǎng)絡(luò)的安全對(duì)會(huì)計(jì)工作影響巨大。為了減少會(huì)計(jì)工作的系統(tǒng)性失誤，應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)維護(hù)，積極防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)要進(jìn)行進(jìn)行檢測(cè)升級(jí)，發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題要及時(shí)解決，要不斷提高會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的性能。對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用軟件、計(jì)算機(jī)的軟硬件設(shè)施、網(wǎng)絡(luò)安全等要經(jīng)常進(jìn)行檢測(cè)，發(fā)現(xiàn)漏洞要及時(shí)解決。在技術(shù)上、系統(tǒng)上保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全和完整。

2.4 提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

在會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中，要不斷提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力及專(zhuān)業(yè)能力，向會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德及相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)、公司的規(guī)章制度，讓會(huì)計(jì)人員有一個(gè)基本的職業(yè)道德，并且懂會(huì)計(jì)法律、遵守會(huì)計(jì)法律。同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，掌握工作中軟件的正常使用，能夠發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的問(wèn)題并能夠自己解決，提升會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及資料的安全，保證會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展更加合規(guī)守法。

3 結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)電算化提升了會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制也是企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范開(kāi)展及且的合規(guī)運(yùn)營(yíng)具有重大影響。因此，要增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制意識(shí)。雖然會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制仍然存在著很多問(wèn)題，但是只要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、加強(qiáng)管理控制，加強(qiáng)人員崗位職能設(shè)置的嚴(yán)謹(jǐn)性，加強(qiáng)系統(tǒng)維護(hù)、積極防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)等多種措施，就可以減少會(huì)計(jì)的欺詐舞弊行為，提升會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性及速度，提升會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

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The internal control of computerized accounting system research

Li Zhuoyuan
（Urban Vocational College of Sichuan,5 Class of Co mputerized accounting professional，Chengdu Sichuan, 610110)

into the network era, the network characteristics of enterprise internal control more obvious, the traditional accounting work also in the event of a change. The application of the computerized accounting system to a great extent, improve the efficiency of financial management Accounting computerization is the application of modern information technology and computer technology instead of manual accounting accounts, accounting, auditing, so as to improve the efficiency and quality of accounting work Development of accounting computerization of accounting function, standardize accounting work and improve the quality of the accounting work is of great significance. The development of accounting computerization, and also on the system of internal control put forward higher requirements And the internal control of computerized accounting system there are still some problems. Therefore, this article will be on the computerized accounting system of internal control problems and countermeasures on brief analysis and research

computerized accounting system; Internal control; Problem; countermeasures